【正文】 簿必須永久保存； （2） 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊的保存期限為25年； （3）、原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總分類賬、明細分類賬、除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬外的其它日記賬、各種輔助賬簿的保管期限為15年； （4） 月度、季度、中期會計報表(含文字分析)保管期限為5年； （5） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表、主要財務(wù)指標快報（含文字分析）保管期限為3年； （6） 固定資產(chǎn)卡片保存期限為固定資產(chǎn)報廢清理后5年； （7） 會計軟件的全套文檔資料和會計軟件程序，保管期為截止該軟件停止使用或有重大更改之后5年；電子計算機輸出的書面會計憑證、會計賬簿、會計報表等書面會計資料和用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲的會計數(shù)據(jù)的保管期限與上述相應(yīng)項目一致． 會計稽核和會計監(jiān)督 各單位會計機構(gòu)應(yīng)當設(shè)置專職或兼職稽核員，明確會計稽核崗位的職責和權(quán)限。少數(shù)股東權(quán)益部分單獨列示。4. 工資總額、職工福利基金及工會經(jīng)費： 深圳經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)注冊的非中外合資企業(yè)，其工資總額根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)工資管理暫行規(guī)定》全部列入成本費用，并按工資總額2％的比例計提工會經(jīng)費，記入“其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費”科目單獨核算；職工福利基金的提取基數(shù)為基本工資部分，提取比例為14%，參加社會保險、醫(yī)療保險的企業(yè)，提取比例為8%。預(yù)計負債是與或有事項相關(guān)的義務(wù)，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實，它通常具有以下特點：（1）是過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能（但不一定）導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。 壞賬準備： 計提范圍 季度、中期期末或年度終了，按“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款（含聯(lián)營公司往來）”的期末余額分賬齡計提。 無形資產(chǎn)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)（不包括已明確決定將之發(fā)展為出售或出租物業(yè)的土地使用權(quán)）等列作無形資產(chǎn)。 已確認損失的長期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 （2） 計價方法 本集團對擁有20%以下股權(quán)的長期股權(quán)投資均按成本法核算；　　 對擁有20%50%股權(quán)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，每季度末依據(jù)被投資單位的會計報表，調(diào)整長期投資的賬面價值； 對擁有50%以上（不包括50%）股權(quán)的長期股權(quán)投資編制合并會計報表。 會計年度：自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。d. （4）總資產(chǎn)報酬率%=（稅前利潤總額 + 利息支出）/總資產(chǎn)平均余額*100% 定期財務(wù)分析報告的上報時間 財務(wù)分析報告為半年度和年度上報。 （8）H、各單位應(yīng)盡可能使用磁帶、光盤、MO、硬盤等介質(zhì)，盡量少用軟盤。 （2）B、手工記賬向電算化核算轉(zhuǎn)化的具體辦法參照《會計電算化管理辦法》和《會計電算化規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（3）C、建立會計崗位責任制，明確各個崗位的職責范圍，同時指定專人作為電算化工作責任人，負責電算化的具體應(yīng)用及與總部進行工作銜接。 （6）F、期末匯率按總部財務(wù)管理部統(tǒng)一公布的匯率執(zhí)行，并按規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整。有關(guān)待攤費用、預(yù)提費用、固定資產(chǎn)折舊、長期股權(quán)投資差額、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等科目應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制和配比原則進行核算。所得稅應(yīng)至少每季度預(yù)提一次，并進行賬務(wù)處理； （3）c. 少數(shù)股東損益：編制個別會計報表的單位不填列此項。封面上應(yīng)當注明：單位名稱、單位地址、會計報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人、會計機構(gòu)負責人或會計主管人員及編報人員簽名或蓋章。集團總部內(nèi)部使用的會計報表，必須按總部統(tǒng)一制定的報表標準格式編制。 （5）E、專戶存儲的按揭保證金、借款保證金在“其他貨幣資金—按揭（借款）保證金“中單獨核算；物業(yè)公司收到的物業(yè)維修基金在“其他貨幣資金—代管基金”中單獨核算。 會計科目 （包括物業(yè)管理公司）必須嚴格按照下述會計科目的編號及名稱設(shè)置一級會計科目、部分明細科目及部分核算項目，不得隨意增加或刪除；其他行業(yè)的企業(yè)可在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的需要增加或修改明細科目及核算項目的設(shè)置；未作規(guī)定的明細科目和核算項目可自行根據(jù)需要設(shè)置編碼和名稱，某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 賬套的初始化設(shè)置應(yīng)遵守集團統(tǒng)一規(guī)定的會計科目名稱和會計科目代碼，需設(shè)立核算項目的應(yīng)按集團規(guī)定設(shè)置。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。　　 會計記錄的文字統(tǒng)一使用中文，境外單位可同時使用英文。 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它所有移交資料的合法性、真實性承擔法律責任。 移交清冊一般應(yīng)當填制一式四份，交接雙方和監(jiān)交人各執(zhí)一份，存檔一份。 移交人員在辦理移交時，應(yīng)按移交清冊逐項移交；接替人員應(yīng)逐項核對點收。 主動接受本公司領(lǐng)導(dǎo)和總部財務(wù)管理部對會計人員遵守職業(yè)道德情況的檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)。 會計人員的工作崗位可進行有計劃地輪換，各單位可結(jié)合本單位的具體情況制定相應(yīng)的輪換和考核辦法。各所屬全資企業(yè)聘用的會計人員的試用、轉(zhuǎn)正，按人事審批程序報經(jīng)總部財務(wù)管理部簽署意見。4. 4 集團實行高度集中、獨立核算的會計管理體制。n 更多資料請訪問.(.....)更多企業(yè)學院：...../Shop/《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料...../Shop/《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料...../Shop/《中層管理學院》46套講座+6020份資料 3 集團會計工作的基本任務(wù)是：真實、準確、及時、完整地反映和監(jiān)督本單位和集團的經(jīng)營活動和財務(wù)成果，為經(jīng)營決策和管理提供高質(zhì)量的會計信息和依據(jù)。 從高校招收的財會人員，必須具備本科以上學歷；從社會上招收的一般會計人員至少應(yīng)具備大專以上財會及相關(guān)專業(yè)學歷，具有初級以上專業(yè)技術(shù)資格證書，在相關(guān)崗位上有一定的工作經(jīng)驗，道德品質(zhì)優(yōu)良；從社會上招收的會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書，各單位禁止招收無會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)；核算人員不能兼管本崗位憑證的稽核。 會計機構(gòu)負責人和會計人員必須保證對上級主管單位財務(wù)部門及集團總部財務(wù)管理部的信息透明化，嚴禁隱瞞或上報虛假信息。對遺留問題，應(yīng)當寫出書面材料，并附上全部原始資料。 ，交接雙方和監(jiān)交人員必須在移交清冊上簽名或蓋章，需要說明的問題和意見應(yīng)當注明。接收單位和移交日期由總部財務(wù)管理部確定。境外單位可采用外國貨幣作為記賬本位幣，但向集團上報的會計報表，應(yīng)當折算為人民幣反映。 對于不同渠道取得的原始憑證，除具備上述基本要素外，還應(yīng)包括其他附加條件，具體為： （1）A、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。（7）G、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。 各單位應(yīng)當結(jié)合本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置合乎集團管理需要和國家法規(guī)的會計賬套。 各單位應(yīng)當定期對會計賬套記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 （4）D、在籌辦期間發(fā)生的費用，或者先在“待攤費用”中歸集，待開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益；或者直接在發(fā)生當期計入“管理費用”科目。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表和必備補充資料。 （5）E、各單位對外和向集團總部報送的會計報表，應(yīng)當依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 （二） B、損益表： （1）a. 投資損益項：萬科集團擁有50%以上權(quán)益的企業(yè)對集團內(nèi)控股50%以上的單位的投資，在對外報送報表時，采用權(quán)益法核算，并在本項反映其投資收益；但在上報集團總部報表時，采用成本法核算，不在該項目反映對其的投資收益； （2）b. 所得稅項：反映企業(yè)累計預(yù)提的所得稅。 年度決算 年度決算報表的編制，除遵守國家和集團有關(guān)規(guī)定外，還必須做到： （1）A、對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面清理，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部入賬。 （5）E、“內(nèi)部往來”、“聯(lián)營公司往來”及“結(jié)算中心存款”與“內(nèi)部單位存款”、“結(jié)算中心借款”與“內(nèi)部單位貸款”必須核對一致，并經(jīng)雙方簽字確認，有關(guān)確認單應(yīng)準備復(fù)印件以備核數(shù)師查驗。（2）B、總部財務(wù)管理部負責集團內(nèi)各單位會計電算化工作的指導(dǎo)和統(tǒng)籌安排，集團統(tǒng)一會計軟件的選擇、升級、修改及有關(guān)會計電算化的實施程序，各單位應(yīng)積極貫徹執(zhí)行。 電算化核算的要求 （1）A、電算化核算是指采用計算機記賬，即應(yīng)用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理，并打印輸出會計賬簿和報表。 （7）G、用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人或會計主管人員簽字或蓋章。 平均占用集團資金按年初、3月末、中期末、9月末和年末五個指標的算術(shù)平均數(shù)確定。（8） 財政部頒發(fā)的其他會計核算原則。 長期股權(quán)投資： （1） 初始投資成本的確定： 　　 以現(xiàn)金、存款等貨幣資金進行股票投資和其它股權(quán)投資的，按實際支付的全部價款作為初始投資成本；以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的帳面價值加上相關(guān)稅費，作為初始投資成本；通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上相關(guān)稅費，作為初始投資成本。其中，出售凈價是指出售投資所得價款減去所發(fā)生的相關(guān)稅費后的余額。 已確認損失的固定資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。 長期待攤費用 對租入固定資產(chǎn)進行改良所發(fā)生的費用按五年或租賃期孰短的原則平均攤銷；裝修支出、固定資產(chǎn)大修理支出及其他長期待攤費用按受益期間或按五年的期限平均攤銷。 預(yù)計負債 集團承擔的很可能產(chǎn)生的各項負債，列作預(yù)計負債，如由于對外提供擔保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等形成的很可能產(chǎn)生的負債。 借款利息： 參照《萬科集團房地產(chǎn)企業(yè)成本核算指導(dǎo)》。 B、 除系統(tǒng)內(nèi)單位之間的往來、資金撥入與撥出、長期投資與實收資本、內(nèi)部現(xiàn)金流、內(nèi)部銷售以及收取費用相互抵銷外，其它相同項目的資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量項目、成本和費用逐項合并。 各單位必須對下列電算化會計檔案進行妥善管理，做到防磁、防火、防潮和防塵，重要會計檔案要準備雙份并存放在兩個不同的地點：A、存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)； B、（2）以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)；C、（3）計算機打印出來的記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等書面形式的會計數(shù)據(jù)； 采用磁性介質(zhì)保存的會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞使會計檔案丟失。 各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當符合下列要求：（1） 記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確；（3） 財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確； （4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)立即向本單位負責人報告，請求查明原因，并按《萬科集團財務(wù)管理規(guī)則》有關(guān)規(guī)定處理?！? 萬科企業(yè)股份有限公司 二零零一年十一月八日36 / 36