【正文】 、填制日期、填制部門、子公司名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證部門、子公司名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 （七）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 調(diào)整賬目事項(xiàng)，應(yīng)寫明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號(hào)及原因。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門、子公司共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他部門、子公司負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方“原始憑證分割單”，進(jìn)行結(jié)算，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。 （六）裝訂會(huì)計(jì)憑證要加封面、封底，封面上注明部門、子公司名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖日號(hào)碼。賬薄的第一頁應(yīng)設(shè)置賬戶目錄。 （二）各種賬薄應(yīng)按賬頁順序連續(xù)填寫，不得跳格、隔頁。將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證相互核對(duì)，采用科目匯總表記賬程序的部門、子公司查總賬與會(huì)計(jì)科目匯總表、會(huì)計(jì)科目匯總表與記賬憑證、明細(xì)賬與記賬憑證是否相符。最后再在該行底線劃通欄雙紅線，以示舊賬結(jié)束。 第四十七條 編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)做到：數(shù)字真實(shí)、計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚，任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令全人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。 （二）取得的經(jīng)驗(yàn)和存在的問題 （三）建議和改進(jìn)措施 要求：數(shù)字精練，用詞準(zhǔn)確，抓主要矛盾，反映問題真實(shí)，分析數(shù)據(jù)運(yùn)用恰當(dāng)、準(zhǔn)確，觀點(diǎn)與材料統(tǒng)一。 第五十三條 辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 第五十七條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。移交時(shí)，賬薄經(jīng)管人員在“經(jīng)管人員一覽表”中填寫移交日期并簽名或蓋章，次行由于會(huì)計(jì)檔案保管人員填寫并蓋章。所有調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案，均應(yīng)登記，并限期歸還。第六十二條 會(huì)計(jì)檔案的借閱使用（一）建立會(huì)計(jì)檔案清冊，將會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容、保管期限、存放地區(qū)性點(diǎn)等內(nèi)容登記清楚；建立會(huì)計(jì)檔案借閱登記清冊，登記借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸還日期。裝訂順序是：（1）封面；（2）財(cái)務(wù)情況說明書；（3）會(huì)計(jì)報(bào)表，按表號(hào)順序排列；（4）封底；卷號(hào)應(yīng)根據(jù)用途和保管期限的不同進(jìn)行編制。 臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 （三）填寫經(jīng)管人員一覽表中的移交項(xiàng)目、交接日期，并加蓋有關(guān)人員名章。 負(fù)債來源是否符合國家規(guī)定；其構(gòu)成比重各多少；資產(chǎn)負(fù)債率多少。 第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)范 第四十五條 各部門、子公司必須按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。結(jié)出12月末的余額后，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”，然后再次試算平衡，將各個(gè)收支賬戶余額填制12月31日的記賬憑證，辦理年終沖轉(zhuǎn)。 第四十一條 對(duì)賬。 采用科目匯總表記賬程序的部門、子公司，總賬應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目匯總表的日期、編號(hào)登記，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁外，應(yīng)登記會(huì)計(jì)科目匯總表“憑證號(hào)數(shù)”中的起止號(hào)。 第三十七條 總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬薄，并由財(cái)政部門實(shí)行建賬監(jiān)督管理。 （三）原始憑證及其附件的面積如果大于記賬憑證，應(yīng)以記賬憑證為標(biāo)準(zhǔn)折疊齊整，要便于翻閱；面積如果小于記賬憑證，以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后為序，自左至右平整地粘貼在與記賬憑證篇幅相同的白紙上，不準(zhǔn)遮蓋票面金額和編號(hào)。 （七）記賬憑證所填金額要與原始憑證金額相同。 現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)，應(yīng)寫明收付款的對(duì)象、主要內(nèi)容、結(jié)算種類或支票號(hào)碼。需入庫的物品，發(fā)票與物品是否經(jīng)過倉庫保管員驗(yàn)收并附有入庫單，不需入庫的物品，原始憑證背面是否有經(jīng)辦人和使用人簽名，需經(jīng)批準(zhǔn)的憑證是否有負(fù)責(zé)人簽名。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀òl(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外），并連續(xù)編號(hào)。在開戶銀行印鑒卡上備案的印鑒不得由出納一人管理。 第十八條 會(huì)計(jì)記錄書寫必須清晰、工整不得潦草。 （二）熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 第二條 本規(guī)范適用于我公司所有涉及會(huì)計(jì)核算的部門、子公司。部門、子公司領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的近親屬不得在本部門、子公司從事會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)人員的近親屬不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)從事會(huì)計(jì)工作。 （五）填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，阿拉伯余額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)，幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之前不得留有空白。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及實(shí)物的原始憑證還應(yīng)填寫實(shí)物名稱、規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、小寫和大寫金額合計(jì)。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 第二十五條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本部門、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 待攤及預(yù)提事項(xiàng)，應(yīng)寫明攤提內(nèi)容及期限。 記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)，應(yīng)按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計(jì)算，原始憑證所附的附件加蓋“附件”戳記，不作為記賬憑證附件的張數(shù)。 （七）裝訂后，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。 （二）填寫“賬薄啟用及經(jīng)和人員一覽表”，內(nèi)容包括：部門、子公司全稱、賬薄名稱（加蓋財(cái)務(wù)專用章）、賬薄頁數(shù)、啟用日期、部門、子公司負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）人員簽章、經(jīng)管人員職務(wù)、姓名，經(jīng)管或接管日期并簽章。發(fā)生隔頁跳行應(yīng)當(dāng)將空行、空頁蓋“此格空白”、“此頁空白”戳，并由記賬員蓋章。采用記賬憑證記賬程序的部門、子公司查會(huì)計(jì)賬簿記錄與記賬憑證的時(shí)間、字號(hào)、摘要、金額、記賬方向是否相符。 多欄式明細(xì)賬的結(jié)計(jì)：收支類賬戶采用多欄賬，其多欄內(nèi)數(shù)字只是其借方（或貸方）的分析數(shù)，支出賬戶轉(zhuǎn)出時(shí)只須在其貸方（收益賬戶在借方）登記，同時(shí)結(jié)計(jì)余額，無須在多欄內(nèi)登記赤字，按“表結(jié)法”只需年終一次結(jié)轉(zhuǎn)。 （一）各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間、各項(xiàng)目之間凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)該相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。 第四十九條 各子公司應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。一般會(huì)計(jì)人員交接，由部門、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）交接，由部門、子公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)由主管部門派人會(huì)同監(jiān)交；部門、子公司撤銷、合并或分立，雙方部門、子公司負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加，由主管部門監(jiān)交，必要時(shí)，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部監(jiān)交。 第九章 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范第五十八條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映部門、子公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（二）未設(shè)專職檔案機(jī)構(gòu)的部門、子公司，必須配備房屋和專用柜，財(cái)會(huì)部門指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等工作。第六十三條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)由本部門、子公司檔案機(jī)構(gòu)進(jìn)出銷毀意見，會(huì)同財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊”，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容，部門、子公司負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見，以書面形式報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后銷毀。四其他類10會(huì)計(jì)移交清冊15年11會(huì)計(jì)檔案保管清冊永久12會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊永久(六)機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂應(yīng)以左上角齊。 第五十五條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或者部門、子公司負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 （二）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 第四十八條 財(cái)務(wù)情況說明書，應(yīng)說明如下情況： （一）基本情況 資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，構(gòu)成是否合理；材料（物資）儲(chǔ)備是否超定額；資產(chǎn)有無流失問題，固定資產(chǎn)使用、保管是否得當(dāng)。 替代手工記賬后，各部門、子公司應(yīng)做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，期末及時(shí)結(jié)賬并打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表；經(jīng)靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向部門、子公司負(fù)責(zé)人報(bào)告主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果。 月結(jié)，在最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下面劃通欄單紅線，在其下行摘要欄蓋“本月合計(jì)”戳記，結(jié)出借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)；同時(shí)在“本月合計(jì)”下行摘要欄蓋“本年累計(jì)”戳記，在金額欄填列發(fā)生額累計(jì)數(shù)和余額，然后，沿該行底線劃通欄單紅線。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。明細(xì)賬、日記賬應(yīng)按記賬憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，