【正文】 原有存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)貨前存貨單位成本四、原材料原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。內(nèi)容包括：應(yīng)收的各種賠款罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的債權(quán)分為：1. 應(yīng)收款項(xiàng)：分為應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送村銀行，支付現(xiàn)金可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。錯(cuò)賬查找的方法有：。 賬簿的登記要求：賬簿登記應(yīng)使用藍(lán)黑或炭素墨水筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆；書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面留適當(dāng)空白，便于錯(cuò)誤更改；記賬時(shí)按賬戶(hù)頁(yè)次逐頁(yè)逐行登記，如空頁(yè)空行則用對(duì)角線注銷(xiāo)，并附簽章；接觸余額后，應(yīng)注明“借”“貸”“平”等借貸方向，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)逐日結(jié)出余額；帳頁(yè)最末一行摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”，下一頁(yè)摘要欄注明“承前頁(yè)”并結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)及余額；賬簿登記完畢，應(yīng)在憑證上簽名或蓋章，并在憑證“過(guò)賬”欄內(nèi)填注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫(huà)對(duì)勾，表示記賬完畢，避免重記、漏記；賬簿不得掛擦涂改。 科目匯總表的編制：是將本期會(huì)計(jì)科目發(fā)生額分別計(jì)入“T”形賬戶(hù)，計(jì)算借方，貸方發(fā)生額合計(jì)，填入各科目匯總表中，借貸相等后，可用以登總賬。 根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查賬戶(hù)記錄是否正確，可采用發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)形成負(fù)債，所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)形成所有者權(quán)益。會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：（1）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性；（2）監(jiān)督財(cái)務(wù)收支合法性（3）監(jiān)督公共財(cái)產(chǎn)的完整性。(5)收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（6）財(cái)物成果的計(jì)算和處理；（7）其他事項(xiàng)。又稱(chēng)為股東權(quán)益。 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額對(duì)于資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類(lèi)： 期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額對(duì)于負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類(lèi)： 期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額賬戶(hù)的內(nèi)容具體分為賬戶(hù)名稱(chēng)、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。按填列方式不同分為復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證和匯總記賬憑證。 帳頁(yè)的基本內(nèi)容包括：（1）賬戶(hù)的名稱(chēng)（2）登記賬戶(hù)的日期欄（3）憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄（4）摘要欄（5）金額欄（借方、貸方、余額等）（6）總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次。有余額的賬戶(hù)在年度終了時(shí)，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。一般按照單位3—5天的日常零星開(kāi)支確定，最多不超過(guò)15天，超過(guò)部分的金額應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。企業(yè)填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借記“其他貨幣資金—銀行本票”，貸記“銀行存款”。借：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）8500 貸：預(yù)付賬款—乙公司 25000 銀行存款 33500其他應(yīng)收款：。在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本接近于市場(chǎng)，而發(fā)出成本偏低會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和存貨價(jià)值；反之，會(huì)低估存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)。期末如為借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本的差異（超支差異）；反之，則為節(jié)約差異。批準(zhǔn)處理前，借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：原材料或庫(kù)存商品等批準(zhǔn)處理后，借：原材料或庫(kù)存商品等 其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出—非常損失 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益九、固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)特征：1. 為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有2. 使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度固定資產(chǎn)確認(rèn)調(diào)件與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)3. 該固定資產(chǎn)的成本能可靠計(jì)量與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)記入固定資產(chǎn)成本，不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期損益。通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。例：乙公司財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)電腦，原價(jià)為10000元，已提折舊7000元，會(huì)計(jì)處理；盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000累計(jì)折舊 7000貸：固定資產(chǎn)10000批轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3000十三、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨性資產(chǎn)。（含一年）到期應(yīng)予以清償?shù)膫鶆?wù)。現(xiàn)金折扣在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。，借記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利”貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東，應(yīng)參照企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)交稅勞務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品借記“在建工程”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”例：某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應(yīng)納增值稅10200元，應(yīng)納消費(fèi)稅60000元，會(huì)計(jì)分錄為:借：在建工程66200貸：庫(kù)存商品50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）10200 —應(yīng)交消費(fèi)稅 6000例：某企業(yè)下設(shè)職工食堂本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，賬面價(jià)值40000元，市場(chǎng)價(jià)格60000元（不含增值稅），消費(fèi)稅率10℅，增值稅率17℅，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用76200貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利76200同時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利76200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）10200 —應(yīng)交消費(fèi)稅6000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000 貸：庫(kù)存商品400003. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品企業(yè)如有應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資，一般應(yīng)由受托方代收代交稅款，受托方按應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”。九、應(yīng)付利息包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。對(duì)于一次還本付息的債券，應(yīng)付未付利息記入“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”。假定發(fā)行收入全部收到，發(fā)行費(fèi)用全部支付，B公司的會(huì)計(jì)處理為：1. 收到發(fā)行收入時(shí)借：銀行存款200000000貸：股本50000000資本公積—股本溢價(jià)1500000002. 支付發(fā)行費(fèi)用時(shí)借：資本公積—股本溢價(jià)6000000貸：銀行存款 6000000三、留存收益留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。一般用符號(hào)“折扣率/付款期限”表示。甲公司收到丙公司代銷(xiāo)清單時(shí)，向丙公司開(kāi)具同等金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 三、費(fèi)用的核算 費(fèi)用時(shí)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利息的總流出。受托方通過(guò)“受托代銷(xiāo)商品”、“受托代銷(xiāo)商品款”對(duì)代銷(xiāo)商品核算，確認(rèn)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記“受托代銷(xiāo)商品款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。發(fā)出商品不確認(rèn)收入時(shí)的銷(xiāo)售成本核算：借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品確認(rèn)應(yīng)交的增值稅額：借：應(yīng)收賬款 等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予價(jià)格扣除。公司制造企業(yè)可根據(jù)股東大會(huì)決議提取任意盈余公積。資本公積包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。十一、應(yīng)付債券應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券。現(xiàn)行稅率為市區(qū)7℅，縣城建制鎮(zhèn)5℅，其他地區(qū)1℅。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料 23400 貸：銀行存款23400例：某小規(guī)模企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，普通發(fā)票中注明貨款（含稅）21200元，增值稅征收率6℅，款項(xiàng)已存入銀行。例：A商場(chǎng)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，規(guī)定的扣除率為13℅，貨物尚未到達(dá)，銀行存款支付貨款。在建工程，研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”“研發(fā)支出”貸記“應(yīng)付職工薪酬”。在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，一般在物資驗(yàn)收入庫(kù)后，在根據(jù)發(fā)票登記入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款。例：甲公司將其購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，成本為60000元，已攤銷(xiāo)220000元，應(yīng)交稅費(fèi)25000元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款500000元，已存入銀行。報(bào)批前通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，以前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再計(jì)提折舊。毛利率=銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售凈額X100℅銷(xiāo)售凈額=銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售退回與折讓銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售凈額X毛利率銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售凈額毛利率期末存貨成本=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)本期銷(xiāo)售銷(xiāo)售金額核算法：平時(shí)商品的購(gòu)入加工銷(xiāo)售均按售價(jià)記賬，進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)通過(guò)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目核算，期末計(jì)算進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率和本期已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)并據(jù)以調(diào)整本期銷(xiāo)售成本的方法，適用于商品零售企業(yè)。材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，通過(guò)“材料成本差異”核算。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：可以按實(shí)際成本核算，也可按計(jì)劃成本核算，采用計(jì)劃成本核算期末應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本。例：甲公司采用托收承付方式向乙公司銷(xiāo)售商品一批，貨款300000元，增值稅額為51000元，一銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦妥托收手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款—乙公司 357000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）51000 銀行存款 6000企業(yè)以上代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)記入應(yīng)收賬款，通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。定額本票票面額為1000。第一種是最基本的賬務(wù)處理程序。應(yīng)記費(fèi)用是指已經(jīng)在本期發(fā)生，因款項(xiàng)未付而未登記的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在本期確認(rèn)為費(fèi)用。 按外形特征分類(lèi)：訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬。 原始憑證的填制的要求：記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、編號(hào)連續(xù)、不得涂改、填制及時(shí)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅費(fèi)會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用四、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益①等式兩邊同增；②等式兩邊同減；③等式左邊（資產(chǎn)類(lèi)）一增一減④等式右邊一增一減收入費(fèi)用=利潤(rùn)五、會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目參照表（常用） 一、資產(chǎn)類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金短期借款營(yíng)業(yè)外支出銀行存款應(yīng)付票據(jù)所得稅費(fèi)用其他貨幣資金應(yīng)付賬款以前年度損益調(diào)整應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利應(yīng)交利息應(yīng)收利息應(yīng)付股利其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款壞賬準(zhǔn)備長(zhǎng)期借款材料采購(gòu)應(yīng)付債券在途物資長(zhǎng)期應(yīng)付款原材料三、所有者權(quán)益類(lèi)材料成本差異實(shí)收資本庫(kù)存商品資本公積委托加工物資盈余公積周轉(zhuǎn)材料本年利潤(rùn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備利潤(rùn)分配長(zhǎng)期股權(quán)投資四、成本損益類(lèi)長(zhǎng)期應(yīng)收款生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)制造費(fèi)用累計(jì)折舊主營(yíng)業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他業(yè)務(wù)收入在建工程投資收益工程物資營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)清理主營(yíng)業(yè)務(wù)成本無(wú)形資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)成本累計(jì)攤銷(xiāo)營(yíng)業(yè)稅金及附加長(zhǎng)期待攤費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損益管理費(fèi)用六、會(huì)計(jì)賬戶(hù)分為總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。應(yīng)注意：①現(xiàn)時(shí)義務(wù)指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)； ②未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不確認(rèn)為負(fù)債；負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，以一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期為標(biāo)準(zhǔn)劃分。二、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的基本職能包括會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。 資產(chǎn)：指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 收入：企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等活動(dòng)中形成的，與所有者投入無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。平行登記要求做到：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同，借貸方向相同，所屬會(huì)計(jì)期間相同，總分類(lèi)賬戶(hù)金額與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)合計(jì)金額相等。在我國(guó)一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)期末可通過(guò)試算平衡來(lái)核對(duì)。劃銷(xiāo)數(shù)字時(shí)應(yīng)全部劃銷(xiāo)。銀行存款：設(shè)置銀行存款日記賬，并定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。.。1. 貨款已經(jīng)支付或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2. 隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物3. 隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物4. 出租或出售給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物企業(yè)應(yīng)設(shè)“周轉(zhuǎn)材料—包裝物”科目進(jìn)行核算?！肮こ涛镔Y”科目核算，為在建工程而準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，借方登記購(gòu)入工程物資的成本，貸方登記領(lǐng)用工程物資的成本。3. ，借記“銀行存款”“原材料”等，貸記“固定資產(chǎn)清理”。無(wú)形資產(chǎn)的核算：應(yīng)設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷(xiāo)”等科目。到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”貸記“銀行存款”。預(yù)收賬款是指按合同向購(gòu)貨單位預(yù)售的款項(xiàng)，屬于流動(dòng)負(fù)債。前者增值稅額根據(jù)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算；后者應(yīng)納增值額，根據(jù)不含增值稅銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算。（6）交納增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交納的增值稅。七、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付股利”貸記“銀行存款”