【正文】 部入帳時進行對比。這個理由是否成立呢?如果成立，出納員就存在挪用公款的問題。審計組將審計情況向局領(lǐng)導匯報后，為避免出現(xiàn)會計資料被銷毀的現(xiàn)象，局領(lǐng)導立即作出重要指示：要求審計組由就地審計改為調(diào)帳審計，把所有的會計資料帶回審計局，并對學校的“小金庫”現(xiàn)金儲蓄存折暫時保管，為徹底查清問題打下了堅實的基礎(chǔ)。另外，審計人員在發(fā)現(xiàn)疑點時堅持原則、敢于執(zhí)法也是做好審計工作的保證。25日，云南省審計廳在省十一屆人大常委會第十四次會議上，對2008年度省級預算執(zhí)行審計查出問題的整改情況進行了匯報。目前，因企業(yè)經(jīng)濟效益欠佳，地方財政困難，導致欠繳和欠撥社會保險費問題整改困難，是一個全國性的難點問題。昨日，省審計廳廳長尹建業(yè)在省十一屆人大常委會第十四次會議上，對2008年度省級預算執(zhí)行審計查出問題的整改情況進行了匯報。　　應繳未繳6單位已整改完畢　　9個部門年度預決算編制不完整，年度決算報表少反映所屬單位的收入、。　　省旅游質(zhì)量監(jiān)督管理所未及時返還旅行社質(zhì)量保證金259萬元、目前返還工作還在進行中，承諾年底前返還完畢。涉及的單位已進行了事實確認，承建方和施工方將根據(jù)審定金額辦理決算；對于個別項目存在挪用建設(shè)資金、擠占建設(shè)成本等問題，審計決定執(zhí)行期未滿，正在整改。　　 ———對資產(chǎn)進行監(jiān)盤。　　———對債權(quán)債務進行核實?？梢耘c被審計單位職工面談，了解內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、工作職能，分析業(yè)務流程和資金流程的關(guān)系及內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，查看有無承包收入和經(jīng)營收入不入賬等問題。這幾年來，在中紀委和財政部的組織領(lǐng)導下，這一制度在全國逐步推開。㈡各行政事業(yè)單位的的資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變雖然各單位都不再開立銀行帳戶，但是各單位的資金所有權(quán)仍舊歸單位，會計核算中心對各單位的財務收支采取“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”的辦法，單位的資金使用由各單位按年初的預算安排統(tǒng)一使用。二、會計集中核算對內(nèi)部審計工作的影響㈠對內(nèi)部審計對象的影響從理論上講，實行會計集中核算制度只是會計核算形式的變化，而各單位的資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務自主權(quán)和財務管理職能并沒有發(fā)生變化，有關(guān)資金的籌措、分配、使用以及資產(chǎn)的管理等仍由原單位負責，會計核算中心只有會計核算權(quán)，只有審核監(jiān)督權(quán)，有義務向會計單位反映會計核算和管理中存在的問題，并提出處理建議，但并沒有最后的決策權(quán)，只有單位負責人才有最后的裁決權(quán)。例如：部分單位將房租費或其它途徑取得的收入不繳入核算中心的統(tǒng)一帳戶，不納入統(tǒng)一核算范圍，另設(shè)帳外帳或私設(shè)“小金庫”。另一方面還要收集和了解會計核算中心的相關(guān)情況，主要有核算人員的業(yè)務分工、責任會計的職責履行情況及相應的會計資料等，目的是確定審計范圍和重點。在審計證據(jù)的簽證上必須經(jīng)過被審單位和核算中心的經(jīng)辦人員或責任人員的確認，并由被審單位和會計核算中心的相關(guān)領(lǐng)導和責任人的共同簽字。在進行內(nèi)部審計時，既要查被審計單位的財務制度，又要查核算中心的會計制度，從制度上明確雙方的責任，經(jīng)濟活動的財務責任由被審計單位負責，而會計責任應由會計核算中心和被審計單位共同負責。由于會計核算中心都實行了電算化，在內(nèi)部審計時使用計算機審計已成為迫切需要。無論哪一種分工方式，均會使控制能力減弱，風險增加。 就控制風險而言，作為審計組的分工若按對象單位設(shè)立，則切割了審計事項實物與價值兩個方面，審計事項的對應性不佳。事前、事中審計將越來越重要。健全性是會計核算真實性的前提。一要做好被審單位和會計核算中心的協(xié)調(diào)，使報帳員和責任會計通力合作，以便把握審計事項的全貌和真相。這就要求對審計對象的事權(quán)與監(jiān)督權(quán)進行并行的銜接性審計，以做到對一項審計事項在兩個分離客體中的全程審核監(jiān)督。但是，由于會計集中核算制度實質(zhì)上是一種會計代理制，會計核算監(jiān)督與各單位的經(jīng)濟業(yè)務活動在時空上的分離，造成了核算中心會計人員與單位具體經(jīng)濟業(yè)務活動的脫節(jié)，因而會計核算中心無法對單位原始憑證所反映經(jīng)濟事項的真實性進行監(jiān)督，這樣就難免導致會計信息在源頭上的失真。另一方面割斷了會計人員與各預算單位經(jīng)濟利益聯(lián)系，使會計人員個人利益不受單位經(jīng)濟狀況的影響敢于對會計資料的真實性、合法性、完整性進行監(jiān)督，有利于會計人員依法獨立履行職責。各單位不再設(shè)立會計機構(gòu)和專職會計，只設(shè)報帳員，由報帳員向會計核算中心申請支付。要翻閱憑證，從原始票據(jù)中尋找蛛絲馬跡，查閱有關(guān)會議紀要、年度工作總結(jié)、合同、協(xié)議等相關(guān)文件，有時甚至要從外圍搜集證據(jù)找出“小金庫”。審計人員要對收費票據(jù)嚴格審查。監(jiān)盤實物資產(chǎn)過程中，要觀察其實物形態(tài)、新舊程度，判斷其價值與賬面是否相符。有了會計核算中心的把關(guān)，一些不合理的開支被拒絕報賬支付，于是，一些單位的“小金庫”問題有所抬頭?！　≡谧蛱鞂κ∪舜蟪Ｎ瘯峤坏膱蟾嬷?，針對547個擴大內(nèi)需項目跟蹤審計查出問題，目前審計廳正組織全省審計機關(guān)開展對后續(xù)擴大內(nèi)需專項資金的跟蹤審計?！　?，有6個單位已整改完畢，云南民族大學后勤服務產(chǎn)業(yè)有限公司、云南農(nóng)業(yè)大學后勤集團正在辦理社會保險費的補繳手續(xù)。對于延期繳納稅款征收管理不規(guī)范的問題，、停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀況，一時難以繳納。在財政支農(nóng)專項資金、低溫雨雪冰凍救災資金和物資、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、國家級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目資金，以及汶川、盈江、會理地震我省救災及捐贈款物審計或?qū)徲嬚{(diào)查中查出的問題，相關(guān)地方和單位已整改完畢?！　?、14個州(市)。該單位原負責人任職12年間一直未接受過任何形式的審計監(jiān)督，直到離崗進行離任審計才發(fā)現(xiàn)存在這樣大的財務問題，這不得不引人深思：有計劃地開展領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計，意義重大、勢在必行。審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)公款私存、突擊存款、收據(jù)存根殘缺及其他“小金庫”線索時，都立即向局領(lǐng)導作了匯報，局領(lǐng)導也及時地作出了正確指示，為下一步和最終做好工作奠定了基礎(chǔ)。事不宜遲，審計組項目負責人連續(xù)2次找到了該單位現(xiàn)任負責人，進行了嚴肅認真的交談，并指出了問題的嚴重性，該學校在確鑿的證據(jù)面前無話可說，不得不交出了“小金庫”帳目及剩余收據(jù)存根，資金結(jié)余上百萬元，以存折形式存放。審計人員分析，之所以出現(xiàn)上述問題，其原因不是個人挪用后歸還就是從單位所設(shè)的“小金庫”中轉(zhuǎn)入。接下來，審計人員分頭對兩套帳目的會計憑證按年度進行仔細檢查，重點是收費收據(jù)和支出憑證。審前調(diào)查 確定重點內(nèi)容通過審前調(diào)查，審計組了解到該單位在開展日常工作的同時，領(lǐng)辦著一所于1998年經(jīng)審批成立的民辦教育學校，學校無償使用著該單位的教學樓等固定資產(chǎn)，其財務實行獨立核算，收費資金繳存區(qū)財政專戶，該單位的負責人兼任學校的法定代表人。方法五：注意把握核算疑點。審計人員通過跟蹤審計，查清了該單位將收取的部分房屋租金收入56萬多元放在帳外，用于發(fā)放獎金實物等違紀事實。在初步了解被審計單位現(xiàn)金存放地點和財會人員的前提下，在被審計單位事先沒有準備的情況下，對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點?！　　　?．某廳工會（利用工會銀行賬戶，設(shè)置“小金庫”）200多萬元?！　　　。ㄊ叭罕娐肪€”法。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。特別是對往來款項數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項的下屬單位、派出機構(gòu)，要有重點地進行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題?！　　　。ㄎ澹┢睋?jù)抽查法。檢查方法同查混亂賬目相同，但重點是發(fā)現(xiàn)賬外收支項目，如賬外憑證、賬外物資等?！　　　⊥ㄟ^審查各項開支，檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關(guān)聯(lián)單位。對這種形式的“小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。以單位固定資產(chǎn)處置為例，通過對“固定資產(chǎn)”明細賬反映的殘值收入進行分析，若有殘值收入的物資報廢而在賬上未作記錄的，則有可能將殘值收入存入了“小金庫”。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準開設(shè)銀行賬戶的文件。　　　?。ㄈ臋z查對外投資入手?！　　　。ǘ臋z查支出入手。 對于8人的落網(wǎng)，該案的公訴人員表示“特別遺憾”：8人都是高級知識分子，一名副院長還享受國務院政府特殊津貼，他們都為繼續(xù)教育作出了貢獻，卻因為法制意識的淡泊而走上犯罪道路，“發(fā)人深思！” 東北林業(yè)大學紀委監(jiān)察處版權(quán)所有 中國 黑龍江省哈爾濱市香坊區(qū)和興路26號 郵編 150040 查處“小金庫”的主要方法及案例(劉閩莉) 　20090811 15:03:24　　來源:北緯網(wǎng) ★ 歡迎訂閱《北緯手機報》雅安新聞 天下大事 最新資訊 及時“掌”握 。 檢察機關(guān)查明：從2002年1月至今年5月期間，賈等8人將購書回扣費、學生報名費等各項費用共120萬余元截留，其中賈和薛各分得現(xiàn)金23萬余元，其余人員分得12萬余元至5萬余元不等?！鲂驴靾笥浾?余亞蓮 實習生 吳炎娜 通訊員 粵紀宣小金庫案例—成都電子科大部分領(lǐng)導私分120萬公款20080705 12:19:10成都市成華區(qū)法院昨公審成都某大學繼續(xù)教育學院原院長、副院長等8人 案情：院長授意設(shè)“金庫”，8人年年分“好處” 庭審：齊稱大家很“辛苦”，這個分錢理由咋成立 一聲嘆息：都是高級知識分子，這是何必 2004年11月9日，成都某大學繼續(xù)教育學院原院長（左一）等八人私分國有資產(chǎn)一案，今日在成華區(qū)法院開庭。“金庫”金額：101萬元單位：東莞交通規(guī)劃設(shè)計院經(jīng)查，2002年3月至2004年10月，張炳芳任該院副院長主持全面工作期間，指使會計謝某，采取將收取的部分工程款及外單位的圖紙復印費不入賬等手段，私設(shè)“小金庫”。3.“小金庫”給職工發(fā)通信費金額：350萬元單位：珠海市路燈管理處經(jīng)查，自2004年初至2008年底，珠海市路燈管理處采取將業(yè)務設(shè)計費、招標資料費、房租等收入不入賬等手段，截留資金私設(shè)“小金庫”；同時分別在下屬路燈所和燈藝公司私設(shè)“小金庫”。其余“小金庫”問題及涉案人員正在進一步整改和處理中。特點在這次專項治理中，“小金庫”呈現(xiàn)以下特點：被查單位 教育系統(tǒng)比率很大從發(fā)現(xiàn)“小金庫”的單位來看，教育系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“小金庫”占相當大的比率。昨日，廣東省紀委公布了化州市農(nóng)業(yè)局長私設(shè)1618萬“小金庫