財(cái)經(jīng)法規(guī)稅收部分ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 中抵扣： ①?gòu)匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的注明的增值稅額 ②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額 ③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一、增值稅的計(jì)算 （一）增值稅概念中的要點(diǎn)（環(huán)節(jié)）： （生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口） （二）稅率（比例稅率）、特點(diǎn)： （ 17%） （ 13%） （出口貨物） （ 3%） （三）視同銷(xiāo)售貨物的行為 、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于： ① 非應(yīng)稅項(xiàng)目 ② 投資，提供給其他單位和個(gè)體工商戶(hù) ③ 分配給股東或投資者 ④ 集體福利或個(gè)人消費(fèi) ⑤ 無(wú)償贈(zèng)送 （四）免稅項(xiàng)目 、試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備 7銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品 （五）一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 ②發(fā)票類(lèi)型：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則注明的價(jià)款中就不包括增值稅，如果開(kāi)具普通發(fā)票，又給出發(fā)票上的金額則這個(gè)金額是含稅的，應(yīng)換算成不含稅的金額。上述款項(xiàng)已辦妥手續(xù)，月末尚未收回。 ，價(jià)款 30 000元，稅款 5 100元，款未付，稅控發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。 （七）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 公式：組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 *稅率 例題一 某日化廠為增值稅一般納稅人， 2022年 8月進(jìn)口一批香水精，賣(mài)價(jià)85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 5萬(wàn)元，海關(guān)于 8月 15日開(kāi)具了完稅憑證，日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)稅后海關(guān)放行。 （考點(diǎn)）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。 應(yīng)稅銷(xiāo)售額 =含增值稅的銷(xiāo)售額 /(1+增值稅稅率或征收率 ) 例題： 某企業(yè)向摩托車(chē)制造廠（增值稅一般納稅人）訂購(gòu)摩托車(chē) 10輛，支付貸款（含稅）共計(jì) 250800元，另付設(shè)計(jì)，改裝費(fèi) 30000元。 A消費(fèi)稅 220元 B 消費(fèi)稅 1100元 C 增值稅 37400元 D 增值稅 37587元 解析：消費(fèi)稅稅額 =220*5=1100元 增值稅稅額 =（ 20+20*10%） /(15/220*100%)*17%=37587元 例題三 某企業(yè)進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅 20萬(wàn)元，（關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率 10%） ,進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（ ） A消費(fèi)稅 12萬(wàn)元
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