【正文】 后者列作資產(chǎn)； （5） 重要性原則：對(duì)經(jīng)常發(fā)生或雖不經(jīng)常發(fā)生但金額較大的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)力求準(zhǔn)確反映；否則，可在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的情況下，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，合并反映。 （6）F、總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。 中期、季度結(jié)算工作的具體要求參照年度決算，由總部財(cái)務(wù)管理部另行通知。 季度結(jié)算、中期結(jié)算及年終決算報(bào)表的報(bào)送時(shí)間由總部財(cái)務(wù)管理部單獨(dú)通知，報(bào)送方式為規(guī)定時(shí)間內(nèi)采用電子手段傳送，之后將會(huì)計(jì)報(bào)告資料正本郵寄到集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理部。（4）D、年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制之前，必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)并對(duì)賬套記錄進(jìn)行檢查。 （3）C、“應(yīng)付股利”核算按利潤(rùn)分配方案應(yīng)向股東或投資者分配的利潤(rùn)。 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 會(huì)計(jì)憑證及賬套設(shè)置 ，必須取得或填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 單位撤銷(xiāo)時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，并會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。C、（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)督促經(jīng)辦人員及時(shí)辦理交接手續(xù). 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：A、 （1）巳經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；B、 （2）已錄入憑證尚未審核并過(guò)賬的，應(yīng)當(dāng)完成審核及過(guò)賬，并打印科目余額表，由經(jīng)辦人員加蓋印章或簽名；C、 （3）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料；D、 （4）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 會(huì)計(jì)崗位一般可分為:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、出納、資債核算、銷(xiāo)售核算、成本費(fèi)用核算、資金往來(lái)核算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理以及直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。4． 方法與過(guò)程控制 總則第一章 總則 ，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，更好地為集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，本規(guī)范系依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及財(cái)政部各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況，制定本規(guī)則而制定。 各單位第一負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)管理工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 .. 敬業(yè)愛(ài)崗，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。B、 （2）會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，經(jīng)審核簽章后打印，并附完整原始憑證再行移交；會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、賬套密碼和其它電子數(shù)據(jù)要在實(shí)際操作下移交，移交完畢后，接替人員應(yīng)及時(shí)更換操作人員密碼。 各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：A、 （1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；B、 （2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；C、 （3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；D、 （4）資本、基金的增減；E、 （5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；F、 （6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；G、（7）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。 （3）C、購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。 賬套應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度的要求確定操作權(quán)限，交由系統(tǒng)管理員操作設(shè)定，憑證錄入人員不得兼憑證審核，不同操作人員應(yīng)自行設(shè)置操作密碼，并對(duì)其定期更換。（7）G、“資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備”核算長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，投資方按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積。 各單位應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)家和本規(guī)則的規(guī)定編制月度、季度、半年度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表，部分項(xiàng)目的填列應(yīng)符合以下要求： （一） A、資產(chǎn)負(fù)債表： （1）：應(yīng)與聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所最后審定數(shù)一致。各單位要按規(guī)定作好現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物的清查、盤(pán)點(diǎn)，并妥善編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，保證賬實(shí)相符；對(duì)于長(zhǎng)期積壓的存貨及可能發(fā)生的損失，應(yīng)按《財(cái)務(wù)管理規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定處理。會(huì)計(jì)軟件的操作權(quán)限由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人確定，并由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)設(shè)置，密碼應(yīng)定期更換；系統(tǒng)管理員離任或調(diào)離崗位時(shí)，應(yīng)做好相關(guān)交接工作，包括管理員密碼、用戶及權(quán)限設(shè)置、賬套位置和賬套備份、以及服務(wù)器的相關(guān)配置和密碼；同時(shí)新接任系統(tǒng)管理員應(yīng)立即變更相關(guān)管理密碼。 財(cái)務(wù)分析 ，并按集團(tuán)規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 非本位幣業(yè)務(wù)均按集團(tuán)公布的記賬匯率折合本位幣記賬，每年的3月31日、6月30日、9月30日和12月31日決算時(shí)，貨幣資金、債權(quán)債務(wù)、銀行借款等貨幣性項(xiàng)目中的非記賬本位幣余額，均按集團(tuán)統(tǒng)一公布的期末市場(chǎng)匯率予以調(diào)整。 （2） 固定資產(chǎn)按其實(shí)際成本計(jì)價(jià) （3） 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍　　 房屋及建筑物、在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、季節(jié)性停用及大修理停用的設(shè)備、融資租入的和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；公司將開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施，用于（本公司）從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房，視同自用固定資產(chǎn)處理，并將營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，并自發(fā)生之日起，參照房屋及建筑物折舊年限按月計(jì)提折舊。 持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。 稅項(xiàng)： 所得稅按相關(guān)稅收法規(guī)計(jì)繳，并按《萬(wàn)科集團(tuán)企業(yè)所得稅項(xiàng)核算辦法》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； 其他稅項(xiàng)按國(guó)家或地方政府有關(guān)稅收法規(guī)計(jì)交并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 4. 對(duì)于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核，應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行： （1） 會(huì)計(jì)科目是否按照有關(guān)規(guī)定正確設(shè)置和使用。4. 各單位必須主動(dòng)接受上級(jí)主管單位和總部財(cái)務(wù)管理部及總部審計(jì)室的審查、監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)，必須保證信息的完全透明化；接受?chē)?guó)家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等檢查時(shí)，應(yīng)知會(huì)上級(jí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)，需要協(xié)助的，應(yīng)予說(shuō)明.5． 其他規(guī)定6． 。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)向直接上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)或總部財(cái)務(wù)管理部報(bào)告，請(qǐng)求處理。 集團(tuán)內(nèi)單位之間調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意；外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需持正式介紹信，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；調(diào)閱人員一般不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復(fù)制的，須經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，并限期歸還；對(duì)巳入庫(kù)會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱，檔案管理人員應(yīng)詳細(xì)登記。 集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售商品房，以商品樓宇峻工并驗(yàn)收合格，簽定了銷(xiāo)售合同，取得了買(mǎi)方按銷(xiāo)售合同約定交付房產(chǎn)的付款證明（通常收到銷(xiāo)售合同金額20%或以上之首期款或/及已確認(rèn)余下房款的付款安排），作為銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)必要條件；出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定的承租方付租日期和金額，確認(rèn)房屋出租收入的實(shí)現(xiàn)；物業(yè)管理費(fèi)收入按實(shí)際收到的管理費(fèi)等確認(rèn)銷(xiāo)售收入。當(dāng)開(kāi)發(fā)商品房時(shí)，再將土地使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本；如該土地是用作建造自用項(xiàng)目，則在工程動(dòng)工時(shí)，將土地使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。 本規(guī)則所稱的可收回金額，是指資產(chǎn)的銷(xiāo)售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的未來(lái)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。 集團(tuán)會(huì)計(jì)核算嚴(yán)格執(zhí)行以下原則： （1） 客觀性原則：以能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并具有可驗(yàn)證性； （2） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以權(quán)責(zé)關(guān)系實(shí)際發(fā)生和影響期間來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用而不論款項(xiàng)是否實(shí)際收付； （3） 配比原則：收入和費(fèi)用在因果關(guān)系及時(shí)間期間上相匹配； （4） 劃分收益性支出與資本性支出原則：嚴(yán)格區(qū)分支出是為了取得當(dāng)期收益還是為了以后各期能取得收益。 （5）E、對(duì)使用會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部和集團(tuán)關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定；一級(jí)會(huì)計(jì)科目的使用和編號(hào)，以及部分科目的明細(xì)設(shè)置必須符合本規(guī)則有關(guān)會(huì)計(jì)科目規(guī)定的要求。 各單位對(duì)總部財(cái)務(wù)管理部要求填報(bào)的各種附表，應(yīng)予認(rèn)真填報(bào)。 月度會(huì)計(jì)報(bào)表資料的生成時(shí)間為月終后5個(gè)工作日內(nèi)，并以電子手段傳送報(bào)表需要單位，不再報(bào)送書(shū)面報(bào)表。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 （2）B、“預(yù)付賬款”（地產(chǎn)公司）、“應(yīng)付賬款”（地產(chǎn)公司）應(yīng)按合同單位及合同代碼設(shè)置核算項(xiàng)目，并至少增加如下項(xiàng)目屬性：合同名稱、合同金額、簽訂時(shí)間等。向外提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷(xiāo)毀辦法等依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。 移交人員因病或者其它特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交。B、 （2）接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)人員的分工應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度的要求，并建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。3． 職責(zé)：總部財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)本規(guī)范的推行、解釋、修改并檢查執(zhí)行情況；集團(tuán)內(nèi)各公司（單位）負(fù)責(zé)具體實(shí)施。 會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及規(guī)模大小，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人。 實(shí)事求是、客觀公正地辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，堅(jiān)持原則，兼潔奉公。C、 （3）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，查清未達(dá)賬原因；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬余額核對(duì)相符；必要時(shí)，可抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。 各單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，并保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。 （4）D、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證錄入記賬憑證。各公司可根據(jù)被投資單位資本公積增加的原因進(jìn)一步設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。特殊情況不一致的，應(yīng)附表詳細(xì)說(shuō)明差異原因；b. （2） 債權(quán)債務(wù)類(lèi)項(xiàng)目：將明細(xì)科目相同的債權(quán)債務(wù)抵消后，按明細(xì)科目的借貸方向分別填列。 （3）C、銀行存款科目余額應(yīng)與各開(kāi)戶銀行的銀行對(duì)賬單核對(duì)一致。 禁止未經(jīng)授權(quán)的人員及無(wú)權(quán)限人員操作會(huì)計(jì)軟件；禁止具體操作人員將密碼告訴他人。財(cái)務(wù)分析報(bào)告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容: （1）A、報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)情況； （2）B、收入、利潤(rùn)的構(gòu)成分析及影響收入、利潤(rùn)變化的因素，房地產(chǎn)企業(yè)還須有銷(xiāo)售(面積、合同金額)、回款、實(shí)際結(jié)算(面積、收入、成本、毛利)情況； （3）C、資金使用情況分析； （4）D、成本、費(fèi)用升降及構(gòu)成情況分析； （5）E、財(cái)務(wù)狀況分析；（6）F、經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其對(duì)策等，以前年度尚未解決的遺留問(wèn)題及或有負(fù)債事項(xiàng)應(yīng)予以揭示； 編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的技術(shù)和方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的構(gòu)成和趨勢(shì)分別進(jìn)行定性和定量的分析。 存貨： 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及物業(yè)管理企業(yè)：按《萬(wàn)科集團(tuán)存貨核算辦法》執(zhí)行。 不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)；巳提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。 計(jì)提比例 賬齡1年（含1年，以下類(lèi)推）以內(nèi)按期末余額1%計(jì)提；賬齡13年按期末余額的5%計(jì)提；賬齡3年以上，按期末余額的30%計(jì)提。 利潤(rùn)分配： （1） 集團(tuán)利潤(rùn)分配比例按股