【正文】 1500000 應交稅費——應交增值稅（銷項）2550003月15日甲公司收到乙公司3各月的商業(yè)承兌匯票，面值為1755000元，會計分錄為：借：應收票據 1755000 貸：應收賬款——乙公司17550006月15日，應收票據金額1755000元存入銀行，會計分錄為：借：銀行存款 1755000 貸：應收票據 1755000企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉讓。企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的，預收的賬款也應在“應收賬款”科目核算。例：甲公司向乙公司采購材料5000噸，單價10元，所需支付金額50000元，按合同規(guī)定向乙公司預付貨款的50℅，驗收貨物后補付其余款項。企業(yè)應當設置“壞賬準備”科目。存貨的購買價款是發(fā)票上鎖列的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。制造費用指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。個別計價法：把每一種存貨的實際成本作為計算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的基礎。1. 采用實際成本核算：材料的收發(fā)及結存，無論總分類核算還是明細分類核算均按實際成本計價。借：原材料 應交稅費—應交增值稅（進項） 貸：銀行存款或應付票據2. 貨款已經支付或已開出，承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫。借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項）貸：預付賬款—XX公司9. 公司各部門領用原材料借：生產成本—基本生產成本 —輔助生產成本制造費用管理費用貸：原材料2. 采用計劃成本核算：材料的收發(fā)及結算，無論總分類賬還是明細分類賬，均按照計劃成本計價?！安牧喜少彙笨颇拷璺降怯洸少彶牧系膶嶋H成本，貸方登記入庫材料的計劃成本，期末余額為借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。借：材料采購 貸：材料成本差異（節(jié)約差異）或借：材料成本差異（超支差異） 貸：材料采購8. 月末根據發(fā)出材料的計劃成本分別計入“生產成本”“制造費用”“銷售費用”“管理費用”等借：生產成本—基本生產成本 —輔助生產成本制造費用管理費用貸：原材料9. 企業(yè)日常采用計劃成本核算的發(fā)出材料成本應由計劃成本調整為實際成本，通過“材料成本差異”科目進行結轉。生產領用包裝物時：借：生產成本 貸：周轉材料—包裝物隨同商品銷售而不單獨計價的包裝物：借：銷售費用 貸：周轉材料—包裝物隨同商品銷售而單獨計價的包裝物，一方面反映其銷售收入，記入其他業(yè)務收入：另一方面，反映其實際銷售成本，記入其他業(yè)務成本1. 出售單獨計價包裝物：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項）2. 結轉所售包裝物成本：借：其他業(yè)務成本 貸：周轉材料—包裝物六、低值易耗品。2. 分次攤銷法適用于可供多次反復使用的低值易耗品七、庫存商品庫存商品實際成本，與計劃成本的差異，可以單獨設置“產品成本差異”科目核算。應設置“待處理財產損益”科目，借方登記存貨盤虧，損毀金額及盤贏的轉銷金額，貸方登記存貨的盤贏金額及盤虧的轉銷金額，期末處理后本科目應物余額?！肮潭ㄙY產”科目核算，企業(yè)固定資產的原價，應設置“固定資產登記簿”“固定資產卡片”?！肮潭ㄙY產清理”科目核算，因出售毀損報廢對外投資非貨幣性資產交換，債務重組的原因，轉出的固定資產價值以及清理中發(fā)生的費用稅金等十、取得固定資產外購固定資產購入不需要安裝的固定資產按實際的購買價款，相關稅費及固定資產預定可使用前的運輸費裝卸費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產成本購入需安裝的固定資產：應在購入的固定資產取得成本加上安裝調試成本等，現(xiàn)通過“在建工程”核算，安裝完畢，達到可使用狀態(tài)時，轉讓“固定資產”支付安裝費用時，借記“在建工程”貸記“銀行存款”等。十一、固定資產的折舊應向折舊的因素有：，固定資產的使用壽命預計凈殘值一經確認，不的隨意變更。年限平均法計算公式年折舊率=（1預計凈殘值率/預計使用年限）X100℅月折舊率=年折舊率/12年折舊額=（原價凈殘值）/折舊年限月折舊額=固定資產原價X月折舊率工作量法計算公式單位工作量折舊額=固定資產原價X（1預計凈殘值率）/預計總工作量某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量X單位工作量折舊額雙倍余額遞減法計算公式年折舊額=2/預計使用年限X100℅月折舊額=年折舊額/12月折舊額=每月月初固定資產賬面凈值X余額折舊率年數總和法計算公式年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限的念書綜合X100℅月折舊率=年折舊率/12月折舊額=（固定資產原價預計凈殘值）X月折舊率固定資產折舊的核算：企業(yè)自建固定資產中使用的固定資產計提的折舊記入在建工程成本，基本生產車間固定資產折舊記入制造費用，管理部門固定資產折舊記入管理費用，銷售部門固定資產折舊記入銷售費用，經營租出的固定資產應提的折舊記入其他業(yè)務成本，借:在建工程 制造費用 管理費用 銷售費用 其他業(yè)務成本 貸：累計折舊固定資產的改造等后續(xù)支出，滿足 確認條件的，應計入固定資產成本，不滿足確認條件的修理費用等，在發(fā)生時記入當期損益。借記“固定資產清理”（固定資產的賬面凈值）按已提折舊，借記“累計折舊”，按賬面原值貸記“固定資產”。4. 保險等賠償款。固定資產清差中盤盈盤虧的固定資產，應編制固定資產盤盈盤虧報告，查明原因，按規(guī)定程序報批處理。例：某公司在財產清查中，發(fā)現(xiàn)一臺為入賬設備，重置成本為30000元，該盤盈資產作為前期差錯進行處理。無形資產的確認條件：1. 與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)。累計攤銷屬于無形資產的調整科目，貸方登記企業(yè)計提的無形資產攤銷，借方登記處置無形資產的轉出的累計攤銷，期末貸方余額反映無形資產的累計攤銷額。企業(yè)自用的無形資產，攤銷金額記入管理費用，出租的無形資產攤銷金額應計入其他業(yè)務成本。攤銷時，借記“管理費用”貸記“長期待攤費用”。一、短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行和其他金融機構借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。二、應付票據，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款，應將應付票據賬面余額轉作短期借款，借記“應付票據”貸記“短期借款”。1. 發(fā)生應付賬款，但貨款尚未支付，借記“原材料”等，“應交稅費—應交增值稅（進項）”貸記“應付賬款”，接受勞務供應發(fā)生的應付款項，借記“生產成本”“管理費用”等，貸記“應付賬款”。例：乙商場于4月2日從A公司購入產品驗收入庫，增值稅專用發(fā)票價款為100萬元，增值稅為17萬元，協(xié)議規(guī)定，乙商場15日內付清貨款，獲得1℅現(xiàn)金折扣。企業(yè)向購貨單位預收款項時，借記“銀行存款”，貸記“預收賬款”，銷售實現(xiàn)時，借記“預收賬款”貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費—應交增值稅（銷項）”；向購貨單位退回多收的款項時，借記“預收賬款”貸記“銀行存款”。管理部門人員職工薪酬，借記“管理費用”貸記“應付職工薪酬”。將企業(yè)擁有的房屋等資產無償給職工使用的，將每期計提的折舊記入資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。企業(yè)以自產產品作為職工薪酬發(fā)放給職工時，應確認主營業(yè)務收入，同時結轉相關成本。企業(yè)應在“應交稅費”科目下設立“應交增值稅”并下設“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“出口退稅”“進項稅額轉出”等欄。購入的農產品可按買價和規(guī)定的扣除率13℅計算進項稅額，并準予以從銷項稅額中抵扣。例：E企業(yè)庫存材料應發(fā)生意外火災毀損一批，有關成本10000元，增值稅額1700，E企業(yè)會計分錄為：借：待處理財產損益—待處理流動資產損益 11700貸：原材料 10000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 1700例：G企業(yè)建造廠房領用生產用原材料50000元，原材料購入時支付的增值稅為8500元，G企業(yè)會計分錄為：借：在建工程58500貸：原料料50000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 8500例：H企業(yè)職工醫(yī)院維修用原材料5000元，購入時支付的增值稅為8500元，會計分錄：借：應付職工薪酬—職工福利 5850貸：原材料 5000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 850（3）銷售貨物或提供勞務借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等，等貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）。應借記“在建工程”、“長期股權投資”、“營業(yè)外支出”等，貸記“應交稅費—應交增值稅（銷售稅額）”等。例：某企業(yè)本月發(fā)生銷項稅額合計84770元，進項稅額轉出24578元，進項稅額20440元，已交增值稅60000元。小規(guī)模納稅企業(yè)設置“應交稅費—應交增值稅”科目，貸方登記應交的增值稅，借方登記已經繳納的增值稅，期末余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。有從價定率和從量定額兩種征收方式。例：甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工應稅的 ，甲企業(yè)材料成本100萬元，加工費為20萬元，乙企業(yè)代交消費稅為8萬元（不考慮增值稅）。不包括加工修理修配等勞務。應在“應交稅費”科目下設置相應的明細科目核算，貸方登記應繳納的有關稅費，借方登記已繳納的稅費，期末貸方余額表示尚未交納的稅費。公式為：應納稅額=（應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅）x適用稅率2. 應交教育附加：企業(yè)按應交流轉稅（）的比例計算交納，現(xiàn)行稅率為3℅，企業(yè)應交的教育附加，借記“營業(yè)稅金及附加”貸記“應交稅費—應交教育附加”。應付股利是根據利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利不通過“應付股利”核算。2. 長期借款利息長期借款利息屬于籌建期間的，計入管理費用；屬于生產經營期間的，計入財務費用，如長期借款用于構建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出，計入在建工程成本；達到預定狀態(tài)后的利息支出，以及不予以資本化的利息支出，計入財務費用。按面值發(fā)行債券時，借記“銀行存款”，貸記“應付債券—面值”，差額部分借記或貸記“應付債券——利息調整”。第四章 所有者權益所有者權益可分為實收資本（或股本）.。股份公司發(fā)行股票時，既可按面值發(fā)行，也可溢價發(fā)行。1. 投資者追加投資：借：銀行存款貸：實收資本2. 資本公積轉增資本借：資本公積貸：實收資本3. 盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：實收資本企業(yè)減少實收資本應按法定程序報經批準。，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中折扣，沖減資本公積（股本溢價）；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣部分沖減盈余公積和未分配利潤。，利潤分配之后剩余的利潤，它是企業(yè)留待以后年度分配的歷年結存利潤。結轉后“利潤分配—未分配利潤”如為貸方余額，表示累積未分配利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補虧損 數額。法定盈余公積累積額達注冊資本50℅時可不再提取。提取盈余公積：借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積盈余公積補虧：借：盈余公積貸：利潤分配—盈余公積補虧盈余公積轉增資本：借：盈余公積貸：實收資本（或股本）用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤：借：盈余公積處理I00