【正文】 用管理預(yù)警 68（六）銷售稅金管理預(yù)警 68第五章 企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù)流程 68二、企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)管理流程 68三、企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)管理存在的一般問題 68四、企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 68五、企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)預(yù)警一般對策 68第六章 企業(yè)采購供應(yīng)活動財務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)采購供應(yīng)業(yè)務(wù)活動分析 68（一）采購供應(yīng)活動總流程 68（二）采購供應(yīng)計劃業(yè)務(wù)流程 68（三）簽訂合同業(yè)務(wù)流程 68（四）驗收、入庫業(yè)務(wù)流程 68（五）倉儲、出庫、盤點業(yè)務(wù)流程 68（六）付款業(yè)務(wù)流程 68二、 企業(yè)采購供應(yīng)活動財務(wù)管理存在的一般問題 68三、 企業(yè)采購供應(yīng)活動財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系設(shè)置和對策 68第七章 工程項目與固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警 68一、 工程項目財務(wù)預(yù)警 68（一）工程項目財務(wù)管理存在的一般問題 68（二）工程項目財務(wù)預(yù)警指標(biāo)與對策 68二、 固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警 68（一）固定資產(chǎn)財務(wù)管理流程分析 68（二）固定資產(chǎn)財務(wù)管理存在的一般問題 68（三）固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計 68（四）固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警對策 68第八章 企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務(wù)管理存在的主要問題 68二、企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)置及對策 68第九章 企業(yè)籌資活動財務(wù)預(yù)警 68一、短期借款預(yù)警 68二、票據(jù)融資預(yù)警 68三、商業(yè)信用融資預(yù)警 68四、中長期借款預(yù)警 68五、權(quán)益性融資預(yù)警 68六、財務(wù)費用管理預(yù)警 68第十章 企業(yè)對外投資活動財務(wù)預(yù)警 68一、企業(yè)對外投資業(yè)務(wù)管理流程分析 68二、企業(yè)對外投資財務(wù)管理存在的主要問題 68三、企業(yè)對外投資財務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)計 68四、企業(yè)對外投資財務(wù)預(yù)警的一般對策 68第十一章 企業(yè)貨幣資金管理預(yù)警 68一、 企業(yè)資金計劃與貨幣資金管理流程 68（一）企業(yè)資金計劃在財務(wù)管理中的地位 68（二）貨幣資金的概念 68（三）企業(yè)資金計劃流程和貨幣資金的管理 68二、 企業(yè)資金計劃與貨幣資金管理存在的一般問題 68三、 企業(yè)貨幣資金財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 68四、 企業(yè)貨幣資金財務(wù)預(yù)警的一般對策 68第十二章 企業(yè)財務(wù)報表分析預(yù)警 68一、 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析預(yù)警 68（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標(biāo)和合理波動區(qū)間確定 68（二）負(fù)債籌資結(jié)構(gòu)主要預(yù)警指標(biāo)和合理波動區(qū)間確定 68二、 償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力預(yù)警 68（一）償債能力分析預(yù)警 68（二）營運能力分析預(yù)警 68（三）盈利能力分析預(yù)警 68（四）發(fā)展能力分析預(yù)警 68三、 現(xiàn)金流量分析預(yù)警 68四、 企業(yè)綜合分析預(yù)警 68五、 或有事項預(yù)警 68（一）對外擔(dān)保預(yù)警 68（二）質(zhì)量索賠預(yù)警 68（三）未決訴訟預(yù)警 68第十三章 企業(yè)財務(wù)組織預(yù)警 68一、財務(wù)組織管理預(yù)警的內(nèi)容 68二、財務(wù)組織管理擔(dān)負(fù)的主要職責(zé) 68三、財務(wù)組織管理主要關(guān)注點及常見問題 68四、財務(wù)組織管理警情預(yù)報 68五、財務(wù)組織預(yù)警應(yīng)對措施 68第十四章 財務(wù)危機(jī)管理 68主要參考文獻(xiàn) 68企 業(yè) 財 務(wù) 預(yù) 警 管 理 研 究摘 要面對錯綜復(fù)雜變化無常的外部市場，面對日益成熟個性化需求日益增強(qiáng)的消費者，對于剛剛從計劃經(jīng)濟(jì)邁入市場經(jīng)濟(jì)中國企業(yè)來講，傳統(tǒng)的管理理念和方法日益受到質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，企業(yè)要在生存中求發(fā)展，在發(fā)展中求壯大，健體強(qiáng)身、防微杜漸日益受到企業(yè)的重視，企業(yè)預(yù)警管理應(yīng)運而生。企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系結(jié)構(gòu)可參見本報告第二部分圖26。在企業(yè)采購供應(yīng)業(yè)務(wù)流程中，制定采購計劃、簽訂合同、入庫保管、出庫、付款和盤點是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其預(yù)警指標(biāo)主要是計劃變化率和合理保險儲備量的選擇。古人云：富不過三代，企業(yè)亦然。（二）開展企業(yè)預(yù)警管理研究的現(xiàn)實性我國正處于新舊機(jī)制轉(zhuǎn)軌時期，企業(yè)將面臨各種新情況新問題。三、企業(yè)預(yù)警管理與一般管理的關(guān)系（一）企業(yè)預(yù)警管理與一般管理的關(guān)系一般管理屬于順境管理，在管理研究中，側(cè)重于探索如何使企業(yè)獲得成功；企業(yè)預(yù)警管理是對傳統(tǒng)管理的應(yīng)用和提升，同時借鑒了逆境管理中危機(jī)管理和風(fēng)險管理的理論和方法。如圖15所示。（4）在指標(biāo)設(shè)置上：主要是間接的指標(biāo)和數(shù)量化的指標(biāo)。注重正反兩方面的研究，注重企業(yè)逆境和風(fēng)險的研究，注重財務(wù)管理的重大波動和重大失誤的研究。判斷功能。企業(yè)是一個整體，各項資金活動必須相互銜接和匹配，因此，我們需要對資金運行總體效果進(jìn)行分析和評價，即財務(wù)報表分析預(yù)警。前瞻性原則。企業(yè)財務(wù)預(yù)警大量引用和分析企業(yè)的會計信息，因此，企業(yè)會計信息的真實性和規(guī)范性將直接影響到財務(wù)預(yù)警體系的建立和運行效果。信息論。定量指標(biāo)一般為價值指標(biāo)，有固定的公式和計算口徑；定性指標(biāo)一般為因素或現(xiàn)象指標(biāo)，其主要有：專家調(diào)查法（專家會議法、頭腦風(fēng)暴發(fā)、德爾菲法）等。又如，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控連續(xù)失效時，如采購付款違背內(nèi)部授權(quán)制度，有兩道以上環(huán)節(jié)連續(xù)違規(guī)，證明不正常，就應(yīng)報警。報警對象：向誰報警問題?；蛘哒f，建立財務(wù)預(yù)警體系所依賴的環(huán)境變化了，財務(wù)預(yù)警體系的具體內(nèi)容也應(yīng)該做相應(yīng)調(diào)整，這是建立財務(wù)預(yù)警體系和使用財務(wù)預(yù)警體系時所必需注意的。用核心市場銷售增長率反映企業(yè)在核心市場的銷售成長性，同時作為營銷活動財務(wù)預(yù)警指標(biāo)。（二）銷售合同管理預(yù)警銷售合同的簽訂是一項銷售業(yè)務(wù)活動重要環(huán)節(jié)，也是比較容易出現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，銷售合同的簽訂必然要涉及到付款方式和貨款回收問題，需要從財務(wù)的角度加以關(guān)注，并進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)警管理。貨款是否準(zhǔn)確安全的收回是這一環(huán)節(jié)需要關(guān)注的問題。在信用交易日益盛行的今天，應(yīng)收賬款的管理與追收更顯示出它的重要性?，F(xiàn)款交易又分為兩種結(jié)算方式：一種是現(xiàn)金結(jié)算；另一種是轉(zhuǎn)賬結(jié)算。例如，連續(xù)兩個月沒有完成月度計劃可作為低度預(yù)警；連續(xù)三個月沒有完成月度計劃作為中度預(yù)警；連續(xù)六個月沒有完成月度計劃作為高度預(yù)警。例如，我國的人均啤酒消費量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家，我國啤酒消費市場還有很大的空間，消費總量將會穩(wěn)步上升。表23 企業(yè)不同發(fā)展階段特點表階段新生期成長期成熟期衰退期組織活力強(qiáng)強(qiáng)弱弱組織完整性很差一般完整完整凝聚力和冒險精神強(qiáng)強(qiáng)弱弱企業(yè)形象無開始樹立好存在資本實力很弱弱強(qiáng)強(qiáng)生產(chǎn)規(guī)模很小小大大盈利能力弱強(qiáng)量大但盈利率下降虧損產(chǎn)品品種數(shù)少少多多資產(chǎn)負(fù)債率不定不定增加高（七）企業(yè)財務(wù)預(yù)警信息管理系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)預(yù)警信息管理系統(tǒng)一般是在企業(yè)信息管理系統(tǒng)或財務(wù)信息管理系統(tǒng)中加入的一個模塊。發(fā)出報警時，根據(jù)警報性質(zhì)，應(yīng)讓有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)首先得到此信息，如當(dāng)發(fā)出高度財務(wù)警報時，公司總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)在打開計算機(jī)時應(yīng)首先看到此信號。由于每個企業(yè)所處的行業(yè)不同，企業(yè)經(jīng)營管理特點不同，即使是同一行業(yè)的企業(yè)，其采取的會計政策和會計估計也可能不同，甚至有的企業(yè)會計核算系統(tǒng)很不規(guī)范，因此必須明確其計算口徑。某些指標(biāo)是越大越好或出現(xiàn)次數(shù)越多越好，如凈利潤、及時報送報表、及時報稅、交稅等，我們稱之為正向指標(biāo)；反向指標(biāo)是越小或出現(xiàn)概率越少越好，如銷售費用率、賬戶被查封等；有的指標(biāo)很難確定一個準(zhǔn)確標(biāo)準(zhǔn)值，而往往只能確定一個區(qū)間，我們把它稱之為區(qū)間指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率等。財務(wù)預(yù)警的最終目的是采取對策，保證企業(yè)財務(wù)管理活動處于安全狀態(tài)，財務(wù)預(yù)警必須使用控制論的原理和方法。完善靈敏的信息系統(tǒng)。我們經(jīng)過調(diào)查分析，在總結(jié)多數(shù)企業(yè)實際情況的基礎(chǔ)上，羅列了各個環(huán)節(jié)預(yù)警指標(biāo)，這些指標(biāo)并不是每個企業(yè)建立預(yù)警體系所必須采用的，企業(yè)可根據(jù)自己的實際情況選擇，也可以重新設(shè)定指標(biāo)。從上圖可以看出，企業(yè)資金流動主要包括籌資、運用、投資和分配，上圖方框內(nèi)的循環(huán)為企業(yè)資金運用的過程，即從貨幣資金到購買原材料到生產(chǎn)到銷售最后又形成貨幣資金，實質(zhì)上就是資金在采購供應(yīng)、生產(chǎn)、營銷和基礎(chǔ)管理經(jīng)營活動的流動。（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的功能捕捉信息功能。財務(wù)管理客戶產(chǎn)品開發(fā)供應(yīng)生產(chǎn)營銷資金流動基礎(chǔ)管理外界聯(lián)系圖21 企業(yè)資金管理示意圖企業(yè)財務(wù)預(yù)警與企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)財務(wù)計劃的落實和完成，對企業(yè)偏離財務(wù)計劃的行為進(jìn)行檢查，將實際與計劃進(jìn)行比較，分析和查明差異的原因和責(zé)任，并對偏離計劃的行為予以糾正。我國還有一些專家教授對財務(wù)預(yù)警管理也發(fā)表了不同的見解，但并沒有對財務(wù)預(yù)警進(jìn)行系統(tǒng)的研究。因此，企業(yè)的經(jīng)營過程，就象一輛在高速公路快車道上行駛的汽車，首先汽車必須保持各系統(tǒng)的正常和協(xié)調(diào)，在此前提下汽車在指定的車道上沿著中心線行駛，稍有不慎或失誤，汽車就會偏離，如果只是在本車道內(nèi)偏離或者壓線，駕駛員可以很快調(diào)整到正確方向，如果汽車偏離到逆向車道，將隨時會發(fā)生危險，這是應(yīng)該發(fā)出報警，如果效益時間企業(yè)經(jīng)營過程圖二上限下限下限效益時間企業(yè)經(jīng)營過程上限圖一圖13 企業(yè)經(jīng)營管理過程示意圖前方有其他車輛不慎偏到了本車道迎面行駛，也要報警；如果汽車?yán)^續(xù)偏離方向，將要撞向路邊障礙物，這時更要報警；如果汽車已經(jīng)與障礙物發(fā)生碰撞，那就是危機(jī)了。2001年以武漢理工大學(xué)謝科范教授為主的專題組開展了企業(yè)生存風(fēng)險的研究。隨著IT技術(shù)的發(fā)展，當(dāng)代社會信息化程度越來越高，各種信息涌向企業(yè)，在激烈的市場競爭中，誰的信息化管理水平高，誰就主動，誰的決策反應(yīng)速度快，誰就搶占良機(jī)，企業(yè)一步失誤可能會遭受致命性的打擊，企業(yè)預(yù)警管理正是基于這種考慮而產(chǎn)生和發(fā)展的。一、 開展企業(yè)預(yù)警管理研究的必要性和現(xiàn)實性（一）開展企業(yè)預(yù)警管理研究的必要性加入WTO后，隨著國際經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快，日益加劇的市場競爭要求企業(yè)必須樹立和加強(qiáng)危機(jī)意識。對外投資具有金額大、期限長、風(fēng)險大等特點，稍有不慎會導(dǎo)致全盤皆輸?shù)慕Y(jié)局，因此，應(yīng)十分重視長期投資的財務(wù)預(yù)警。隨著標(biāo)準(zhǔn)化、自動化、電子化的推廣和普及，企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的不可控因素越來越少，產(chǎn)品制造成本比重也越來越低，從財務(wù)預(yù)警角度出發(fā)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)所需要預(yù)警的因素并不多。企業(yè)資金流動過程主要是籌集、運用、投資和分配，從目前我國企業(yè)實際來看，其分配環(huán)節(jié)風(fēng)險因素較少，因此，我們所提供的財務(wù)預(yù)警體系是在企業(yè)財務(wù)環(huán)境相對穩(wěn)定的條件下，對資金籌集、投資和運用的預(yù)警。毫無疑問，同任何先進(jìn)的管理理論一樣，企業(yè)要實施財務(wù)預(yù)警管理體系必須具備一定的基礎(chǔ)，包括扎實的基礎(chǔ)工作、真實的信息傳遞和協(xié)調(diào)的企業(yè)組織等，特別是要有高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊和職工隊伍，這是我們必須強(qiáng)調(diào)的，否則任何完善的預(yù)警管理制度都將形同虛設(shè)。序 言世界經(jīng)濟(jì)一體化步伐正在加快，隨著我國加入WTO和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的逐步建立和完善，企業(yè)所面對的國內(nèi)外競爭日趨激烈，面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜。研究過程中查閱了大量國內(nèi)外最新資料，充分吸收有關(guān)研究成果并咨詢有關(guān)專家和教授，特別是山東瑞華管理咨詢公司的專家顧問團(tuán)提供了許多寶貴的意見；在實際調(diào)研中，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提出了頗有價值的見解。在建立資金運用預(yù)警體系過程中，我們從客戶需求和價值鏈出發(fā)，分別建立了營銷、生產(chǎn)、采購供應(yīng)、基礎(chǔ)管理活動的財務(wù)預(yù)警。企業(yè)可建立車間和總廠兩級財務(wù)預(yù)警體系，主要預(yù)警指標(biāo)有單位主要原材料消耗差異率、單位人工差異率、單位變動制造費用差異率和生產(chǎn)責(zé)任事故損失額等。企業(yè)對外投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是項目論證、投資款撥付、項目管理和處置等。加入WTO意味著企業(yè)不僅面臨國內(nèi)競爭，而且也意味著必須按照國際規(guī)則參與市場競爭，必須經(jīng)過國際大風(fēng)大浪的洗禮和鍛煉。傳統(tǒng)企業(yè)管理理論在研究方法和應(yīng)用實務(wù)中有缺失。從我國對企業(yè)預(yù)警管理研究來看，能夠形成系統(tǒng)可操作的研究成果鳳毛麟角。企業(yè)經(jīng)營管理波動運行規(guī)律隨著企業(yè)抗風(fēng)險能力的提高，企業(yè)的適應(yīng)能力逐步增強(qiáng)，企業(yè)可容忍的波動范圍越來越寬；反之，企業(yè)可容忍的波動范圍越來越窄，最終會陷入危機(jī)或破產(chǎn)。國內(nèi)外財務(wù)預(yù)警管理研究中存在的問題（1）在指導(dǎo)思想上：過多的注重于數(shù)據(jù)的挖掘和處理，忽視了財務(wù)會計數(shù)據(jù)的滯后性，忽視了事前管理、過程控制等。企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理與企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在思想、方法和內(nèi)容上的主要區(qū)別可見下表22。必須能夠隨時發(fā)現(xiàn)警報信號。企業(yè)在資金運用過程中，如果資金不足，需要從內(nèi)、外部籌集資金，即籌資活動；如果資金產(chǎn)生剩余，企業(yè)可以對外投資，即對外投資活動；資金在循環(huán)過程中的增值，有一部分需要分配各投資者，即分配活動。前饋性原則。隨著市場競爭的加劇和信息量的擴(kuò)大，IT技術(shù)在企業(yè)管理中的作用越來越大，離開IT技術(shù)和完善的信息管理系統(tǒng)，不可能實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)預(yù)警?？刂品譃榍梆伩刂?、反饋控制和復(fù)合控制，預(yù)警管理更多的要應(yīng)用前饋控制和復(fù)合控制。（2）指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和閥值的確定方法指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值是指其最合理的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)或范圍，如存貨庫存量為3周用量，貨幣資金的持有量為100萬元。如有的企業(yè)應(yīng)收賬款分散在各個部門和系統(tǒng)，因此必須將其全部計算在內(nèi)；有的企業(yè)將貨幣資金以保證金形式存入銀行，計算貨幣資金指標(biāo)時也應(yīng)考慮此因素。報警方式：報警方式可用內(nèi)部局域網(wǎng)通報、口頭報告、書面報告、電話等形式報警。其主要功能是對財務(wù)預(yù)警信息進(jìn)行收集、加工、儲存、傳遞和利用，其一般結(jié)構(gòu)如圖２－8。在一個市場容量穩(wěn)步上升的市場中，如果一個企業(yè)在一定時期的平均銷售增長率不能隨著市場容量的增長而增長（低于市場容量的增長幅度），應(yīng)是一種預(yù)警信號；如果一定時期的平均銷售增長率等于零，需要中度預(yù)警；一定時期的平均銷售增長率低于零（出現(xiàn)負(fù)增長）需要高度預(yù)警。計劃管理部門銷售業(yè)務(wù)部門銷售總經(jīng)理總公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　N