【正文】 ”案等十大典型案例。這次治理涉及單位范圍廣，總數(shù)達(dá)36066戶。資金用途 吃喝玩樂請客送禮從“小金庫”資金的使用來看，有的用于吃喝玩樂、請客送禮；有的搞小團(tuán)體利益，私自發(fā)放獎(jiǎng)金福利；有的供個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)人揮霍享受；有的將“小金庫”資金向外借貸，從中收取定額利息，甚至貪污挪用、集體私分等等。上述資金，有的以福利、補(bǔ)助等名義被私分；有的以白條支付用于業(yè)務(wù)聯(lián)系、業(yè)務(wù)接待等開支；有的被提取現(xiàn)金供莫冠佳本人使用。4.“小金庫”用于報(bào)銷旅游費(fèi)金額：287萬元單位：廣州市海珠區(qū)科技局經(jīng)查，2001年10月至2009年8月，廣州市海珠區(qū)科技局違規(guī)保留應(yīng)當(dāng)清理撤銷的賬戶，截留有關(guān)科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存入該賬戶，并多次違規(guī)向企業(yè)放貸收取利息，私設(shè)“小金庫”?！靶〗饚臁辟~目每兩月核對(duì)一次，并銷毀有關(guān)單據(jù)。由于同一大學(xué)的8名相關(guān)負(fù)責(zé)人站在被告席上一起接受法庭審判的案例極為罕見，前來旁聽的群眾特別多，公訴機(jī)關(guān)也特意安排了3名檢察人員出庭。但他承認(rèn)，學(xué)院所收取的學(xué)生報(bào)名費(fèi)、自考費(fèi)等都沒有得到相關(guān)部門的許可，也沒得到學(xué)校的準(zhǔn)許，“我們確實(shí)是在亂收費(fèi)！”對(duì)于私分的數(shù)額，賈回答審判長：“大概是那么多嘛(指120萬余元)！”但他隨即又為自己辯解，其中有的費(fèi)用是可以發(fā)放的。這需要有敏銳的洞察力，需要掌握一些檢查的技術(shù)方法。二是核實(shí)維修費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)大額房屋、設(shè)備等維修，要分析必要性，并現(xiàn)場查看。　　　?。ㄋ模臋z查票據(jù)入手?！　　　。难由鞕z查下屬及往來單位入手。　　　　五、查處“小金庫”的方法　　　　針對(duì)“小金庫”具有較強(qiáng)的隱蔽性，查處難度較大等特點(diǎn)，各地在清理檢查時(shí)，要注意從各部門、各單位的實(shí)際情況出發(fā)，突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵，綜合運(yùn)用各種方法和手段，使這次清理檢查工作，做到查深查透，取得成效。當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存放在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。一種是記錄混亂，賬證不符，賬實(shí)不符，記錄不完整，收支憑證內(nèi)容不合法，手續(xù)不健全，甚至有涂改、挖補(bǔ)、偽造的憑證等?！　　　。ㄋ模┵~戶檢查法。支出發(fā)票特別是?？钪С銎睋?jù)反映的內(nèi)容和收款對(duì)象是否真實(shí)，有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。還可以采取發(fā)函查詢的方法，使被查單位存在的收入不入賬，虛列支出，虛撥款項(xiàng)等問題原形畢露。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況?！　　　。ㄊ唬┈F(xiàn)場勘察法。會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最清楚,有些單位“小金庫”的資金就由他們經(jīng)管,而且極大多數(shù)會(huì)計(jì)人員對(duì)私設(shè)“小金庫”是違心干的?！　　　?．某縣林業(yè)局（虛開工程清單套取現(xiàn)金，設(shè)置“小金庫”）500萬元。審計(jì)人員根據(jù)這一線索查出該單位將收取投標(biāo)單位預(yù)交的管理費(fèi)119萬元，單獨(dú)在銀行開設(shè)一個(gè)活期儲(chǔ)蓄存折戶，放于帳外進(jìn)行收支的違紀(jì)問題。他們2008年在審計(jì)一個(gè)行政單位時(shí)，通過查閱相關(guān)資料，以一份承包合同為突破口，查處該單位私設(shè)的長達(dá)四之久，用于發(fā)放干部職工春節(jié)補(bǔ)助和干部子女就業(yè)補(bǔ)貼的“小金庫”。如他們在審計(jì)某學(xué)校時(shí)，審計(jì)人員針對(duì)該單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱、會(huì)計(jì)資料不全的情況，從對(duì)帳、試算平衡入手，發(fā)現(xiàn)該校經(jīng)費(fèi)超支10萬元無來源彌補(bǔ)，就追根求源。審計(jì)組根據(jù)以上審前調(diào)查掌握的情況，編制了科學(xué)詳盡的審計(jì)實(shí)施方案，確定在完成該差額事業(yè)單位審計(jì)的同時(shí)，重點(diǎn)延伸審計(jì)學(xué)校，檢查其收費(fèi)資金的收支及管理情況。同時(shí)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，支出項(xiàng)目所使用的原始單據(jù)也是五花八門，有合法的正規(guī)票據(jù)，有付據(jù)，更多的是不合法票據(jù)(白條等)，其中特別引起審計(jì)人員注意的是存在個(gè)別自制表格發(fā)放補(bǔ)助事項(xiàng)，雖然簽署的領(lǐng)款人姓名不同，但筆跡一致，存在作假嫌疑，對(duì)此，審計(jì)人員有重點(diǎn)地作了記錄。審計(jì)人員經(jīng)過認(rèn)真分析研究后，決定不打草驚蛇，確定下一步的工作是結(jié)合以前的有關(guān)記錄核對(duì)該學(xué)校的收費(fèi)收據(jù)入帳情況，以此作為突破口，對(duì)問題進(jìn)行驗(yàn)證。在學(xué)校財(cái)會(huì)人員的配合下，審計(jì)人員經(jīng)過連續(xù)幾天的審查、核對(duì)、登記、匯總等工作，最終查明，學(xué)校為逃避物價(jià)、財(cái)政及主管部門監(jiān)管等原因，于2005年下半年起設(shè)立了“小金庫”，截至2008年年底，會(huì)計(jì)、出納2人共管理“小金庫”帳目4套，期間交叉使用多本收費(fèi)收據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理比較混亂。其次，“小金庫”之所以存在，根本原因是學(xué)校的主要領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)淡漠、心存僥幸所致。對(duì)省級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的專項(xiàng)資金審計(jì)查處問題的整改中，省紀(jì)委對(duì)2007年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的私設(shè)“小金庫”等嚴(yán)重違紀(jì)問題進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，已收繳“小金庫”，督促相關(guān)州市處理責(zé)任人29人，其中給予行政問責(zé)22人?！　　！　?yán)格審批3000萬貸款還銀行　　省財(cái)政廳明年按制度開展省級(jí)部門決算批復(fù)關(guān)于未按規(guī)定批復(fù)部門決算的問題，省財(cái)政廳已制定《云南省省本級(jí)部門決算批復(fù)暫行辦法》，建立了部門決算批復(fù)制度，將從2010年起，開展省級(jí)部門決算批復(fù)工作。目前，9個(gè)部門已進(jìn)行了整改?！　×硗?，4個(gè)單位未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定，相關(guān)單位已整改完畢。26個(gè)政府投資建設(shè)項(xiàng)目中有18個(gè)項(xiàng)目已全部按照審計(jì)決定整改完畢。審計(jì)人員要現(xiàn)場對(duì)被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)或現(xiàn)金、有價(jià)證券進(jìn)行盤點(diǎn)，并適當(dāng)進(jìn)行抽查。在同一地區(qū)有業(yè)務(wù)往來單位的，審計(jì)人員可以到往來單位調(diào)查核實(shí)債權(quán)債務(wù)情況；不在本地的，可以通過函證的方式進(jìn)行核實(shí)。也可以調(diào)查有關(guān)管理及服務(wù)對(duì)象，了解被審計(jì)單位有無用自制收據(jù)收費(fèi)，甚至收費(fèi)不出具票據(jù)等問題。目前，雖然各地會(huì)計(jì)集中核算的做法不盡相同，但其采用的主要形式和職責(zé)范圍都相似：即：在一定的財(cái)政管理范圍內(nèi)，對(duì)納入財(cái)政預(yù)算的本級(jí)黨政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和所有納入本級(jí)財(cái)政撥款的全部或部分事業(yè)單位，以及對(duì)通過財(cái)政預(yù)算和政府基金安排資金支出的事項(xiàng)，均納入會(huì)計(jì)集中核算的范圍。單位的所有開支仍由單位領(lǐng)導(dǎo)審批，再經(jīng)會(huì)計(jì)核算中心審核后入帳。因?yàn)?，修訂的《?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體，對(duì)單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。部分單位將本級(jí)的收入轉(zhuǎn)入下屬非集中核算單位的帳戶，轉(zhuǎn)移資金后私分等。在發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書時(shí)要一式兩份，送達(dá)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)核算中心，并且在通知書中應(yīng)明確雙方的責(zé)任和義務(wù)。會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)行，造成以上內(nèi)部審計(jì)程序的變化，使得內(nèi)審人員不能只對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，或者只對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的帳目進(jìn)行審計(jì)，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須同時(shí)對(duì)被審單位和核算中心進(jìn)行審計(jì)，相互印證，而且，一般來說，會(huì)計(jì)核算中心和被審單位的辦公地點(diǎn)不在一處，客觀上會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的成本，降低內(nèi)部審計(jì)的效率。有效性是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性的保證。目前，大多數(shù)的會(huì)計(jì)核算中心都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，借助計(jì)算機(jī)這種現(xiàn)代化的審計(jì)手段已成為迫切需要。檢查風(fēng)險(xiǎn)加大?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)加大。由于各單位的資金由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一管理，單一開戶，平時(shí)與開戶銀行的對(duì)帳工作出比較規(guī)范，在內(nèi)部審計(jì)把銀行帳戶作為審計(jì)的重點(diǎn)已沒有必要，而對(duì)被審單位的資金使用進(jìn)行跟蹤審計(jì)的作用在日益加大。因此，實(shí)施制度審計(jì)，從內(nèi)部控制制度的健全性和有效性來鑒證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)顯得尤其重要。在審計(jì)實(shí)施階段，要注重審計(jì)事項(xiàng)關(guān)系方的關(guān)系協(xié)調(diào)。㈢對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序和效率的影響會(huì)計(jì)集中核算制度的實(shí)行，造成實(shí)際上的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象由原來的單一被審計(jì)單位變?yōu)楸粚徲?jì)單位和會(huì)計(jì)核算中心兩個(gè)客體，這種制度的實(shí)行，同時(shí)也使被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的物質(zhì)運(yùn)動(dòng)與價(jià)值運(yùn)動(dòng)相分離，會(huì)計(jì)管理職能與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生一定程度的脫節(jié)。㈡對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響由于各單位的日常核算都在會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)可減少一部分常規(guī)的內(nèi)容，重點(diǎn)應(yīng)是那些核算中監(jiān)督不了或是監(jiān)督不到的重大工程資金及重大項(xiàng)目資金。一方面可以防止單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行約束、控制甚至打擊報(bào)復(fù)，消除會(huì)計(jì)人員的后顧之憂，使會(huì)計(jì)人員敢于監(jiān)督。各行政事業(yè)單位不再單位開立銀行帳戶，由核算中心統(tǒng)一開立單一帳戶，統(tǒng)一管理各單位的資金。要關(guān)注大型費(fèi)用支出是否虛高，特別是招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、維修費(fèi)、購置費(fèi)等。但有時(shí)財(cái)務(wù)人員會(huì)因一時(shí)大意而出現(xiàn)“串開”票據(jù)現(xiàn)象，或者將應(yīng)做入“賬外賬”的票據(jù)做入了單位財(cái)務(wù)賬。對(duì)盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況要追查到底。會(huì)計(jì)集中核算下“小金庫”的審查方法 譚敏 20090715 　　隨著會(huì)計(jì)集中核算制度和國庫集中支付制度的推行，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)歸集到財(cái)政部門核算中心統(tǒng)一核算管理?！　　鋈罕姳O(jiān)督　　省級(jí)12家單位試點(diǎn)推進(jìn)預(yù)算公開透明　　今年省審計(jì)廳選取了省級(jí)12家預(yù)算單位作為試點(diǎn)單位，要求在單位內(nèi)部公開年度部門預(yù)算編制、人員、車輛等基礎(chǔ)信息以及預(yù)算執(zhí)行情況，推進(jìn)單位財(cái)政資金管理的群眾監(jiān)督，逐步做到反映政府總體預(yù)算收支情況的全面公開，推進(jìn)預(yù)算公開透明。涉及的12個(gè)部門已采取下列有效措施進(jìn)行整改?！　?，已全部催繳入庫?！　徲?jì)調(diào)查我省礦產(chǎn)資源有償使用費(fèi)征收政策執(zhí)行情況的結(jié)果，省政府針對(duì)存在的問題，重新修訂了礦產(chǎn)資源有償使用費(fèi)征收政策。現(xiàn)已將整改情況列為2009年社會(huì)保險(xiǎn)基金專項(xiàng)治理自查自糾檢查驗(yàn)收的一項(xiàng)重要內(nèi)容。物價(jià)、財(cái)政和教育部門，均對(duì)其實(shí)施日常業(yè)務(wù)監(jiān)管，但沒有發(fā)現(xiàn)問題，這說明其監(jiān)管力度還需要強(qiáng)化。審計(jì)項(xiàng)目已順利結(jié)束，但審計(jì)人員的心情卻久久難以平靜，感慨很多：首先，該“小金庫”之所以能夠被順利查處，得益于局領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)正確的指揮調(diào)度與審計(jì)人員專業(yè)務(wù)實(shí)、敢于執(zhí)法的工作態(tài)度。一追到底 問題真相大白根據(jù)線索，審計(jì)人員立即向?qū)W校再次索要全部收據(jù)存根，但其財(cái)務(wù)人員卻矢口否認(rèn)并書面承諾沒有其他收據(jù)存根及會(huì)計(jì)資料，并解釋之所以撕去收據(jù)存根，是管理混亂所致。經(jīng)查看，該儲(chǔ)蓄存折的余額與上午所確定的相差資金數(shù)額完全一致，并在當(dāng)天發(fā)生了兩筆存入業(yè)務(wù)，分別為5萬、很明顯這是突擊存入。經(jīng)確認(rèn)，包括培養(yǎng)費(fèi)、住宿費(fèi)和生活費(fèi)等所有收費(fèi)項(xiàng)目在內(nèi)，學(xué)校2008年總收入與外界反映的情況大體一致。在一個(gè)經(jīng)濟(jì)并不發(fā)達(dá)的小城內(nèi)居然存在設(shè)有金額如此巨大的“小金庫”單位，作為物價(jià)、財(cái)政、教育和審計(jì)等監(jiān)管部門，必須認(rèn)真總結(jié)，加大監(jiān)管和查處力度，切實(shí)維護(hù)大眾的合法權(quán)益，保障國家資財(cái)?shù)陌踩暾?。審?jì)人員順藤摸瓜，直接從銀行劃到工會(huì)帳戶、用于職工福利的違紀(jì)行為。如他們在審計(jì)某單位時(shí)，通過核對(duì)收據(jù)存根與會(huì)計(jì)記帳的收據(jù)，發(fā)現(xiàn)該單位提供的收據(jù)不全。方法一：突擊盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金?！　　　?．某廳計(jì)算機(jī)中心（虛開低值易耗品、計(jì)算機(jī)配件發(fā)票套取現(xiàn)金）100多萬元?！　　　≡陂_展“小金