【正文】 給分包單位的款項(xiàng)。 1臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，臨時(shí)用地、臨時(shí)道路工 程（含臨時(shí)構(gòu)筑物）、供水、供電與排污設(shè)施按總額分期支付，建成并經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格后，支付所報(bào)總額的 80%，余 20%在承包人已經(jīng)拆除、恢復(fù)原狀，使監(jiān)理工程師滿意后予以支付。 xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段項(xiàng)目經(jīng)理部每月底根據(jù)合同和《 xxx分包工程量清 單》細(xì)目、單價(jià)以及監(jiān)理工程師的指令以本月實(shí)際完成工程量編制《 xxx 路面工程 xxx 合同段月結(jié)賬單》（附表 10）送財(cái)務(wù)部審核。 材料費(fèi) 領(lǐng)用的自購(gòu)材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi) 借：工程施工 —合同成本 ——材料費(fèi) 貸：原材料 人工費(fèi) 根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi) 借：工程施工 —合同成本 ——人工費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付職工薪酬時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 分包工程費(fèi)用 （ 1）預(yù)付工程款 根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款時(shí) 借：預(yù)付賬款 ——預(yù)付分包款 ——xxx 分包單位 貸：銀行存款 （ 2）分包工程驗(yàn)收結(jié)算時(shí) 根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，首先根據(jù)合同協(xié)議約定扣減預(yù)付賬款，其差額確認(rèn)應(yīng)付的工程款 借：工程施工 ——合同成本 ——分包工程費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付分包款 ——xxx 分包單位 預(yù)付賬款 ——預(yù)付分包款 ——xxx 分包單位 （ 3） 支付進(jìn)度款： 支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí) 借：應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付分包款（扣除代扣稅款） 貸：銀行存款 機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi) （ 1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入 “機(jī)械作業(yè) —承包工程 ”明細(xì)科目。 保留金，保留金限額（合同 價(jià)的 5%），期限 24 個(gè)月，業(yè)主在支付工程款時(shí)，在未達(dá)到保留金限額時(shí)扣留 10%保留金。 合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的合同收入與合同費(fèi)用 在資產(chǎn)負(fù)債表日，各合同段造價(jià)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。 臨時(shí)設(shè)施業(yè)務(wù)流程 臨時(shí)設(shè)施建設(shè)經(jīng)過(guò)以下程序完成： 規(guī)劃選址 各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)各段高速路建設(shè)特點(diǎn)，施工道路沿線實(shí)際情況，選擇臨時(shí)設(shè)施建設(shè)地點(diǎn)； 臨時(shí)設(shè)施建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模和臨時(shí)建設(shè)用地面積的確定 各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部本著既能滿足施工需要又能節(jié)約投資精神提出臨時(shí)用地和設(shè)施建設(shè)方案，報(bào)業(yè)主審批； 臨時(shí)用地和設(shè)施建設(shè)方案業(yè)主批準(zhǔn)后，業(yè)主協(xié)助各合同段項(xiàng)目經(jīng)理部開始辦理用地手續(xù)和其他相關(guān)手續(xù)； 各種手續(xù)完備后，開始進(jìn)行臨時(shí)設(shè)施購(gòu)建活動(dòng)； 臨時(shí)設(shè)施建成后，報(bào)監(jiān)理工程師驗(yàn)收簽字并結(jié)算臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。 會(huì)計(jì)政策 在固定資產(chǎn)科目下設(shè)置 “臨時(shí)設(shè)施 ”明細(xì)科目，各種購(gòu)建的臨時(shí)設(shè)施按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 營(yíng)業(yè)稅確認(rèn)的營(yíng)業(yè)額 按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，包括建安企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款（即工程造價(jià)）、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞?；鸷褪┕C(jī)械遷移等工程價(jià)款之外的各種費(fèi)用。 保險(xiǎn)費(fèi)支付，根據(jù)保險(xiǎn)公司的保單經(jīng)監(jiān)理工程師簽證后支付。 借：機(jī)械作業(yè) —承包工程 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 累計(jì)折舊 月份終了，分配至工程施工科目 借：工程施工 ——合同成本 —機(jī)械使用費(fèi) 貸：機(jī)械作業(yè) ——承包工程 （ 2）上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。 借：工程施工 —合同成本 —其他直接費(fèi) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 —應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等 臨時(shí)設(shè)施攤銷 間接費(fèi)用 （ 1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦 公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入 “間接費(fèi)用 ”科目 借：間接費(fèi)用