【正文】 工作通知單和基建合同來進行。（2）積極式函證適用于下列情況：①相關內(nèi)部控制無效；②個別賬戶的欠款金額較大；③有理由相信欠款可能會存在爭議或差錯。注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦?，或者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導致非抽樣風險。入庫通知單應事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。：（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作（3）提供更多的督導（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被審計單位管理層預見或事先了解（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。第七章 練習題答案一、名詞：答：風險評估程序：為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序。（2）律師聲明書比被審計單位管理當局聲明書可靠。二、簡答題：審計證據(jù)的種類有：實物證據(jù)、口頭證據(jù)、書面證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。（二）兩個層次重要性水平的考慮(1)財務報表層次；(2)各類交易、賬戶余額、列報認定層次（三）從數(shù)量方面考慮重要性(1)財務報表層次的重要性水平(2)各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平（四）從性質(zhì)方面考慮重要性：重要性與審計風險之間存在反向關系。（1）與各類交易和事項相關的審計目標包括：發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類。（2）管理層對財務報表的責任。項目組成員A與被審計單位的職員H之間關系密切。省級注冊會計師協(xié)會應當將準予注冊的人員名單報國務院財政部門備案，同時發(fā)給國務院財政部門統(tǒng)一制定的注冊會計師證書，才能憑證執(zhí)業(yè)。（2）必須加入一家會計師事務所，具有兩年以上的審計業(yè)務工作經(jīng)歷。而現(xiàn)代審計的內(nèi)容已超出了財政、財務收支活動的范圍，擴展到與經(jīng)濟效益有關的經(jīng)營活動和管理活動的各個領域，由賬項基礎審計擴展為制度基礎審計，由手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計發(fā)展為電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計。北宋改成審計院。政府審計: 是指由國家審計機關所實施的審計。明、清兩代都設有都察院。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2. 3. 4. 5.√六、案例分析答：（1）注冊會計師審計的特點是：獨立性、委托性、有償性內(nèi)部審計的特點是：內(nèi)向性、廣泛性、及時性、針對性和經(jīng)常性政府審計的主要特點是法定性和強制性。：（一）、注冊會計師審計與政府審計的關系不同點：（1）兩者的審計目標不同（2）兩者的審計標準不同。重大過失：重大過失是指連基本的職業(yè)謹慎都沒有保持。B在被審計單位特殊照顧下購買了房屋，使B與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關系，對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。（5）執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求。：注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動。審計風險與審計證據(jù)之間是正向變動關系。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。因為雖然兩者都是被審計單位以外的人員提供的外部證據(jù)，但函證銀行的回函是直接寄交注冊會計師的且不經(jīng)過被審計單位的，而銀行對賬單是經(jīng)過被審計單位持有的，所以函證銀行的回函更可靠。實質(zhì)性程序：是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。（3）實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的手段是設計和執(zhí)行控制政策和程序。（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。（2）非抽樣風險在審計過程中，關注可能導致非抽樣風險的原因：①注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。該公司將貼現(xiàn)票據(jù)收入202300元記為198300元，并且無銀行的有關原始憑證，這少記的4000元（即202300198300）很可能是經(jīng)手人貪污利息，應進一步收集審記證據(jù)，確定問題的性質(zhì)，追究經(jīng)手人的責任。（2）計算并比較本期各月、本期與以前各期維修費用與固定資產(chǎn)原值的比率，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出與收益性支出劃分上的錯誤。④存貨監(jiān)盤結束時的工作。盤點結束時，應向X公司索取存貨盤點前的最后一份驗收報告單（或入庫單）、貨運單（或出庫單），以備審計時作截止測試之用。：（1）盤點的主體不同。（3）函證的范圍不同。：（一）會計師事務所應當建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各審計項目的質(zhì)量控制程序，嚴格按照有關規(guī)定和本通知的要求在審計報告上簽名蓋章。②標準無保留意見，因為對利潤的影響很小，沒有使得凱斯特公司的利潤盈虧狀況發(fā)生改變，對資本公積的影響金額也小于財務報表層次的重要性水平120萬元，所以可出具標準無保留意見的審計報告?！　徲嫻ぷ魃婕皩嵤徲嫵绦蛞垣@取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)，選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。(3)做出合理的會計估計。據(jù)此應建議凱斯特公司作以下審計調(diào)整：　　借：管理費用 275萬元　　貸：無形資產(chǎn) 275萬元④凱斯特公司用收回的舊商品抵減結轉的成本是不正確的。二、簡答：注冊會計師根據(jù)審計結果和被審計單位對有關問題的處理情況，形成不同的審計意見，出具兩種不同類型的審計報告。：（1）函證的對象不同。（8）檢查長期借款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。對于主要的存放點，應實施監(jiān)盤。對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因②檢查程序。（6）向會計部門和購貨部門的有關負責人查詢是否存在重大未入賬的應付賬款。極式函證又稱否定式函證，是指向債務人發(fā)出詢證函，要求其對所函證的欠款認為不符時才給予復函，如果認為相符則不必復函。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施某種審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺帳。（5）追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。對行業(yè)成本變化趨勢的分析，是注冊會計師通過分析性復核取得的證據(jù)，這類證據(jù)在內(nèi)部控制具有嚴重缺陷時，會顯示重大的異常波動更會引起注冊會計師的關注。審計人員通過盤點等方式取得的第一手審計證據(jù)比經(jīng)過他人轉手得來的審計證據(jù)更為可靠。：當期檔案指那些記錄內(nèi)容常有變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案。二、簡答：（一）確定計劃的重要性水平（1）對被審計單位及其環(huán)境的了解；（2）審計的目標，包括特定報告要求；（3）財務報表各項目的性質(zhì)及其相互關系；（4）財務報表項目的金額及其波動幅度。：注冊會計師了解了認定，就很容易確定每個項目的具體審計目標，并以此作為評估重大錯報風險以及設計和實施進一步審計程序的基礎。二、簡答：（1）財務報表審計的目標。 四、多項選擇題 五、判斷題:1. 2. 3. 4. 5.√六、案例分析答：（1）構成不利影響。根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科成績合格取得非執(zhí)業(yè)會員后，還必須加入一家會計師事務所，具有兩年以上的審計業(yè)務工作經(jīng)歷，符合其它審批條件，才可以向省級注冊會計師協(xié)會申請注冊。：（1）根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科成績合格取得非執(zhí)業(yè)會員。傳統(tǒng)審計對象主要是指被審單位的財政、財務收支。唐朝的比部仍隸屬于刑部，宋代設有審計司，隸屬于太府寺。內(nèi)部審計：是指由部門和單位內(nèi)部設置的審計機構或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。（5）中華民國時期我國審計機構和制度逐漸演進。（2）財政財務審計、財經(jīng)法紀審計和經(jīng)濟效益審計第二章 練習題答案一、名詞答：政府審計：是指由政府審計機關代表政府依法對各級政府及其部門、國有企業(yè)的財政、財務收支及公共資金的收支與運用情況所實施的審計。（3）兩者的經(jīng)費或收入來源不同。對注冊會計師而言是指沒有遵循專業(yè)準則或沒有按照專業(yè)準則要求執(zhí)行審計。（3）不構成不利影響。（6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式。（一）初步業(yè)務活動的目的注冊會計師開展初步業(yè)務活動有助于確保在計劃審計工作時達到下列要求：（1）注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；（2）不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況；（3）與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。：（1）.已經(jīng)識別的具體錯報①對事實的錯報。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則：（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。（4）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。二、簡答：（一）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關人員注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：（1）管理層所關注的主要問題。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1.√ 2.√ 3. 4. 5.六、案例分析答案：：（1）存貨的保管和記賬職責未分離。（5）實行存貨的定期盤存制。②注冊會計師未能適當?shù)囟x控制偏差或錯報，導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。 該公司上年度應作的正確分錄為： 借：銀行存款 202300 貸：應收票據(jù) 200000 財務費用 2300因此，該公司上年度財務費用多記4000元（即1700+2300），要求在2003年1月份進行調(diào)整。（3）計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與以前比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期計提折舊額計算的錯誤。在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師應當：再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點；取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。第十二章 練習題答案一、簡答題：籌資與投資循環(huán)所涉及的資產(chǎn)負債表項目主要包括：交易性金融資產(chǎn)、應收利息、應收股利、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、應付利息、應付股利、長期借款、應付債券、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等；籌資與投資循環(huán)所涉及的利潤表項目主要包括：財務費用、投資收益、所得稅費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等。注冊會計師參與現(xiàn)金盤點，而對存貨盤點一般是進行實地觀察。注冊會計師應向公司年內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函，而無須向所有債務人發(fā)函。（二）審計報告應當由兩名具備相關業(yè)務資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務所蓋章方為有效。③保留意見，因為對利潤的影響沒有使得凱斯特公司的利潤盈虧狀況發(fā)生改變，對無形資產(chǎn)的影響金額超過了財務報表層次的重要性水平120萬元，但是并不足以發(fā)表否定意見，所以可出具保留意見的審計報告。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但?