【正文】 業(yè)在預算期的實際情況更加具有針對性，這種預算方法也稱作動態(tài)預算。 編制程序 ● 按存貨的具體項目分別編制預算 ● 匯總各項存貨的期末余額 銷售費用預算的編制 銷售費用預算的編制方法與制造費用預算的 編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固 定性兩部分費用。根據(jù)上述資料編制光明公司 2022年度的生產(chǎn) 預算 生產(chǎn)預算 項目 一季度 二季度 三季度 四季度 合計 預計銷售量 200 300 400 300 1200 加：預計期末庫存量 30 40 30 10 10 預計需求量合計 230 340 430 310 1210 減：預計期初庫存量 20 30 40 30 20 預計生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 直接材料預算的編制 編制程序： ? 預計預算期某種直接材料的全部采購量 ? 預計預算期某種直接材料的采購成本，確定預算期 企業(yè)直接材料采購總成本 ? 計算在預算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關的 增值稅進項稅額 ? 計算預算期預計采購金額 本預算以生產(chǎn)預算、材料消耗定額和預計材料采購 單價等信息為基礎，并考慮期初、期末材料存貨水平。 定期向公司提交預算總體執(zhí)行情況分析報告和預算考核結果 ， 反映各部門意見和建議 。 預算精度差。 在日本公司中，有 67％要求部門管理人員參與預算的編制；而在美國，該比例為 78％。實際上，在這些國家被調查的公司中 有 90％以上運用全面預算，但是在預算計 劃的參與和預算目標方面存在著差異 。 臨近期末時，盡量用完預算額度。 監(jiān)督分預算和專項預算的執(zhí)行情況 ， 對各預算執(zhí)行單位進行評價和考核 。 預計生產(chǎn)量 =預計銷售量 +預計期末庫存量 預計期初庫存量 是所有經(jīng)營預算中惟一只使用實物量 計量單位的預算 生產(chǎn)預算的編制 例：光明公司年初 A產(chǎn)品的庫存量為 20件，預算期年末 的庫存量為 10件，其他各期期末存貨量按下期銷售量的 10%計算。 期末存貨預算的編制 本預算與產(chǎn)品成本預算密切相關，它也受 到存貨計價方法的影響。采用固定預算法編制該公司 2022年度的利潤預算。請針對這種觀點發(fā)表意見。 （ 2）答：公司較低層的管理人員，在整個 預算過程中，應該扮演預算執(zhí)行者的角色。 滾動預算方法 滾動預算方法簡稱滾動預算，是指在編制預 算時，將預算期與會計年度 脫離 ，隨著預算的執(zhí) 行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期 永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法。 固定預算方法 固定預算方法簡稱固定預算，它根據(jù)預算期內正常的、可實現(xiàn)的 某一固定業(yè)務量 水平作為惟一基礎編制預算。 例：光明公司分別按變動性制造費用和固定制造費用兩部分編制其制造費用預算，其中固定性制造費用含折舊費 1000元，變動性制造費用按預計產(chǎn)量和預計變動費用分配率計算。每季度收到 的銷售款占本季度銷售款的 80%。 25 股東大會：審議 、 批準公司年度預算 預算管理決策層 機構： 公司預算委員會 成員： 對預算管理負有責任的公司領導 職能： 審定 、 簽發(fā)預算管理制度；提出公司預算管理發(fā)展方向及改進要求；確定年度預算編制的重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標；審核公司年度預算；聽取預算執(zhí)行情況和預算管理工作進展的匯報 ， 作出預算管理改進和完善等決定；預算評價和激勵 。 “一刀切”。 管理學教授 戴維 .奧利 預算管理內容 采掘業(yè) 制造業(yè) 建筑業(yè) 流通業(yè) 其他行業(yè) 總體比例利潤預算 100 100 100 100 71 93生產(chǎn)成本預算 100 89 67 57 59管理費用預算 100 100 100 89 86 96財務費用預算 82 89 100 74 29 79銷售量預算 55 89 67 74 14 67資本性支出預算 64 78 33 47 43 59存貨預算 73 67 47 50應收帳款預算 55 67 67 47 0 48現(xiàn)金預算 55 39 33 21 29 36應付帳款預算 45 28 0 32 0 28對我國大中型企業(yè)的調查結果 預算是面向未來，對公司資源配置、業(yè)務活動、經(jīng)營過程等方面進行的規(guī)劃。 絕大多數(shù)的大型公司每月都要對預算進行檢查 絕大多數(shù)的組織每月都要將實際經(jīng)營的結果與預 算數(shù)據(jù)進行對比。 －－預算往往注重短期的財務數(shù)據(jù)。 31 預算歸口管理部門的職能 將預算指標具體落實到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中 ， 實現(xiàn)預算管理與其它基礎管理的有機結合；提供預算管理所需的各種實績的反饋 ， 為預算管理職能部門進行預算編制 、預算跟蹤提供基礎數(shù)據(jù) 。 光明公司 2022年度材料預算 編制部門： 2022年度 單位：元 季度 一 二 三 四 合計 預 計 材 料 預 算 預計生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 單位產(chǎn)品耗用量 2 2 2 2 2 材料需要量 420 620 780 560 2380 加：期末庫存量 124 156 112 120 120 預計材料需要量 544 776 892 680 2500 減：期初庫存量 100 124 156 112 100 預計材料采購量 444 652 736 568 2400 單位材料價格 3 3 3 3 30 預計材料采購金額 1332 1956 2208 1704 7200 預 計 現(xiàn) 金 支 出 年初應付賬款余額 600 600 第一季度購料款 1332 第二季度購料款 1956 第三季度購料款 2208 第四季度購料款 現(xiàn)金支出合計 應付賬款 直接人工預算的編制 編制程序： ■ 預計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù) ■ 預計每種產(chǎn)品耗用的直接工資 ■ 預計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用 ■ 計算預算期每種產(chǎn)品的預計直接人工成本 ■ 預計預算期企業(yè)的直接人工成本合計 編制直接人工預算的主要依據(jù)是已知的標準工資率、 標準單位直接人工工時和生產(chǎn)預算中的預計生產(chǎn)量等資 料。 投資決策預算 是根據(jù)長期投資 及籌資的決策結 果編制的，一般 記入現(xiàn)金預算與 預計