【正文】 庫(kù)”的檢查時(shí)，公布“小金庫(kù)”檢查線索舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫(kù)”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對(duì)舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫(kù)”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以提高檢查的針對(duì)性。二是對(duì)同一類型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題?！　　　∫皇菍彶闀?huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)??！　　　?duì)被審計(jì)單位的往來(lái)賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查。尤其要注意銀行對(duì)賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項(xiàng)等問(wèn)題。這類賬可能是假賬，假賬背后往往就有賬外賬或“小金庫(kù)”問(wèn)題。　　　?。ㄈ┲С鲎凡榉ā！　　　?duì)于私設(shè)“小金庫(kù)”的部門來(lái)講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來(lái)最為方便、最為便捷的。　　　　（七）從檢查固定資產(chǎn)入手?！　　　。ㄎ澹臋z查銀行賬戶入手。這主要是針對(duì)虛列支出式、套取式或者叫騙取式設(shè)立“小金庫(kù)”的情況。這是一種完整性的檢查，主要針對(duì)截留收入式設(shè)立“小金庫(kù)”的檢查。 庭審結(jié)束后，辦案人員向記者披露了該案查處的全過(guò)程：今年5月，成華檢察院反貪局辦案人員在查辦成都某大學(xué)教材處教材科科長(zhǎng)胡某涉嫌貪污一案時(shí)，從中發(fā)現(xiàn)一重大線索——該大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院存在收受教材回扣款的行為！辦案人員很快查實(shí)，該學(xué)院將書商的購(gòu)書回扣款納入了學(xué)院的“小金庫(kù)”，幾名嫌疑人相繼落網(wǎng)。逢年過(guò)節(jié)，或是遇上期末放假，院長(zhǎng)和大家通氣后便開(kāi)始按級(jí)別“分紅”。此外，省紀(jì)委還公布了梅州市大埔縣衛(wèi)生局私設(shè)“小金庫(kù)”案，潮州市人民廣場(chǎng)管理處私設(shè)“小金庫(kù)”案，佛山市禪城區(qū)疾病預(yù)防控制中心私設(shè)“小金庫(kù)”案。目前，該局局長(zhǎng)陳英梅被撤銷局長(zhǎng)職務(wù)，并處罰金4萬(wàn)元，“小金庫(kù)”資金已全部收繳。陳應(yīng)仕被撤銷局長(zhǎng)職務(wù)，留黨察看一年。據(jù)悉，全省檢查發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”中，已有225個(gè)進(jìn)行了整改或受到處理，占清理出“小金庫(kù)”%，已追究有關(guān)人員黨紀(jì)、政紀(jì)處分15人，行政處罰18人,移交司法機(jī)關(guān)處理11人。要繼續(xù)鼓勵(lì)群眾監(jiān)督，暢通舉報(bào)渠道，認(rèn)真落實(shí)“小金庫(kù)”舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。其中，教育系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”的比率相當(dāng)大。省紀(jì)委常委、省委巡視辦主任姜斌表示，如此集中時(shí)間、集中力量對(duì)全省所有黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位進(jìn)行全面系統(tǒng)的清理，這在我省歷次對(duì)“小金庫(kù)”的專項(xiàng)治理中前所未有?！靶〗饚?kù)”的5%重獎(jiǎng)舉報(bào)人這次的清查行動(dòng)鼓勵(lì)群眾舉報(bào)，并按照舉報(bào)查實(shí)的“小金庫(kù)”數(shù)額的3％5％對(duì)舉報(bào)人實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)。目前，莫冠佳已被化州市紀(jì)委立案查處，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任?！靶〗饚?kù)”資金用于報(bào)銷旅游考察費(fèi)、餐費(fèi)及其他辦公用費(fèi)。目前東莞市紀(jì)委已立案查處。 庭審開(kāi)始，公訴人當(dāng)庭指控了8人的犯罪事實(shí)：2001年，該大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院的二級(jí)財(cái)務(wù)被取消后，有的職工開(kāi)始向時(shí)任院長(zhǎng)賈某抱怨。賈向法庭交代了一伙人分配的比例：院長(zhǎng)三成多，科長(zhǎng)、主任二成多，一般工作人員一成?！　　　。ㄒ唬臋z查收入入手。三是核實(shí)勞務(wù)費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)勞務(wù)費(fèi)支付給有關(guān)單位的，延伸到勞務(wù)單位進(jìn)行核實(shí)；對(duì)勞務(wù)費(fèi)支付給個(gè)人的，與本人進(jìn)行核實(shí)。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。了解被查單位下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財(cái)務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)等情況。根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)踐看，主要有以下一些基本方法：　　　?。ㄒ唬┦杖牒藢?shí)法。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。賬目混亂，就容易發(fā)生賬外“小金庫(kù)”，亂中舞弊?！　　　〖磸膶徲?jì)單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。　　　?。┩顿Y追蹤法。此外，從被查單位還可以直接獲取其上級(jí)主管部門、收費(fèi)罰款單位、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)單位私設(shè)“小金庫(kù)”的有關(guān)證據(jù)。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問(wèn)題的線索。　　　　主要到被檢查單位辦公場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場(chǎng)所有無(wú)閑置租賃、電梯間有無(wú)移動(dòng)傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況，按照目前市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制，這些情況都可能為被檢查單位帶來(lái)額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”的重要線索。所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量少走彎路?！　　　?．農(nóng)水局開(kāi)設(shè)多個(gè)銀行賬戶，收取返還的財(cái)政專項(xiàng)資金私設(shè)“小金庫(kù)”1400萬(wàn)元。方法二：全面核查票據(jù)存根。方法四：重點(diǎn)跟蹤往來(lái)款項(xiàng)。、補(bǔ)課、治安、,設(shè)立兩套帳外帳的嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題。認(rèn)真審計(jì) 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)范圍、重點(diǎn)，在完成對(duì)該單位的審計(jì)后，重點(diǎn)延伸審計(jì)了學(xué)校。在突擊盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)，該學(xué)校在審計(jì)截止日的經(jīng)費(fèi)帳、生活費(fèi)帳帳面現(xiàn)金余額合計(jì)為30余萬(wàn)元，出納員處實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)僅千余元，在剔除借條和未入帳的收入支出等調(diào)整因素后，相差20余萬(wàn)元，出納員解釋這些資金以儲(chǔ)蓄存折的形式存放，保管于其家中。雖然學(xué)校所提供的收費(fèi)收據(jù)存根種類很多，數(shù)量很大，但審計(jì)人員絲毫不敢懈怠，其中一名審計(jì)人員因長(zhǎng)時(shí)間伏案工作導(dǎo)致眼睛充血疼痛愣是沒(méi)請(qǐng)假，僅僅通過(guò)幾滴眼藥水堅(jiān)持帶病工作，等到周末休息時(shí)才趕到醫(yī)院治療。3年多來(lái)，該學(xué)校通過(guò)擅立項(xiàng)目收費(fèi)、虛列補(bǔ)助資金支出、轉(zhuǎn)移隱匿收入等方法將大量收入資金存入“小金庫(kù)”帳內(nèi)。私設(shè)“小金庫(kù)”，其目的是為了逃避物價(jià)和財(cái)政部門的監(jiān)管，沒(méi)有考慮到問(wèn)題的嚴(yán)重性后果，更沒(méi)有考慮到審計(jì)部門會(huì)與其“較真”。永德縣發(fā)展和改革局私設(shè)“小金庫(kù)”涉嫌個(gè)人職務(wù)犯罪的問(wèn)題已移交司法機(jī)關(guān)查處。其余問(wèn)題還有：；昭通市的30萬(wàn)元已向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟；曲靖、待批復(fù)后核銷?！　￡P(guān)于省級(jí)預(yù)算單位財(cái)政結(jié)余資金管理政策執(zhí)行不到位的問(wèn)題，省財(cái)政廳將采取結(jié)合財(cái)政信息一體化建設(shè)，通過(guò)信息技術(shù)解決結(jié)余資金管理中存在的信息不對(duì)稱問(wèn)題；在加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的同時(shí)，對(duì)可能產(chǎn)生的專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行預(yù)測(cè)，加大統(tǒng)籌安排使用力度；督促各部門對(duì)沉淀在賬上的資金進(jìn)行清理；以及組織人員對(duì)各部門的結(jié)余資金情況進(jìn)行清查4項(xiàng)措施。6個(gè)部門和單位應(yīng)繳未繳財(cái)政收入5566萬(wàn)元的問(wèn)題，其中5個(gè)部門已按審計(jì)決定整改完畢?！　≠~務(wù)清理辦公樓租金繳財(cái)政　　省糧食局及其下屬單位年度決算報(bào)表編報(bào)不完整的問(wèn)題，該局已對(duì)涉及的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等進(jìn)行了清理，將按規(guī)定規(guī)范會(huì)計(jì)核算，并完善決算報(bào)表；，已收回劃撥的資產(chǎn)并作了調(diào)賬處理。目前，已促進(jìn)資金到位1144萬(wàn)元。盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金要注意突擊性、現(xiàn)場(chǎng)性、徹底性。核實(shí)債權(quán)要重點(diǎn)關(guān)注是否存在回收資金未入賬、出借利息收入不上賬的情況；核實(shí)債務(wù)要重點(diǎn)關(guān)注是否存在借入資金不上賬的情況?！　　獙彶橹С龅恼鎸?shí)性。在這些單位不再設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專職會(huì)計(jì)人員，只設(shè)置報(bào)帳員，單位的會(huì)計(jì)工作由會(huì)計(jì)核算中心代理，但單位的財(cái)務(wù)主體資格不變，資金的使用權(quán)、審批權(quán)仍由原單位行使和負(fù)責(zé)。㈢會(huì)計(jì)核算中心的獨(dú)立性獨(dú)立性是確保會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)的重要條件。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算只是會(huì)計(jì)管理形式的改變，并沒(méi)有改變單位負(fù)責(zé)人的主體地位。部分單位利用核算中心不參與單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)這個(gè)空檔，利用真發(fā)票假業(yè)務(wù)套取資金。修訂的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體，對(duì)單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。㈣對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法的影響會(huì)計(jì)集中核算制度的實(shí)行，使得制度審計(jì)顯得更為重要。在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，針對(duì)行政事業(yè)單位收支的特點(diǎn)，對(duì)于健全性嚴(yán)重不足的環(huán)節(jié)可進(jìn)行全面審計(jì)。㈤對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施，使內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)大大加大。由于控制風(fēng)險(xiǎn)的增加，會(huì)使檢查業(yè)務(wù)量和難度加大，風(fēng)險(xiǎn)隨之21 / 21。就固有風(fēng)險(xiǎn)而言，事權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離，事權(quán)仍由原單位掌握，具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行仍在原單位，而會(huì)計(jì)核算中心只負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金支付和資金核算，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)核算中心擁有對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督權(quán)，但是由于平時(shí)核算中心并不參與到具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中去，無(wú)法使監(jiān)督權(quán)真正落到實(shí)處，出現(xiàn)了管理上的空檔，造成了監(jiān)督的脫節(jié)，這種情況引發(fā)的審計(jì)對(duì)象二元化造成了固有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的加大。以前從帳戶入手的審計(jì)方法的作用越來(lái)越小，對(duì)資金使用跟蹤審計(jì)的方法將越來(lái)越大的發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)核算中心一般只依據(jù)財(cái)務(wù)制度對(duì)被審計(jì)單位所提供的原始憑證進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性和有效性的審核，而不參與具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這樣就使得對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的物質(zhì)運(yùn)動(dòng)和價(jià)值運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)管構(gòu)成一定的脫節(jié)，產(chǎn)生業(yè)務(wù)邊緣化。但是由于會(huì)計(jì)核算集中后，會(huì)計(jì)資料的加工、整理，最后生成會(huì)計(jì)報(bào)表，提供會(huì)計(jì)信息，都由會(huì)計(jì)核算中心制作，因此，如果會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性摻進(jìn)了雜質(zhì)，出現(xiàn)了問(wèn)題，會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)人，以及負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算的人員應(yīng)有一定的責(zé)任，這也符合《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。這就要求在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要根據(jù)單位內(nèi)控制度的有效程度、會(huì)計(jì)核算中心人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等具休情況，適當(dāng)調(diào)整審計(jì)的內(nèi)容和范圍，必要時(shí)還要對(duì)沒(méi)納入集中核算的下屬單位進(jìn)行延伸。從實(shí)際來(lái)講，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，各單位的會(huì)計(jì)核算由會(huì)計(jì)核算中心的代理，中心具有對(duì)單位所有資金、帳務(wù)處理等業(yè)務(wù)行使服務(wù)、管理、監(jiān)督等職能，并行使會(huì)計(jì)資料檔案的整理保管及資金管理權(quán)，報(bào)帳員只負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的溝通與傳遞，這種事權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離，造成了內(nèi)審對(duì)象由原來(lái)的單一的被審單位變?yōu)楸粚弳挝缓蜁?huì)計(jì)核算中心兩個(gè)客體，這就要求在內(nèi)部審計(jì)時(shí)必須對(duì)核算中心同時(shí)進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)人員的編制、組織、人事、工資關(guān)系全部轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)核算中心機(jī)構(gòu)，由其統(tǒng)一管理，從而改變了原來(lái)會(huì)計(jì)人員以單位管理為主的體制，保證了會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性。下面筆者就這些問(wèn)題談一點(diǎn)看法：一、會(huì)計(jì)集中核算制度的特點(diǎn)㈠會(huì)計(jì)核算中心的集中性在一定的財(cái)政管理范圍內(nèi)，所有納入財(cái)政預(yù)算的黨政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、財(cái)政撥款的事業(yè)單位，以及通過(guò)財(cái)政預(yù)算和政府基金安排資金支出的事項(xiàng)，均納入會(huì)計(jì)集中核算支付的范圍。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目支出和專項(xiàng)支出是否有虛列現(xiàn)象，與項(xiàng)目單位、業(yè)務(wù)往來(lái)單位的和下級(jí)單位的資金撥付有無(wú)異常情況。為了保證“小金庫(kù)”的“安全”，某些單位往往會(huì)按收費(fèi)項(xiàng)目不同，分別開(kāi)具不同渠道領(lǐng)購(gòu)的票據(jù)?！靶〗饚?kù)”資金一般以存折的形式存放在單位保險(xiǎn)柜中，一定要徹底清查?！　?4名領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出違規(guī)出借財(cái)政資金1992萬(wàn)元的問(wèn)題，已按審計(jì)要求收回了1651萬(wàn)元，另有341萬(wàn)元已用于解決國(guó)企改革的歷史遺留問(wèn)題，難以收回。已上繳省財(cái)政?！　」潭ㄙY產(chǎn)管理方面存在的已完工基建項(xiàng)目未及時(shí)辦理竣工決算并記入單位固定資產(chǎn)賬、資產(chǎn)賬實(shí)不符、未經(jīng)批準(zhǔn)處置或購(gòu)置固定資產(chǎn)、違規(guī)辦理政府采購(gòu)事項(xiàng)等問(wèn)題。