【正文】 注：小規(guī)模納稅人的認(rèn)定條件（ 4點）也比較重要的考點之一。價外費用不包括也同理。該酒廠 4月應(yīng)繳納的消費稅稅額為多少？ 解析：消費稅稅額 =140400/(1+17%)*25%+4000*=5000元 例題二 某煙草公司 11月份銷售自產(chǎn)卷煙 3000箱，取得不含稅增值稅的價款2022元（適用稅率 45%，適用稅額為每箱 150元），該公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅為多少萬元？ 解析：應(yīng)納消費稅 =3000*+2022*45%=45+900=945萬元 （共 5點 主要考點） ①自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品 公式：組成計稅價格 =（成本 +利潤） /（ 1消費稅比例稅率） ②委托加工的應(yīng)稅消費品 公式：組成計稅價格 =（材料成本 +加工費） /（ 1消費稅比例稅率） ③進(jìn)口應(yīng)稅消費品 公式：組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） /（ 1消費稅比例稅率） 例題一 某汽車輪胎廠（增值稅一般納稅人），下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部，計價 60萬元。用于其他方面的，于移送使用時納稅。 1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款項 1 600元。成本利潤率。 （ 2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 9萬元，已辦理驗收入庫手續(xù)。 解析： =3400+1600*13%+2022=5600元 糧食損毀進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 =5220/(113%)*13%=780元 當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額 =5600780+1000（上期留抵） =5828元 =[60 000/(1+17%)]*17%= == （六）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算 公式 =銷售額 *征收率 =[含稅銷售額 /（ 1+征收率） ]*征收率 例題一 某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人， 6月份取得銷售收入 16960元，直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值 6400元支付運費 600元，當(dāng)月支付人員工資 3460元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ D ）元。并由海關(guān)代征。 A消費稅 220元 B 消費稅 1100元 C 增值稅 37400元 D 增值稅 37587元 解析：消費稅稅額 =220*5=1100元 增值稅稅額 =（ 20+20*10%） /(15/220*100%)*17%=37587元 例題三 某企業(yè)進(jìn)口一批應(yīng)稅消費品，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅 20萬元，（關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率 10%） ,進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（ ） A消費稅 12萬元 B消費稅