財經(jīng)法規(guī)稅收部分ppt課件(存儲版)
【正文】 中抵扣： ①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上的注明的增值稅額 ②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 ③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品的買價和 13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。一、增值稅的計算 （一）增值稅概念中的要點（環(huán)節(jié)）： （生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口） （二）稅率（比例稅率）、特點： （ 17%） （ 13%） （出口貨物） （ 3%） （三）視同銷售貨物的行為 、委托加工或購買的貨物用于： ① 非應(yīng)稅項目 ② 投資，提供給其他單位和個體工商戶 ③ 分配給股東或投資者 ④ 集體福利或個人消費 ⑤ 無償贈送 （四）免稅項目 、試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備 7銷售自己使用過的物品 （五）一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計算 ，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 ②發(fā)票類型：開具增值稅專用發(fā)票，則注明的價款中就不包括增值稅，如果開具普通發(fā)票，又給出發(fā)票上的金額則這個金額是含稅的，應(yīng)換算成不含稅的金額。上述款項已辦妥手續(xù)，月末尚未收回。 ，價款 30 000元，稅款 5 100元，款未付，稅控發(fā)票已通過認(rèn)證。 （七）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算 公式：組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 *稅率 例題一 某日化廠為增值稅一般納稅人， 2022年 8月進(jìn)口一批香水精，賣價85萬元，境外運費及保險費共計 5萬元，海關(guān)于 8月 15日開具了完稅憑證，日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)稅后海關(guān)放行。 （考點）委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。 應(yīng)稅銷售額 =含增值稅的銷售額 /(1+增值稅稅率或征收率 ) 例題： 某企業(yè)向摩托車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購摩托車 10輛，支付貸款（含稅）共計 250800元，另付設(shè)計，改裝費 30000元。 A消費稅 220元 B 消費稅 1100元 C 增值稅 37400元 D 增值稅 37587元 解析：消費稅稅額 =220*5=1100元 增值稅稅額 =（ 20+20*10%） /(15/220*100%)*17%=37587元 例題三 某企業(yè)進(jìn)口一批應(yīng)稅消費品，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅 20萬元，（關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率 10%） ,進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（ ） A消費稅 12萬元
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