【正文】 后者列作資產(chǎn)； （5） 重要性原則：對經(jīng)常發(fā)生或雖不經(jīng)常發(fā)生但金額較大的會計事項，應力求準確反映；否則，可在不影響會計信息真實性的情況下，簡化會計核算，合并反映。 （6）F、總賬和明細賬應當定期打印。 中期、季度結(jié)算工作的具體要求參照年度決算，由總部財務管理部另行通知。 季度結(jié)算、中期結(jié)算及年終決算報表的報送時間由總部財務管理部單獨通知，報送方式為規(guī)定時間內(nèi)采用電子手段傳送，之后將會計報告資料正本郵寄到集團總部財務管理部。（4）D、年度會計報表編制之前，必須按國家有關(guān)規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債務并對賬套記錄進行檢查。 （3）C、“應付股利”核算按利潤分配方案應向股東或投資者分配的利潤。 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人或會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。 會計憑證及賬套設置 ，必須取得或填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，并會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。C、（3）會計機構(gòu)負責人或會計主管人員應當督促經(jīng)辦人員及時辦理交接手續(xù). 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：A、 （1）巳經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；B、 （2）已錄入憑證尚未審核并過賬的，應當完成審核及過賬，并打印科目余額表，由經(jīng)辦人員加蓋印章或簽名；C、 （3）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；D、 （4）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬薄、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計數(shù)據(jù)磁盤（磁帶）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 會計崗位一般可分為:會計機構(gòu)負責人或會計主管人員、出納、資債核算、銷售核算、成本費用核算、資金往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理以及直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。4． 方法與過程控制 總則第一章 總則 ，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作的質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮會計的職能作用，更好地為集團經(jīng)營決策和經(jīng)營管理服務，本規(guī)范系依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《企業(yè)會計制度》及財政部各項具體會計準則等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本集團的實際情況，制定本規(guī)則而制定。 各單位第一負責人對本單位的會計管理工作負有領(lǐng)導責任。 .. 敬業(yè)愛崗，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。B、 （2）會計憑證等會計資料必須完整無缺，經(jīng)審核簽章后打印，并附完整原始憑證再行移交；會計賬簿、會計報表、賬套密碼和其它電子數(shù)據(jù)要在實際操作下移交，移交完畢后，接替人員應及時更換操作人員密碼。 各單位發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：A、 （1）款項和有價證券的收付；B、 （2）財物的收發(fā)、增減和使用；C、 （3）債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；D、 （4）資本、基金的增減；E、 （5）收入、支出、費用、成本的計算；F、 （6）財務成果的計算和處理；G、（7）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 （3）C、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。 賬套應由會計機構(gòu)負責人嚴格按內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度的要求確定操作權(quán)限，交由系統(tǒng)管理員操作設定，憑證錄入人員不得兼憑證審核，不同操作人員應自行設置操作密碼，并對其定期更換。（7）G、“資本公積—股權(quán)投資準備”核算長期股權(quán)投資采用權(quán)益法時，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，投資方按其持股比例計算而增加的資本公積。 各單位應嚴格按國家和本規(guī)則的規(guī)定編制月度、季度、半年度和年度會計報表，部分項目的填列應符合以下要求： （一） A、資產(chǎn)負債表： （1）：應與聘請的會計師事務所最后審定數(shù)一致。各單位要按規(guī)定作好現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實物的清查、盤點，并妥善編制盤點報告，保證賬實相符；對于長期積壓的存貨及可能發(fā)生的損失，應按《財務管理規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定處理。會計軟件的操作權(quán)限由會計機構(gòu)負責人確定，并由系統(tǒng)管理員負責設置，密碼應定期更換；系統(tǒng)管理員離任或調(diào)離崗位時，應做好相關(guān)交接工作，包括管理員密碼、用戶及權(quán)限設置、賬套位置和賬套備份、以及服務器的相關(guān)配置和密碼；同時新接任系統(tǒng)管理員應立即變更相關(guān)管理密碼。 財務分析 ，并按集團規(guī)定報送財務分析報告。 非本位幣業(yè)務均按集團公布的記賬匯率折合本位幣記賬，每年的3月31日、6月30日、9月30日和12月31日決算時，貨幣資金、債權(quán)債務、銀行借款等貨幣性項目中的非記賬本位幣余額，均按集團統(tǒng)一公布的期末市場匯率予以調(diào)整。 （2） 固定資產(chǎn)按其實際成本計價 （3） 計提固定資產(chǎn)折舊的范圍　　 房屋及建筑物、在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、季節(jié)性停用及大修理停用的設備、融資租入的和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；公司將開發(fā)的營業(yè)性配套設施，用于（本公司）從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，視同自用固定資產(chǎn)處理，并將營業(yè)性配套設施的實際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，并自發(fā)生之日起，參照房屋及建筑物折舊年限按月計提折舊。 持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能性不大時，應將其帳面余額轉(zhuǎn)入應收帳款，并計提相應的壞帳準備。 稅項： 所得稅按相關(guān)稅收法規(guī)計繳，并按《萬科集團企業(yè)所得稅項核算辦法》進行會計處理； 其他稅項按國家或地方政府有關(guān)稅收法規(guī)計交并進行會計處理。 4. 對于會計憑證、會計賬簿和會計報表的稽核，應重點從以下幾個方面進行： （1） 會計科目是否按照有關(guān)規(guī)定正確設置和使用。4. 各單位必須主動接受上級主管單位和總部財務管理部及總部審計室的審查、監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報，必須保證信息的完全透明化；接受國家財政、審計、稅務機關(guān)等檢查時，應知會上級財務管理部門，需要協(xié)助的，應予說明.5． 其他規(guī)定6． 。 會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意銷毀會計賬簿或賬外設賬行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應向直接上級財務部門或總部財務管理部報告，請求處理。 集團內(nèi)單位之間調(diào)閱會計檔案，需經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人同意；外單位人員調(diào)閱會計檔案，需持正式介紹信，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人批準；調(diào)閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復制的，須經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人同意，并限期歸還；對巳入庫會計檔案的調(diào)閱，檔案管理人員應詳細登記。 集團房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房，以商品樓宇峻工并驗收合格，簽定了銷售合同，取得了買方按銷售合同約定交付房產(chǎn)的付款證明（通常收到銷售合同金額20%或以上之首期款或/及已確認余下房款的付款安排），作為銷售收入實現(xiàn)必要條件；出租開發(fā)產(chǎn)品，按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定的承租方付租日期和金額，確認房屋出租收入的實現(xiàn)；物業(yè)管理費收入按實際收到的管理費等確認銷售收入。當開發(fā)商品房時，再將土地使用權(quán)的帳面價值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本；如該土地是用作建造自用項目，則在工程動工時，將土地使用權(quán)的帳面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。 本規(guī)則所稱的可收回金額，是指資產(chǎn)的銷售凈價與預期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的未來預計現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。 集團會計核算嚴格執(zhí)行以下原則： （1） 客觀性原則：以能證明經(jīng)濟業(yè)務真實發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，準確反映企業(yè)的財務狀況，并具有可驗證性； （2） 權(quán)責發(fā)生制原則：以權(quán)責關(guān)系實際發(fā)生和影響期間來確認收入和費用而不論款項是否實際收付； （3） 配比原則：收入和費用在因果關(guān)系及時間期間上相匹配； （4） 劃分收益性支出與資本性支出原則：嚴格區(qū)分支出是為了取得當期收益還是為了以后各期能取得收益。 （5）E、對使用會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料，應當符合財政部和集團關(guān)于會計電算化的規(guī)定；一級會計科目的使用和編號，以及部分科目的明細設置必須符合本規(guī)則有關(guān)會計科目規(guī)定的要求。 各單位對總部財務管理部要求填報的各種附表，應予認真填報。 月度會計報表資料的生成時間為月終后5個工作日內(nèi)，并以電子手段傳送報表需要單位，不再報送書面報表。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 （2）B、“預付賬款”（地產(chǎn)公司）、“應付賬款”（地產(chǎn)公司）應按合同單位及合同代碼設置核算項目，并至少增加如下項目屬性：合同名稱、合同金額、簽訂時間等。向外提供的原始憑證復印件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。 移交人員因病或者其它特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人員委托他人代辦移交。B、 （2）接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 各單位應根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位，會計人員的分工應符合內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度的要求，并建立會計人員崗位責任制。3． 職責：總部財務管理部負責本規(guī)范的推行、解釋、修改并檢查執(zhí)行情況；集團內(nèi)各公司（單位）負責具體實施。 會會計機構(gòu)及會計人員 會計機構(gòu)設置和會計人員配備 各單位應當根據(jù)本單位的業(yè)務特點及規(guī)模大小，設置專門的會計機構(gòu)并配備會計負責人。 實事求是、客觀公正地辦理會計事務，堅持原則，兼潔奉公。C、 （3）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，查清未達賬原因；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬戶余額要與總賬余額核對相符；必要時，可抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。 各單位的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，并保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。 （4）D、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 會計機構(gòu)、會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證錄入記賬憑證。各公司可根據(jù)被投資單位資本公積增加的原因進一步設置三級明細科目。特殊情況不一致的，應附表詳細說明差異原因；b. （2） 債權(quán)債務類項目：將明細科目相同的債權(quán)債務抵消后，按明細科目的借貸方向分別填列。 （3）C、銀行存款科目余額應與各開戶銀行的銀行對賬單核對一致。 禁止未經(jīng)授權(quán)的人員及無權(quán)限人員操作會計軟件；禁止具體操作人員將密碼告訴他人。財務分析報告至少應包括以下內(nèi)容: （1）A、報告期內(nèi)生產(chǎn)或經(jīng)營情況； （2）B、收入、利潤的構(gòu)成分析及影響收入、利潤變化的因素，房地產(chǎn)企業(yè)還須有銷售(面積、合同金額)、回款、實際結(jié)算(面積、收入、成本、毛利)情況； （3）C、資金使用情況分析； （4）D、成本、費用升降及構(gòu)成情況分析； （5）E、財務狀況分析；（6）F、經(jīng)營管理和財務管理中存在的問題及其對策等，以前年度尚未解決的遺留問題及或有負債事項應予以揭示； 編寫財務分析報告時，應當運用財務分析的技術(shù)和方法，對經(jīng)營成果和財務狀況的構(gòu)成和趨勢分別進行定性和定量的分析。 存貨： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及物業(yè)管理企業(yè)：按《萬科集團存貨核算辦法》執(zhí)行。 不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)；巳提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。 計提比例 賬齡1年（含1年，以下類推）以內(nèi)按期末余額1%計提；賬齡13年按期末余額的5%計提；賬齡3年以上，按期末余額的30%計提。 利潤分配： （1） 集團利潤分配比例按股