【正文】 及時(shí)正確的指揮調(diào)度與審計(jì)人員專業(yè)務(wù)實(shí)、敢于執(zhí)法的工作態(tài)度?，F(xiàn)已將整改情況列為2009年社會(huì)保險(xiǎn)基金專項(xiàng)治理自查自糾檢查驗(yàn)收的一項(xiàng)重要內(nèi)容?！　。讶看呃U入庫(kù)。　　■群眾監(jiān)督　　省級(jí)12家單位試點(diǎn)推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)透明　　今年省審計(jì)廳選取了省級(jí)12家預(yù)算單位作為試點(diǎn)單位，要求在單位內(nèi)部公開(kāi)年度部門預(yù)算編制、人員、車輛等基礎(chǔ)信息以及預(yù)算執(zhí)行情況，推進(jìn)單位財(cái)政資金管理的群眾監(jiān)督，逐步做到反映政府總體預(yù)算收支情況的全面公開(kāi)，推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)透明。對(duì)盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況要追查到底。要關(guān)注大型費(fèi)用支出是否虛高，特別是招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、維修費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)等。一方面可以防止單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行約束、控制甚至打擊報(bào)復(fù)，消除會(huì)計(jì)人員的后顧之憂，使會(huì)計(jì)人員敢于監(jiān)督。㈢對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序和效率的影響會(huì)計(jì)集中核算制度的實(shí)行，造成實(shí)際上的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象由原來(lái)的單一被審計(jì)單位變?yōu)楸粚徲?jì)單位和會(huì)計(jì)核算中心兩個(gè)客體，這種制度的實(shí)行，同時(shí)也使被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的物質(zhì)運(yùn)動(dòng)與價(jià)值運(yùn)動(dòng)相分離，會(huì)計(jì)管理職能與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生一定程度的脫節(jié)。因此，實(shí)施制度審計(jì)，從內(nèi)部控制制度的健全性和有效性來(lái)鑒證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)顯得尤其重要。控制風(fēng)險(xiǎn)加大。目前，大多數(shù)的會(huì)計(jì)核算中心都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，借助計(jì)算機(jī)這種現(xiàn)代化的審計(jì)手段已成為迫切需要。會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)行，造成以上內(nèi)部審計(jì)程序的變化，使得內(nèi)審人員不能只對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，或者只對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的帳目進(jìn)行審計(jì)，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須同時(shí)對(duì)被審單位和核算中心進(jìn)行審計(jì)，相互印證，而且，一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)核算中心和被審單位的辦公地點(diǎn)不在一處，客觀上會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的成本，降低內(nèi)部審計(jì)的效率。部分單位將本級(jí)的收入轉(zhuǎn)入下屬非集中核算單位的帳戶，轉(zhuǎn)移資金后私分等。單位的所有開(kāi)支仍由單位領(lǐng)導(dǎo)審批，再經(jīng)會(huì)計(jì)核算中心審核后入帳。也可以調(diào)查有關(guān)管理及服務(wù)對(duì)象，了解被審計(jì)單位有無(wú)用自制收據(jù)收費(fèi)，甚至收費(fèi)不出具票據(jù)等問(wèn)題。審計(jì)人員要現(xiàn)場(chǎng)對(duì)被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)或現(xiàn)金、有價(jià)證券進(jìn)行盤點(diǎn)，并適當(dāng)進(jìn)行抽查?！　×硗?，4個(gè)單位未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定，相關(guān)單位已整改完畢?！　?yán)格審批3000萬(wàn)貸款還銀行　　省財(cái)政廳明年按制度開(kāi)展省級(jí)部門決算批復(fù)關(guān)于未按規(guī)定批復(fù)部門決算的問(wèn)題，省財(cái)政廳已制定《云南省省本級(jí)部門決算批復(fù)暫行辦法》，建立了部門決算批復(fù)制度，將從2010年起，開(kāi)展省級(jí)部門決算批復(fù)工作。對(duì)省級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的專項(xiàng)資金審計(jì)查處問(wèn)題的整改中，省紀(jì)委對(duì)2007年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的私設(shè)“小金庫(kù)”等嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，已收繳“小金庫(kù)”，督促相關(guān)州市處理責(zé)任人29人，其中給予行政問(wèn)責(zé)22人。在學(xué)校財(cái)會(huì)人員的配合下，審計(jì)人員經(jīng)過(guò)連續(xù)幾天的審查、核對(duì)、登記、匯總等工作，最終查明，學(xué)校為逃避物價(jià)、財(cái)政及主管部門監(jiān)管等原因，于2005年下半年起設(shè)立了“小金庫(kù)”，截至2008年年底，會(huì)計(jì)、出納2人共管理“小金庫(kù)”帳目4套，期間交叉使用多本收費(fèi)收據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理比較混亂。同時(shí)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，支出項(xiàng)目所使用的原始單據(jù)也是五花八門，有合法的正規(guī)票據(jù)，有付據(jù)，更多的是不合法票據(jù)(白條等)，其中特別引起審計(jì)人員注意的是存在個(gè)別自制表格發(fā)放補(bǔ)助事項(xiàng)，雖然簽署的領(lǐng)款人姓名不同，但筆跡一致，存在作假嫌疑，對(duì)此，審計(jì)人員有重點(diǎn)地作了記錄。如他們?cè)趯徲?jì)某學(xué)校時(shí)，審計(jì)人員針對(duì)該單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱、會(huì)計(jì)資料不全的情況，從對(duì)帳、試算平衡入手，發(fā)現(xiàn)該校經(jīng)費(fèi)超支10萬(wàn)元無(wú)來(lái)源彌補(bǔ)，就追根求源。審計(jì)人員根據(jù)這一線索查出該單位將收取投標(biāo)單位預(yù)交的管理費(fèi)119萬(wàn)元，單獨(dú)在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)活期儲(chǔ)蓄存折戶，放于帳外進(jìn)行收支的違紀(jì)問(wèn)題。會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最清楚,有些單位“小金庫(kù)”的資金就由他們經(jīng)管,而且極大多數(shù)會(huì)計(jì)人員對(duì)私設(shè)“小金庫(kù)”是違心干的。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過(guò)程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。支出發(fā)票特別是?？钪С銎睋?jù)反映的內(nèi)容和收款對(duì)象是否真實(shí)，有無(wú)虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。一種是記錄混亂，賬證不符，賬實(shí)不符，記錄不完整，收支憑證內(nèi)容不合法，手續(xù)不健全，甚至有涂改、挖補(bǔ)、偽造的憑證等?！　　　∥?、查處“小金庫(kù)”的方法　　　　針對(duì)“小金庫(kù)”具有較強(qiáng)的隱蔽性，查處難度較大等特點(diǎn)，各地在清理檢查時(shí)，要注意從各部門、各單位的實(shí)際情況出發(fā)，突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵，綜合運(yùn)用各種方法和手段，使這次清理檢查工作，做到查深查透，取得成效。　　　?。ㄋ模臋z查票據(jù)入手。這需要有敏銳的洞察力，需要掌握一些檢查的技術(shù)方法。由于同一大學(xué)的8名相關(guān)負(fù)責(zé)人站在被告席上一起接受法庭審判的案例極為罕見(jiàn)，前來(lái)旁聽(tīng)的群眾特別多，公訴機(jī)關(guān)也特意安排了3名檢察人員出庭。4.“小金庫(kù)”用于報(bào)銷旅游費(fèi)金額：287萬(wàn)元單位：廣州市海珠區(qū)科技局經(jīng)查，2001年10月至2009年8月，廣州市海珠區(qū)科技局違規(guī)保留應(yīng)當(dāng)清理撤銷的賬戶，截留有關(guān)科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存入該賬戶，并多次違規(guī)向企業(yè)放貸收取利息，私設(shè)“小金庫(kù)”。資金用途 吃喝玩樂(lè)請(qǐng)客送禮從“小金庫(kù)”資金的使用來(lái)看，有的用于吃喝玩樂(lè)、請(qǐng)客送禮；有的搞小團(tuán)體利益，私自發(fā)放獎(jiǎng)金福利；有的供個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)人揮霍享受；有的將“小金庫(kù)”資金向外借貸，從中收取定額利息，甚至貪污挪用、集體私分等等。昨日，廣東省紀(jì)委公布了化州市農(nóng)業(yè)局長(zhǎng)私設(shè)1618萬(wàn)“小金庫(kù)”案等十大典型案例。其余“小金庫(kù)”問(wèn)題及涉案人員正在進(jìn)一步整改和處理中?！敖饚?kù)”金額：101萬(wàn)元單位：東莞交通規(guī)劃設(shè)計(jì)院經(jīng)查，2002年3月至2004年10月，張炳芳任該院副院長(zhǎng)主持全面工作期間，指使會(huì)計(jì)謝某，采取將收取的部分工程款及外單位的圖紙復(fù)印費(fèi)不入賬等手段，私設(shè)“小金庫(kù)”。 檢察機(jī)關(guān)查明：從2002年1月至今年5月期間，賈等8人將購(gòu)書(shū)回扣費(fèi)、學(xué)生報(bào)名費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用共120萬(wàn)余元截留，其中賈和薛各分得現(xiàn)金23萬(wàn)余元，其余人員分得12萬(wàn)余元至5萬(wàn)余元不等?！　　　。ǘ臋z查支出入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)銀行賬戶的文件。對(duì)這種形式的“小金庫(kù)”，實(shí)踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫(kù)。檢查方法同查混亂賬目相同，但重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)賬外收支項(xiàng)目，如賬外憑證、賬外物資等。特別是對(duì)往來(lái)款項(xiàng)數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項(xiàng)的下屬單位、派出機(jī)構(gòu)，要有重點(diǎn)地進(jìn)行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。要注意被查單位歷年在對(duì)待同一件事的處理上是否一致?！　　　?．某廳工會(huì)（利用工會(huì)銀行賬戶，設(shè)置“小金庫(kù)”）200多萬(wàn)元。審計(jì)人員通過(guò)跟蹤審計(jì)，查清了該單位將收取的部分房屋租金收入56萬(wàn)多元放在帳外，用于發(fā)放獎(jiǎng)金實(shí)物等違紀(jì)事實(shí)。審前調(diào)查 確定重點(diǎn)內(nèi)容通過(guò)審前調(diào)查，審計(jì)組了解到該單位在開(kāi)展日常工作的同時(shí)，領(lǐng)辦著一所于1998年經(jīng)審批成立的民辦教育學(xué)校，學(xué)校無(wú)償使用著該單位的教學(xué)樓等固定資產(chǎn)，其財(cái)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算，收費(fèi)資金繳存區(qū)財(cái)政專戶，該單位的負(fù)責(zé)人兼任學(xué)校的法定代表人。審計(jì)人員分析，之所以出現(xiàn)上述問(wèn)題，其原因不是個(gè)人挪用后歸還就是從單位所設(shè)的“小金庫(kù)”中轉(zhuǎn)入。審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)公款私存、突擊存款、收據(jù)存根殘缺及其他“小金庫(kù)”線索時(shí)，都立即向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)，局領(lǐng)導(dǎo)也及時(shí)地作出了正確指示，為下一步和最終做好工作奠定了基礎(chǔ)?！　?、14個(gè)州(市)。對(duì)于延期繳納稅款征收管理不規(guī)范的問(wèn)題，、停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀況，一時(shí)難以繳納?！　≡谧蛱鞂?duì)省人大常委會(huì)提交的報(bào)告中，針對(duì)547個(gè)擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目跟蹤審計(jì)查出問(wèn)題，目前審計(jì)廳正組織全省審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展對(duì)后續(xù)擴(kuò)大內(nèi)需專項(xiàng)資金的跟蹤審計(jì)。監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)過(guò)程中，要觀察其實(shí)物形態(tài)、新舊程度，判斷其價(jià)值與賬面是否相符。要翻閱憑證，從原始票據(jù)中尋找蛛絲馬跡，查閱有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、年度工作總結(jié)、合同、協(xié)議等相關(guān)文件，有時(shí)甚至要從外圍搜集證據(jù)找出“小金庫(kù)”。另一方面割斷了會(huì)計(jì)人員與各預(yù)算單位經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，使會(huì)計(jì)人員個(gè)人利益不受單位經(jīng)濟(jì)狀況的影響敢于對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行監(jiān)督，有利于會(huì)計(jì)人員依法獨(dú)立履行職責(zé)。這就要求對(duì)審計(jì)對(duì)象的事權(quán)與監(jiān)督權(quán)進(jìn)行并行的銜接性審計(jì)，以做到對(duì)一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)在兩個(gè)分離客體中的全程審核監(jiān)督。健全性是會(huì)計(jì)核算真實(shí)性的前提。 就控制風(fēng)險(xiǎn)而言，作為審計(jì)組的分工若按對(duì)象單位設(shè)立，則切割了審計(jì)事項(xiàng)實(shí)物與價(jià)值兩個(gè)方面，審計(jì)事項(xiàng)的對(duì)應(yīng)性不佳。由于會(huì)計(jì)核算中心都實(shí)行了電算化，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)使用計(jì)算機(jī)審計(jì)已成為迫切需要。在審計(jì)證據(jù)的簽證上必須經(jīng)過(guò)被審單位和核算中心的經(jīng)辦人員或責(zé)任人員的確認(rèn)，并由被審單位和會(huì)計(jì)核算中心的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人的共同簽字。例如：部分單位將房租費(fèi)或其它途徑取得的收入不繳入核算中心的統(tǒng)一帳戶，不納入統(tǒng)一核算范圍，另設(shè)帳外帳或私設(shè)“小金庫(kù)”。㈡各行政事業(yè)單位的的資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變雖然各單位都不再開(kāi)立銀行帳戶，但是各單位的資金所有權(quán)仍舊歸單位，會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理，統(tǒng)一開(kāi)戶，分戶核算”的辦法，單位的資金使用由各單位按年初的預(yù)算安排統(tǒng)一使用?？梢耘c被審計(jì)單位職工面談，了解內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作職能，分析業(yè)務(wù)流程和資金流程的關(guān)系及內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，查看有無(wú)承包收入和經(jīng)營(yíng)收入不入賬等問(wèn)題?！　?———對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。　　省旅游質(zhì)量監(jiān)督管理所未及時(shí)返還旅行社質(zhì)量保證金259萬(wàn)元、目前返還工作還在進(jìn)行中，承諾年底前返還完畢。昨日，省審計(jì)廳廳長(zhǎng)尹建業(yè)在省十一屆人大常委會(huì)第十四次會(huì)議上，對(duì)2008年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況進(jìn)行了匯報(bào)。25日，云南省審計(jì)廳在省十一屆人大常委會(huì)第十四次會(huì)議上，對(duì)2008年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況進(jìn)行了匯報(bào)。審計(jì)組將審計(jì)情況向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，為避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)資料被銷毀的現(xiàn)象，局領(lǐng)導(dǎo)立即作出重要指示：要求審計(jì)組由就地審計(jì)改為調(diào)帳審計(jì)，把所有的會(huì)計(jì)資料帶回審計(jì)局，并對(duì)學(xué)校的“小金庫(kù)”現(xiàn)金儲(chǔ)蓄存折暫時(shí)保管，為徹底查清問(wèn)題打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。審計(jì)人員不動(dòng)聲色，重點(diǎn)對(duì)自購(gòu)收據(jù)按種類、開(kāi)具時(shí)間、收費(fèi)內(nèi)容和金額進(jìn)行了詳細(xì)記錄，以備檢查收費(fèi)是否全部入帳時(shí)進(jìn)行對(duì)比。這種方法對(duì)于審查那些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較為薄弱的被審計(jì)單位是比較適用的。如他們?cè)诒P點(diǎn)某局的庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，從保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)了一個(gè)筆記本中夾有三張未入帳的現(xiàn)金進(jìn)帳單，金額30多萬(wàn)元。特別要注意做好業(yè)務(wù)骨干和會(huì)計(jì)人員的工作。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。在清理檢查過(guò)程中首先要審查各種收