【正文】 工作通知單和基建合同來進(jìn)行。（2）積極式函證適用于下列情況：①相關(guān)內(nèi)部控制無效；②個(gè)別賬戶的欠款金額較大；③有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議或差錯(cuò)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。入庫(kù)通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存。：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用專家的工作（3）提供更多的督導(dǎo)（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。第七章 練習(xí)題答案一、名詞：答：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序。（2）律師聲明書比被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書可靠。二、簡(jiǎn)答題：審計(jì)證據(jù)的種類有：實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)、書面證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。（二）兩個(gè)層次重要性水平的考慮(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次；(2)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次（三）從數(shù)量方面考慮重要性(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平(2)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平（四）從性質(zhì)方面考慮重要性：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。項(xiàng)目組成員A與被審計(jì)單位的職員H之間關(guān)系密切。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予注冊(cè)的人員名單報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案，同時(shí)發(fā)給國(guó)務(wù)院財(cái)政部門統(tǒng)一制定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，才能憑證執(zhí)業(yè)。（2）必須加入一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有兩年以上的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷。而現(xiàn)代審計(jì)的內(nèi)容已超出了財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的范圍，擴(kuò)展到與經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，由賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)擴(kuò)展為制度基礎(chǔ)審計(jì)，由手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展為電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)。北宋改成審計(jì)院。政府審計(jì): 是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。明、清兩代都設(shè)有都察院。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2. 3. 4. 5.√六、案例分析答：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)是：獨(dú)立性、委托性、有償性內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是：內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性、針對(duì)性和經(jīng)常性政府審計(jì)的主要特點(diǎn)是法定性和強(qiáng)制性。：（一）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系不同點(diǎn)：（1）兩者的審計(jì)目標(biāo)不同（2）兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。重大過失：重大過失是指連基本的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有保持。B在被審計(jì)單位特殊照顧下購(gòu)買了房屋，使B與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間是正向變動(dòng)關(guān)系。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。因?yàn)殡m然兩者都是被審計(jì)單位以外的人員提供的外部證據(jù)，但函證銀行的回函是直接寄交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的且不經(jīng)過被審計(jì)單位的，而銀行對(duì)賬單是經(jīng)過被審計(jì)單位持有的，所以函證銀行的回函更可靠。實(shí)質(zhì)性程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。（3）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序。（4）對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫(kù)控制。（2）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)過程中，關(guān)注可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。該公司將貼現(xiàn)票據(jù)收入202300元記為198300元，并且無銀行的有關(guān)原始憑證，這少記的4000元（即202300198300）很可能是經(jīng)手人貪污利息，應(yīng)進(jìn)一步收集審記證據(jù)，確定問題的性質(zhì)，追究經(jīng)手人的責(zé)任。（2）計(jì)算并比較本期各月、本期與以前各期維修費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出與收益性支出劃分上的錯(cuò)誤。④存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作。盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，應(yīng)向X公司索取存貨盤點(diǎn)前的最后一份驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單（或入庫(kù)單）、貨運(yùn)單（或出庫(kù)單），以備審計(jì)時(shí)作截止測(cè)試之用。：（1）盤點(diǎn)的主體不同。（3）函證的范圍不同。：（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和本通知的要求在審計(jì)報(bào)告上簽名蓋章。②標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，因?yàn)閷?duì)利潤(rùn)的影響很小，沒有使得凱斯特公司的利潤(rùn)盈虧狀況發(fā)生改變，對(duì)資本公積的影響金額也小于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平120萬元，所以可出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)，選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。(3)做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。據(jù)此應(yīng)建議凱斯特公司作以下審計(jì)調(diào)整：　　借：管理費(fèi)用 275萬元　　貸：無形資產(chǎn) 275萬元④凱斯特公司用收回的舊商品抵減結(jié)轉(zhuǎn)的成本是不正確的。二、簡(jiǎn)答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問題的處理情況，形成不同的審計(jì)意見，出具兩種不同類型的審計(jì)報(bào)告。：（1）函證的對(duì)象不同。（8）檢查長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。對(duì)于主要的存放點(diǎn)，應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因②檢查程序。（6）向會(huì)計(jì)部門和購(gòu)貨部門的有關(guān)負(fù)責(zé)人查詢是否存在重大未入賬的應(yīng)付賬款。極式函證又稱否定式函證，是指向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其對(duì)所函證的欠款認(rèn)為不符時(shí)才給予復(fù)函，如果認(rèn)為相符則不必復(fù)函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使對(duì)某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目實(shí)施某種審計(jì)程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或控制失效。（2）倉(cāng)庫(kù)保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫(kù)情況填制入庫(kù)通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)帳。（5）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）。對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析性復(fù)核取得的證據(jù)，這類證據(jù)在內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，會(huì)顯示重大的異常波動(dòng)更會(huì)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。審計(jì)人員通過盤點(diǎn)等方式取得的第一手審計(jì)證據(jù)比經(jīng)過他人轉(zhuǎn)手得來的審計(jì)證據(jù)更為可靠。：當(dāng)期檔案指那些記錄內(nèi)容常有變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。二、簡(jiǎn)答：（一）確定計(jì)劃的重要性水平（1）對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；（2）審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了認(rèn)定，就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并以此作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。二、簡(jiǎn)答：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。 四、多項(xiàng)選擇題 五、判斷題:1. 2. 3. 4. 5.√六、案例分析答：（1）構(gòu)成不利影響。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科成績(jī)合格取得非執(zhí)業(yè)會(huì)員后，還必須加入一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有兩年以上的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷，符合其它審批條件，才可以向省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。：（1）根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科成績(jī)合格取得非執(zhí)業(yè)會(huì)員。傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)象主要是指被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支。唐朝的比部仍隸屬于刑部，宋代設(shè)有審計(jì)司，隸屬于太府寺。內(nèi)部審計(jì)：是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本部門、本單位及其下屬單位進(jìn)行的審計(jì)。（5）中華民國(guó)時(shí)期我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)和制度逐漸演進(jìn)。（2）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第二章 練習(xí)題答案一、名詞答：政府審計(jì)：是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)各級(jí)政府及其部門、國(guó)有企業(yè)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及公共資金的收支與運(yùn)用情況所實(shí)施的審計(jì)。（3）兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來源不同。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言是指沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按照專業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行審計(jì)。（3）不構(gòu)成不利影響。（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；（2）不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；（3）與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。：（1）.已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)①對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通常會(huì)考慮下列原則：（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。（4）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。二、簡(jiǎn)答：（一）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng)：（1）管理層所關(guān)注的主要問題。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1.√ 2.√ 3. 4. 5.六、案例分析答案：：（1）存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。（5）實(shí)行存貨的定期盤存制。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。 該公司上年度應(yīng)作的正確分錄為： 借：銀行存款 202300 貸：應(yīng)收票據(jù) 200000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2300因此，該公司上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用多記4000元（即1700+2300），要求在2003年1月份進(jìn)行調(diào)整。（3）計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與以前比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期計(jì)提折舊額計(jì)算的錯(cuò)誤。在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)；取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。第十二章 練習(xí)題答案一、簡(jiǎn)答題：籌資與投資循環(huán)所涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等；籌資與投資循環(huán)所涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目主要包括：財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、所得稅費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對(duì)存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向公司年內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函，而無須向所有債務(wù)人發(fā)函。（二）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章方為有效。③保留意見，因?yàn)閷?duì)利潤(rùn)的影響沒有使得凱斯特公司的利潤(rùn)盈虧狀況發(fā)生改變，對(duì)無形資產(chǎn)的影響金額超過了財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平120萬元，但是并不足以發(fā)表否定意見，所以可出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目