【正文】 及時正確的指揮調(diào)度與審計人員專業(yè)務實、敢于執(zhí)法的工作態(tài)度。現(xiàn)已將整改情況列為2009年社會保險基金專項治理自查自糾檢查驗收的一項重要內(nèi)容?！　?，已全部催繳入庫?！　　鋈罕姳O(jiān)督　　省級12家單位試點推進預算公開透明　　今年省審計廳選取了省級12家預算單位作為試點單位，要求在單位內(nèi)部公開年度部門預算編制、人員、車輛等基礎(chǔ)信息以及預算執(zhí)行情況，推進單位財政資金管理的群眾監(jiān)督，逐步做到反映政府總體預算收支情況的全面公開，推進預算公開透明。對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況要追查到底。要關(guān)注大型費用支出是否虛高，特別是招待費、會議費、維修費、購置費等。一方面可以防止單位負責人對會計人員進行約束、控制甚至打擊報復，消除會計人員的后顧之憂，使會計人員敢于監(jiān)督。㈢對內(nèi)部審計程序和效率的影響會計集中核算制度的實行，造成實際上的內(nèi)部審計對象由原來的單一被審計單位變?yōu)楸粚徲媶挝缓蜁嫼怂阒行膬蓚€客體，這種制度的實行，同時也使被審計單位經(jīng)濟活動的物質(zhì)運動與價值運動相分離，會計管理職能與單位經(jīng)濟活動產(chǎn)生一定程度的脫節(jié)。因此，實施制度審計，從內(nèi)部控制制度的健全性和有效性來鑒證經(jīng)濟活動顯得尤其重要。控制風險加大。目前，大多數(shù)的會計核算中心都實現(xiàn)了會計電算化，在內(nèi)部審計時，借助計算機這種現(xiàn)代化的審計手段已成為迫切需要。會計集中核算的實行，造成以上內(nèi)部審計程序的變化，使得內(nèi)審人員不能只對被審計單位進行審計，或者只對會計核算中心的帳目進行審計，對某一經(jīng)濟事項，必須同時對被審單位和核算中心進行審計，相互印證，而且，一般來說，會計核算中心和被審單位的辦公地點不在一處，客觀上會增加內(nèi)部審計的成本，降低內(nèi)部審計的效率。部分單位將本級的收入轉(zhuǎn)入下屬非集中核算單位的帳戶，轉(zhuǎn)移資金后私分等。單位的所有開支仍由單位領(lǐng)導審批，再經(jīng)會計核算中心審核后入帳。也可以調(diào)查有關(guān)管理及服務對象，了解被審計單位有無用自制收據(jù)收費，甚至收費不出具票據(jù)等問題。審計人員要現(xiàn)場對被審計單位各種實物資產(chǎn)或現(xiàn)金、有價證券進行盤點，并適當進行抽查?！　×硗?，4個單位未嚴格執(zhí)行政府采購規(guī)定，相關(guān)單位已整改完畢。　　嚴格審批3000萬貸款還銀行　　省財政廳明年按制度開展省級部門決算批復關(guān)于未按規(guī)定批復部門決算的問題，省財政廳已制定《云南省省本級部門決算批復暫行辦法》，建立了部門決算批復制度，將從2010年起，開展省級部門決算批復工作。對省級財政預算安排的專項資金審計查處問題的整改中，省紀委對2007年度審計發(fā)現(xiàn)的私設(shè)“小金庫”等嚴重違紀問題進行了嚴肅處理，已收繳“小金庫”，督促相關(guān)州市處理責任人29人，其中給予行政問責22人。在學校財會人員的配合下，審計人員經(jīng)過連續(xù)幾天的審查、核對、登記、匯總等工作，最終查明，學校為逃避物價、財政及主管部門監(jiān)管等原因，于2005年下半年起設(shè)立了“小金庫”，截至2008年年底，會計、出納2人共管理“小金庫”帳目4套，期間交叉使用多本收費收據(jù)，導致財務管理比較混亂。同時審計人員發(fā)現(xiàn)，支出項目所使用的原始單據(jù)也是五花八門，有合法的正規(guī)票據(jù)，有付據(jù)，更多的是不合法票據(jù)(白條等)，其中特別引起審計人員注意的是存在個別自制表格發(fā)放補助事項，雖然簽署的領(lǐng)款人姓名不同，但筆跡一致，存在作假嫌疑，對此，審計人員有重點地作了記錄。如他們在審計某學校時，審計人員針對該單位會計核算基礎(chǔ)薄弱、會計資料不全的情況，從對帳、試算平衡入手，發(fā)現(xiàn)該校經(jīng)費超支10萬元無來源彌補，就追根求源。審計人員根據(jù)這一線索查出該單位將收取投標單位預交的管理費119萬元，單獨在銀行開設(shè)一個活期儲蓄存折戶，放于帳外進行收支的違紀問題。會計人員對本單位經(jīng)濟業(yè)務最清楚,有些單位“小金庫”的資金就由他們經(jīng)管,而且極大多數(shù)會計人員對私設(shè)“小金庫”是違心干的。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。支出發(fā)票特別是?？钪С銎睋?jù)反映的內(nèi)容和收款對象是否真實，有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。一種是記錄混亂，賬證不符，賬實不符，記錄不完整，收支憑證內(nèi)容不合法，手續(xù)不健全，甚至有涂改、挖補、偽造的憑證等。　　　　五、查處“小金庫”的方法　　　　針對“小金庫”具有較強的隱蔽性，查處難度較大等特點，各地在清理檢查時，要注意從各部門、各單位的實際情況出發(fā)，突出重點，抓住關(guān)鍵，綜合運用各種方法和手段，使這次清理檢查工作，做到查深查透，取得成效。　　　?。ㄋ模臋z查票據(jù)入手。這需要有敏銳的洞察力，需要掌握一些檢查的技術(shù)方法。由于同一大學的8名相關(guān)負責人站在被告席上一起接受法庭審判的案例極為罕見，前來旁聽的群眾特別多，公訴機關(guān)也特意安排了3名檢察人員出庭。4.“小金庫”用于報銷旅游費金額：287萬元單位：廣州市海珠區(qū)科技局經(jīng)查，2001年10月至2009年8月，廣州市海珠區(qū)科技局違規(guī)保留應當清理撤銷的賬戶，截留有關(guān)科技專項經(jīng)費存入該賬戶，并多次違規(guī)向企業(yè)放貸收取利息，私設(shè)“小金庫”。資金用途 吃喝玩樂請客送禮從“小金庫”資金的使用來看，有的用于吃喝玩樂、請客送禮；有的搞小團體利益，私自發(fā)放獎金福利；有的供個別領(lǐng)導人揮霍享受；有的將“小金庫”資金向外借貸，從中收取定額利息，甚至貪污挪用、集體私分等等。昨日，廣東省紀委公布了化州市農(nóng)業(yè)局長私設(shè)1618萬“小金庫”案等十大典型案例。其余“小金庫”問題及涉案人員正在進一步整改和處理中?！敖饚臁苯痤~：101萬元單位：東莞交通規(guī)劃設(shè)計院經(jīng)查，2002年3月至2004年10月，張炳芳任該院副院長主持全面工作期間，指使會計謝某，采取將收取的部分工程款及外單位的圖紙復印費不入賬等手段，私設(shè)“小金庫”。 檢察機關(guān)查明：從2002年1月至今年5月期間，賈等8人將購書回扣費、學生報名費等各項費用共120萬余元截留，其中賈和薛各分得現(xiàn)金23萬余元，其余人員分得12萬余元至5萬余元不等。　　　?。ǘ臋z查支出入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準開設(shè)銀行賬戶的文件。對這種形式的“小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。檢查方法同查混亂賬目相同，但重點是發(fā)現(xiàn)賬外收支項目，如賬外憑證、賬外物資等。特別是對往來款項數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項的下屬單位、派出機構(gòu)，要有重點地進行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致?！　　　?．某廳工會（利用工會銀行賬戶，設(shè)置“小金庫”）200多萬元。審計人員通過跟蹤審計，查清了該單位將收取的部分房屋租金收入56萬多元放在帳外，用于發(fā)放獎金實物等違紀事實。審前調(diào)查 確定重點內(nèi)容通過審前調(diào)查，審計組了解到該單位在開展日常工作的同時，領(lǐng)辦著一所于1998年經(jīng)審批成立的民辦教育學校，學校無償使用著該單位的教學樓等固定資產(chǎn)，其財務實行獨立核算，收費資金繳存區(qū)財政專戶，該單位的負責人兼任學校的法定代表人。審計人員分析，之所以出現(xiàn)上述問題，其原因不是個人挪用后歸還就是從單位所設(shè)的“小金庫”中轉(zhuǎn)入。審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)公款私存、突擊存款、收據(jù)存根殘缺及其他“小金庫”線索時，都立即向局領(lǐng)導作了匯報，局領(lǐng)導也及時地作出了正確指示，為下一步和最終做好工作奠定了基礎(chǔ)?！　?、14個州(市)。對于延期繳納稅款征收管理不規(guī)范的問題，、停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀況，一時難以繳納?！　≡谧蛱鞂κ∪舜蟪Ｎ瘯峤坏膱蟾嬷?，針對547個擴大內(nèi)需項目跟蹤審計查出問題，目前審計廳正組織全省審計機關(guān)開展對后續(xù)擴大內(nèi)需專項資金的跟蹤審計。監(jiān)盤實物資產(chǎn)過程中，要觀察其實物形態(tài)、新舊程度，判斷其價值與賬面是否相符。要翻閱憑證，從原始票據(jù)中尋找蛛絲馬跡，查閱有關(guān)會議紀要、年度工作總結(jié)、合同、協(xié)議等相關(guān)文件，有時甚至要從外圍搜集證據(jù)找出“小金庫”。另一方面割斷了會計人員與各預算單位經(jīng)濟利益聯(lián)系，使會計人員個人利益不受單位經(jīng)濟狀況的影響敢于對會計資料的真實性、合法性、完整性進行監(jiān)督，有利于會計人員依法獨立履行職責。這就要求對審計對象的事權(quán)與監(jiān)督權(quán)進行并行的銜接性審計，以做到對一項審計事項在兩個分離客體中的全程審核監(jiān)督。健全性是會計核算真實性的前提。 就控制風險而言，作為審計組的分工若按對象單位設(shè)立，則切割了審計事項實物與價值兩個方面，審計事項的對應性不佳。由于會計核算中心都實行了電算化，在內(nèi)部審計時使用計算機審計已成為迫切需要。在審計證據(jù)的簽證上必須經(jīng)過被審單位和核算中心的經(jīng)辦人員或責任人員的確認，并由被審單位和會計核算中心的相關(guān)領(lǐng)導和責任人的共同簽字。例如：部分單位將房租費或其它途徑取得的收入不繳入核算中心的統(tǒng)一帳戶，不納入統(tǒng)一核算范圍，另設(shè)帳外帳或私設(shè)“小金庫”。㈡各行政事業(yè)單位的的資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變雖然各單位都不再開立銀行帳戶，但是各單位的資金所有權(quán)仍舊歸單位，會計核算中心對各單位的財務收支采取“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”的辦法，單位的資金使用由各單位按年初的預算安排統(tǒng)一使用?？梢耘c被審計單位職工面談，了解內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、工作職能，分析業(yè)務流程和資金流程的關(guān)系及內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，查看有無承包收入和經(jīng)營收入不入賬等問題?！　?———對資產(chǎn)進行監(jiān)盤?！　∈÷糜钨|(zhì)量監(jiān)督管理所未及時返還旅行社質(zhì)量保證金259萬元、目前返還工作還在進行中，承諾年底前返還完畢。昨日，省審計廳廳長尹建業(yè)在省十一屆人大常委會第十四次會議上，對2008年度省級預算執(zhí)行審計查出問題的整改情況進行了匯報。25日，云南省審計廳在省十一屆人大常委會第十四次會議上，對2008年度省級預算執(zhí)行審計查出問題的整改情況進行了匯報。審計組將審計情況向局領(lǐng)導匯報后，為避免出現(xiàn)會計資料被銷毀的現(xiàn)象，局領(lǐng)導立即作出重要指示：要求審計組由就地審計改為調(diào)帳審計，把所有的會計資料帶回審計局，并對學校的“小金庫”現(xiàn)金儲蓄存折暫時保管，為徹底查清問題打下了堅實的基礎(chǔ)。審計人員不動聲色，重點對自購收據(jù)按種類、開具時間、收費內(nèi)容和金額進行了詳細記錄，以備檢查收費是否全部入帳時進行對比。這種方法對于審查那些會計基礎(chǔ)較為薄弱的被審計單位是比較適用的。如他們在盤點某局的庫存現(xiàn)金時，從保險柜中發(fā)現(xiàn)了一個筆記本中夾有三張未入帳的現(xiàn)金進帳單，金額30多萬元。特別要注意做好業(yè)務骨干和會計人員的工作。四是查閱會計人員交接記錄。在清理檢查過程中首先要審查各種收