【正文】 用管理預警 68（六）銷售稅金管理預警 68第五章 企業(yè)生產活動財務預警 68一、企業(yè)新產品開發(fā)業(yè)務流程 68二、企業(yè)生產活動財務管理流程 68三、企業(yè)生產活動財務管理存在的一般問題 68四、企業(yè)生產活動財務預警指標 68五、企業(yè)生產活動財務預警一般對策 68第六章 企業(yè)采購供應活動財務預警 68一、企業(yè)采購供應業(yè)務活動分析 68（一）采購供應活動總流程 68（二）采購供應計劃業(yè)務流程 68（三）簽訂合同業(yè)務流程 68（四）驗收、入庫業(yè)務流程 68（五）倉儲、出庫、盤點業(yè)務流程 68（六）付款業(yè)務流程 68二、 企業(yè)采購供應活動財務管理存在的一般問題 68三、 企業(yè)采購供應活動財務預警指標體系設置和對策 68第七章 工程項目與固定資產財務預警 68一、 工程項目財務預警 68（一）工程項目財務管理存在的一般問題 68（二）工程項目財務預警指標與對策 68二、 固定資產財務預警 68（一）固定資產財務管理流程分析 68（二）固定資產財務管理存在的一般問題 68（三）固定資產財務預警指標設計 68（四）固定資產財務預警對策 68第八章 企業(yè)基礎管理活動財務預警 68一、企業(yè)基礎管理活動財務管理存在的主要問題 68二、企業(yè)基礎管理活動財務預警指標設置及對策 68第九章 企業(yè)籌資活動財務預警 68一、短期借款預警 68二、票據(jù)融資預警 68三、商業(yè)信用融資預警 68四、中長期借款預警 68五、權益性融資預警 68六、財務費用管理預警 68第十章 企業(yè)對外投資活動財務預警 68一、企業(yè)對外投資業(yè)務管理流程分析 68二、企業(yè)對外投資財務管理存在的主要問題 68三、企業(yè)對外投資財務預警指標設計 68四、企業(yè)對外投資財務預警的一般對策 68第十一章 企業(yè)貨幣資金管理預警 68一、 企業(yè)資金計劃與貨幣資金管理流程 68（一）企業(yè)資金計劃在財務管理中的地位 68（二）貨幣資金的概念 68（三）企業(yè)資金計劃流程和貨幣資金的管理 68二、 企業(yè)資金計劃與貨幣資金管理存在的一般問題 68三、 企業(yè)貨幣資金財務預警指標體系 68四、 企業(yè)貨幣資金財務預警的一般對策 68第十二章 企業(yè)財務報表分析預警 68一、 資產結構、負債結構分析預警 68（一）資產結構主要預警指標和合理波動區(qū)間確定 68（二）負債籌資結構主要預警指標和合理波動區(qū)間確定 68二、 償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力預警 68（一）償債能力分析預警 68（二）營運能力分析預警 68（三）盈利能力分析預警 68（四）發(fā)展能力分析預警 68三、 現(xiàn)金流量分析預警 68四、 企業(yè)綜合分析預警 68五、 或有事項預警 68（一）對外擔保預警 68（二）質量索賠預警 68（三）未決訴訟預警 68第十三章 企業(yè)財務組織預警 68一、財務組織管理預警的內容 68二、財務組織管理擔負的主要職責 68三、財務組織管理主要關注點及常見問題 68四、財務組織管理警情預報 68五、財務組織預警應對措施 68第十四章 財務危機管理 68主要參考文獻 68企 業(yè) 財 務 預 警 管 理 研 究摘 要面對錯綜復雜變化無常的外部市場，面對日益成熟個性化需求日益增強的消費者，對于剛剛從計劃經濟邁入市場經濟中國企業(yè)來講，傳統(tǒng)的管理理念和方法日益受到質疑和挑戰(zhàn)，企業(yè)要在生存中求發(fā)展，在發(fā)展中求壯大，健體強身、防微杜漸日益受到企業(yè)的重視，企業(yè)預警管理應運而生。企業(yè)財務預警體系結構可參見本報告第二部分圖26。在企業(yè)采購供應業(yè)務流程中，制定采購計劃、簽訂合同、入庫保管、出庫、付款和盤點是其關鍵環(huán)節(jié)。其預警指標主要是計劃變化率和合理保險儲備量的選擇。古人云：富不過三代，企業(yè)亦然。（二）開展企業(yè)預警管理研究的現(xiàn)實性我國正處于新舊機制轉軌時期，企業(yè)將面臨各種新情況新問題。三、企業(yè)預警管理與一般管理的關系（一）企業(yè)預警管理與一般管理的關系一般管理屬于順境管理，在管理研究中，側重于探索如何使企業(yè)獲得成功；企業(yè)預警管理是對傳統(tǒng)管理的應用和提升，同時借鑒了逆境管理中危機管理和風險管理的理論和方法。如圖15所示。（4）在指標設置上：主要是間接的指標和數(shù)量化的指標。注重正反兩方面的研究，注重企業(yè)逆境和風險的研究，注重財務管理的重大波動和重大失誤的研究。判斷功能。企業(yè)是一個整體，各項資金活動必須相互銜接和匹配，因此，我們需要對資金運行總體效果進行分析和評價，即財務報表分析預警。前瞻性原則。企業(yè)財務預警大量引用和分析企業(yè)的會計信息，因此，企業(yè)會計信息的真實性和規(guī)范性將直接影響到財務預警體系的建立和運行效果。信息論。定量指標一般為價值指標，有固定的公式和計算口徑；定性指標一般為因素或現(xiàn)象指標，其主要有：專家調查法（專家會議法、頭腦風暴發(fā)、德爾菲法）等。又如，當發(fā)現(xiàn)內控連續(xù)失效時，如采購付款違背內部授權制度，有兩道以上環(huán)節(jié)連續(xù)違規(guī)，證明不正常，就應報警。報警對象：向誰報警問題?；蛘哒f，建立財務預警體系所依賴的環(huán)境變化了，財務預警體系的具體內容也應該做相應調整，這是建立財務預警體系和使用財務預警體系時所必需注意的。用核心市場銷售增長率反映企業(yè)在核心市場的銷售成長性，同時作為營銷活動財務預警指標。（二）銷售合同管理預警銷售合同的簽訂是一項銷售業(yè)務活動重要環(huán)節(jié)，也是比較容易出現(xiàn)問題的關鍵環(huán)節(jié)，銷售合同的簽訂必然要涉及到付款方式和貨款回收問題，需要從財務的角度加以關注，并進行嚴格的預警管理。貨款是否準確安全的收回是這一環(huán)節(jié)需要關注的問題。在信用交易日益盛行的今天，應收賬款的管理與追收更顯示出它的重要性?，F(xiàn)款交易又分為兩種結算方式：一種是現(xiàn)金結算；另一種是轉賬結算。例如，連續(xù)兩個月沒有完成月度計劃可作為低度預警；連續(xù)三個月沒有完成月度計劃作為中度預警；連續(xù)六個月沒有完成月度計劃作為高度預警。例如，我國的人均啤酒消費量遠遠低于發(fā)達國家，我國啤酒消費市場還有很大的空間，消費總量將會穩(wěn)步上升。表23 企業(yè)不同發(fā)展階段特點表階段新生期成長期成熟期衰退期組織活力強強弱弱組織完整性很差一般完整完整凝聚力和冒險精神強強弱弱企業(yè)形象無開始樹立好存在資本實力很弱弱強強生產規(guī)模很小小大大盈利能力弱強量大但盈利率下降虧損產品品種數(shù)少少多多資產負債率不定不定增加高（七）企業(yè)財務預警信息管理系統(tǒng)企業(yè)財務預警信息管理系統(tǒng)一般是在企業(yè)信息管理系統(tǒng)或財務信息管理系統(tǒng)中加入的一個模塊。發(fā)出報警時，根據(jù)警報性質，應讓有關主管領導首先得到此信息，如當發(fā)出高度財務警報時，公司總經理和財務總監(jiān)在打開計算機時應首先看到此信號。由于每個企業(yè)所處的行業(yè)不同，企業(yè)經營管理特點不同，即使是同一行業(yè)的企業(yè)，其采取的會計政策和會計估計也可能不同，甚至有的企業(yè)會計核算系統(tǒng)很不規(guī)范，因此必須明確其計算口徑。某些指標是越大越好或出現(xiàn)次數(shù)越多越好，如凈利潤、及時報送報表、及時報稅、交稅等，我們稱之為正向指標；反向指標是越小或出現(xiàn)概率越少越好，如銷售費用率、賬戶被查封等；有的指標很難確定一個準確標準值，而往往只能確定一個區(qū)間，我們把它稱之為區(qū)間指標，如資產負債率等。財務預警的最終目的是采取對策，保證企業(yè)財務管理活動處于安全狀態(tài)，財務預警必須使用控制論的原理和方法。完善靈敏的信息系統(tǒng)。我們經過調查分析，在總結多數(shù)企業(yè)實際情況的基礎上，羅列了各個環(huán)節(jié)預警指標，這些指標并不是每個企業(yè)建立預警體系所必須采用的，企業(yè)可根據(jù)自己的實際情況選擇，也可以重新設定指標。從上圖可以看出，企業(yè)資金流動主要包括籌資、運用、投資和分配，上圖方框內的循環(huán)為企業(yè)資金運用的過程，即從貨幣資金到購買原材料到生產到銷售最后又形成貨幣資金，實質上就是資金在采購供應、生產、營銷和基礎管理經營活動的流動。（二）企業(yè)財務預警管理的功能捕捉信息功能。財務管理客戶產品開發(fā)供應生產營銷資金流動基礎管理外界聯(lián)系圖21 企業(yè)資金管理示意圖企業(yè)財務預警與企業(yè)財務內部控制的關系企業(yè)財務內部控制是指為了保證企業(yè)財務計劃的落實和完成，對企業(yè)偏離財務計劃的行為進行檢查，將實際與計劃進行比較，分析和查明差異的原因和責任，并對偏離計劃的行為予以糾正。我國還有一些專家教授對財務預警管理也發(fā)表了不同的見解，但并沒有對財務預警進行系統(tǒng)的研究。因此，企業(yè)的經營過程，就象一輛在高速公路快車道上行駛的汽車，首先汽車必須保持各系統(tǒng)的正常和協(xié)調，在此前提下汽車在指定的車道上沿著中心線行駛，稍有不慎或失誤，汽車就會偏離，如果只是在本車道內偏離或者壓線，駕駛員可以很快調整到正確方向，如果汽車偏離到逆向車道，將隨時會發(fā)生危險，這是應該發(fā)出報警，如果效益時間企業(yè)經營過程圖二上限下限下限效益時間企業(yè)經營過程上限圖一圖13 企業(yè)經營管理過程示意圖前方有其他車輛不慎偏到了本車道迎面行駛，也要報警；如果汽車繼續(xù)偏離方向，將要撞向路邊障礙物，這時更要報警；如果汽車已經與障礙物發(fā)生碰撞，那就是危機了。2001年以武漢理工大學謝科范教授為主的專題組開展了企業(yè)生存風險的研究。隨著IT技術的發(fā)展，當代社會信息化程度越來越高，各種信息涌向企業(yè)，在激烈的市場競爭中，誰的信息化管理水平高，誰就主動，誰的決策反應速度快，誰就搶占良機，企業(yè)一步失誤可能會遭受致命性的打擊，企業(yè)預警管理正是基于這種考慮而產生和發(fā)展的。一、 開展企業(yè)預警管理研究的必要性和現(xiàn)實性（一）開展企業(yè)預警管理研究的必要性加入WTO后，隨著國際經濟一體化步伐的加快，日益加劇的市場競爭要求企業(yè)必須樹立和加強危機意識。對外投資具有金額大、期限長、風險大等特點，稍有不慎會導致全盤皆輸?shù)慕Y局，因此，應十分重視長期投資的財務預警。隨著標準化、自動化、電子化的推廣和普及，企業(yè)在生產環(huán)節(jié)的不可控因素越來越少，產品制造成本比重也越來越低，從財務預警角度出發(fā)，生產環(huán)節(jié)所需要預警的因素并不多。企業(yè)資金流動過程主要是籌集、運用、投資和分配，從目前我國企業(yè)實際來看，其分配環(huán)節(jié)風險因素較少，因此，我們所提供的財務預警體系是在企業(yè)財務環(huán)境相對穩(wěn)定的條件下，對資金籌集、投資和運用的預警。毫無疑問，同任何先進的管理理論一樣，企業(yè)要實施財務預警管理體系必須具備一定的基礎，包括扎實的基礎工作、真實的信息傳遞和協(xié)調的企業(yè)組織等，特別是要有高素質的領導團隊和職工隊伍，這是我們必須強調的，否則任何完善的預警管理制度都將形同虛設。序 言世界經濟一體化步伐正在加快，隨著我國加入WTO和社會主義市場經濟體系的逐步建立和完善，企業(yè)所面對的國內外競爭日趨激烈，面臨的內外部環(huán)境更加復雜。研究過程中查閱了大量國內外最新資料，充分吸收有關研究成果并咨詢有關專家和教授，特別是山東瑞華管理咨詢公司的專家顧問團提供了許多寶貴的意見；在實際調研中，許多企業(yè)領導人提出了頗有價值的見解。在建立資金運用預警體系過程中，我們從客戶需求和價值鏈出發(fā)，分別建立了營銷、生產、采購供應、基礎管理活動的財務預警。企業(yè)可建立車間和總廠兩級財務預警體系，主要預警指標有單位主要原材料消耗差異率、單位人工差異率、單位變動制造費用差異率和生產責任事故損失額等。企業(yè)對外投資的關鍵環(huán)節(jié)是項目論證、投資款撥付、項目管理和處置等。加入WTO意味著企業(yè)不僅面臨國內競爭，而且也意味著必須按照國際規(guī)則參與市場競爭，必須經過國際大風大浪的洗禮和鍛煉。傳統(tǒng)企業(yè)管理理論在研究方法和應用實務中有缺失。從我國對企業(yè)預警管理研究來看，能夠形成系統(tǒng)可操作的研究成果鳳毛麟角。企業(yè)經營管理波動運行規(guī)律隨著企業(yè)抗風險能力的提高，企業(yè)的適應能力逐步增強，企業(yè)可容忍的波動范圍越來越寬；反之，企業(yè)可容忍的波動范圍越來越窄，最終會陷入危機或破產。國內外財務預警管理研究中存在的問題（1）在指導思想上：過多的注重于數(shù)據(jù)的挖掘和處理，忽視了財務會計數(shù)據(jù)的滯后性，忽視了事前管理、過程控制等。企業(yè)財務預警管理與企業(yè)財務內部控制在思想、方法和內容上的主要區(qū)別可見下表22。必須能夠隨時發(fā)現(xiàn)警報信號。企業(yè)在資金運用過程中，如果資金不足，需要從內、外部籌集資金，即籌資活動；如果資金產生剩余，企業(yè)可以對外投資，即對外投資活動；資金在循環(huán)過程中的增值，有一部分需要分配各投資者，即分配活動。前饋性原則。隨著市場競爭的加劇和信息量的擴大，IT技術在企業(yè)管理中的作用越來越大，離開IT技術和完善的信息管理系統(tǒng)，不可能實現(xiàn)企業(yè)財務預警。控制分為前饋控制、反饋控制和復合控制，預警管理更多的要應用前饋控制和復合控制。（2）指標標準值和閥值的確定方法指標標準值是指其最合理的數(shù)量標準或范圍，如存貨庫存量為3周用量，貨幣資金的持有量為100萬元。如有的企業(yè)應收賬款分散在各個部門和系統(tǒng)，因此必須將其全部計算在內；有的企業(yè)將貨幣資金以保證金形式存入銀行，計算貨幣資金指標時也應考慮此因素。報警方式：報警方式可用內部局域網通報、口頭報告、書面報告、電話等形式報警。其主要功能是對財務預警信息進行收集、加工、儲存、傳遞和利用，其一般結構如圖２－8。在一個市場容量穩(wěn)步上升的市場中，如果一個企業(yè)在一定時期的平均銷售增長率不能隨著市場容量的增長而增長（低于市場容量的增長幅度），應是一種預警信號；如果一定時期的平均銷售增長率等于零，需要中度預警；一定時期的平均銷售增長率低于零（出現(xiàn)負增長）需要高度預警。計劃管理部門銷售業(yè)務部門銷售總經理總公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　N