【正文】 司節(jié)約1215萬(wàn)元。軍心穩(wěn)定下來(lái)后，一部分人還可以拿到獎(jiǎng)金。如果沒(méi)有這些后續(xù)工作的話(huà)，預(yù)算編制再好，也是一紙空文。公司要把戰(zhàn)略和預(yù)算緊密結(jié)合，可以考慮以下幾個(gè)方面：198。 了解用戶(hù)想要什么，公司所有的計(jì)劃、所有的預(yù)算是從分析用戶(hù)的需求開(kāi)始的；198?！咀詸z92】為什么一件小事，—芯片供應(yīng)商的倉(cāng)庫(kù)失火，導(dǎo)致了三個(gè)月斷貨，這對(duì)手機(jī)制造商意味著什么？____________________________________________________________________________________________________________________________________198。 確定人力資源投入和組織結(jié)構(gòu)，找出關(guān)鍵性的成功因素；198。資金一旦短缺、無(wú)法完成訂單，造成產(chǎn)能不足，無(wú)錢(qián)購(gòu)買(mǎi)原材料等。 測(cè)試三：薪酬計(jì)劃是否要有考評(píng)，預(yù)算考評(píng)如何對(duì)接？能不能用預(yù)算指標(biāo)、考評(píng)指標(biāo)，取代整個(gè)人力資源部的考評(píng)指標(biāo)？198。追了一段時(shí)間，兔子越跑越快，獵狗追不上就停下來(lái)。第十一講 全面預(yù)算執(zhí)行 監(jiān)控與考核（中）案例：一只理想主義的豬中國(guó)改革開(kāi)放了，動(dòng)物莊園一派繁榮景象，和西方資本主義國(guó)家的蕭條形成了鮮明對(duì)比。而到結(jié)果導(dǎo)向的豬的企業(yè)去考察、交流，發(fā)現(xiàn)它們雖然制度不是很理想，但是每只豬的目標(biāo)都很明確，行動(dòng)迅速，豬雖然少，但是開(kāi)發(fā)樓盤(pán)比自己多，雖然產(chǎn)品不是最好的，但是銷(xiāo)售量很好，很符合市場(chǎng)的需求。 如果按月監(jiān)控，要求更嚴(yán)格，在月度內(nèi)可以相互調(diào)劑，在月與月之間都不可以相互調(diào)劑。制定儀表板的目的不是為了改變目標(biāo)，而是為了改變目標(biāo)線(xiàn)和執(zhí)行線(xiàn)間的落差，通過(guò)改變實(shí)際情況的運(yùn)行軌道，使得執(zhí)行值和目標(biāo)值盡量接近。如果是非可控的，就必須剔除。在考評(píng)指標(biāo)設(shè)定的時(shí)候，要把多個(gè)指標(biāo)形成的指標(biāo)體系進(jìn)行組合，分成以下四大類(lèi)：198。 從財(cái)務(wù)角度，評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)，主要有：產(chǎn)品銷(xiāo)售量、邊際貢獻(xiàn)、利潤(rùn)額；198。新疆德隆在預(yù)算方面采用了預(yù)算報(bào)告制度。不要因?yàn)橛蓄A(yù)算就不能突破，要隨外部環(huán)境變化對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。例如做回歸分析，往往需要一定的樣本量，樣本量越大，預(yù)測(cè)就越準(zhǔn)確。如果不影響整體目標(biāo)，只影響到局部目標(biāo)，由預(yù)算委員會(huì)審批，但是如果影響到整體目標(biāo)，一定要報(bào)董事會(huì)審批?！景咐啃陆侣〉念A(yù)算管理新疆德隆集團(tuán)由于預(yù)算監(jiān)控的不當(dāng)導(dǎo)致破產(chǎn)。 如果想占領(lǐng)某市場(chǎng)，就把銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)、市場(chǎng)占有率作為考核的核心指標(biāo)。 從客戶(hù)的服務(wù)方面，考慮了客戶(hù)服務(wù)的效益、客戶(hù)服務(wù)的及時(shí)性、客戶(hù)服務(wù)的質(zhì)量；198。要切記就是選擇的指標(biāo)不要太多，要選擇最重要的放在上面。如果要調(diào)整的話(huà)，需要總經(jīng)理直接調(diào)整，然后把月度的各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際數(shù)和計(jì)劃數(shù)，以及控制比例（假如5%以?xún)?nèi)），進(jìn)行計(jì)算，列入監(jiān)控范圍。什么叫預(yù)算的柔性和剛性呢？預(yù)算不能朝令夕改，要保證一定的剛性，否則，預(yù)算制定出來(lái)形同虛設(shè)，但是預(yù)算也要有一定的靈活性，要設(shè)立一些范圍，包括什么情況下可以例外等。一年過(guò)去了，雙方比賽結(jié)果怎么樣呢？最后是結(jié)果導(dǎo)向的豬贏了比賽。過(guò)一段時(shí)間又發(fā)現(xiàn)，那些優(yōu)秀的獵狗又沒(méi)積極性了，為什么？獵狗給獵人賣(mài)命，還不如給自己賣(mài)命，所以出去自立門(mén)戶(hù)了。 回答四：超出預(yù)算的話(huà)，如果使用合理，可以調(diào)整、追加。然后申請(qǐng)單從第一線(xiàn)部門(mén)的業(yè)務(wù)員簽完字以后，部門(mén)經(jīng)理簽字，分管營(yíng)銷(xiāo)的副總簽字，財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字，最后老板簽字。 有沒(méi)有權(quán)威機(jī)構(gòu)的檢驗(yàn)報(bào)告。制定第二年的工作計(jì)劃和第二年預(yù)算時(shí)需要考慮以下幾個(gè)方面：198。但一個(gè)星期后愛(ài)立信才發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，也沒(méi)有引起高層足夠的重視。所以老大是村莊附近，方圓十公里范圍內(nèi)有名氣；老二是村莊附近，方圓幾十公里范圍內(nèi)有名氣；只有老三扁鵲，當(dāng)病入膏肓，遍訪(fǎng)天下名醫(yī)都治不好的時(shí)候，找到他，他給病人破開(kāi)腦袋，取掉毒瘤，再縫好，完好如初，所以老三扁鵲是全國(guó)有名。 最后，對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行評(píng)估和控制，還包括戰(zhàn)略改進(jìn)，這就是所謂戰(zhàn)略的形成、執(zhí)行和評(píng)估問(wèn)題。由于各部門(mén)在制定部門(mén)預(yù)算的時(shí)候，沒(méi)有把部門(mén)預(yù)算和公司戰(zhàn)略?huà)煦^，致使預(yù)算和整個(gè)戰(zhàn)略成了不相干的兩張皮，這是公司失敗的最主要原因。公司當(dāng)時(shí)一個(gè)星期只休一天假，即星期天放假。點(diǎn)評(píng)：假定這個(gè)單位有個(gè)崗位，工作不是特別復(fù)雜，如果用兼職的大學(xué)生，人工費(fèi)用就會(huì)有一個(gè)變化。 年度生產(chǎn)預(yù)算指在年度內(nèi)完成的商品產(chǎn)量預(yù)算，它是編制商品生產(chǎn)成本預(yù)算的基礎(chǔ)；198。如果能用定量分析，盡量用定量分析，少用定性分析。老板不放心，到底誰(shuí)說(shuō)的對(duì)呢？于是又派了第三個(gè)業(yè)務(wù)員去調(diào)查市場(chǎng)。怎樣編制預(yù)算呢？198。三者之間必須滿(mǎn)足以下關(guān)系：PQWP，即：超額獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)少報(bào)受罰系數(shù)代理人自報(bào)數(shù)的權(quán)數(shù)超額獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)。預(yù)算盈余對(duì)企業(yè)的危害是很大的，往往會(huì)妨礙預(yù)算管理職能的發(fā)揮，使各部門(mén)無(wú)法有效率工作?？ㄆ仗m和大衛(wèi)198。 內(nèi)涵固定預(yù)算法又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算法，指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正?？赡軐?shí)現(xiàn)某一業(yè)務(wù)的活動(dòng)水平而編制的預(yù)算。 適用范圍：適用業(yè)務(wù)單一、比較穩(wěn)定的單位，例如，事業(yè)單位、外部環(huán)境變化不大的工廠(chǎng)，以及壟斷性企業(yè)。（二）根據(jù)產(chǎn)品線(xiàn)的豐富程度確定預(yù)算起點(diǎn)產(chǎn)品線(xiàn)豐富的企業(yè)，針對(duì)不同產(chǎn)品，采用不同預(yù)算策略。有以下兩種方法可以利用：198。公司要求財(cái)務(wù)部的預(yù)算編制人員不能總在財(cái)務(wù)部，要到生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、采購(gòu)、人力資源等各個(gè)部門(mén)實(shí)習(xí)和工作，從對(duì)其他部門(mén)的工作有所了解，變成非常熟悉公司各業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)、全方位的通才。結(jié)果是，預(yù)算編制出來(lái)，無(wú)法執(zhí)行，對(duì)各部門(mén)也沒(méi)有約束力。第一講 企業(yè)為什么需要全面預(yù)算管理（上）前 言全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)性工作，要做好這項(xiàng)工作，必須明確它的概念，全面把握全面預(yù)算的具體內(nèi)容。因?yàn)椋习遄约喊杨A(yù)算給廢除了。這樣，編制的預(yù)算才能適合實(shí)際的需要。 定性方法定性方法主要是專(zhuān)家預(yù)測(cè)法（通常叫德?tīng)柗品ǎ?，例如職業(yè)經(jīng)理人預(yù)測(cè)法、第一線(xiàn)營(yíng)銷(xiāo)人員預(yù)測(cè)法等。公司預(yù)算平臺(tái)可以在公司內(nèi)部設(shè)定不同的預(yù)算單位，預(yù)算單位可以是公司的利潤(rùn)中心、投資中心、成本中心，也可以是人為劃分，例如有些單位沒(méi)有一個(gè)利潤(rùn)中心，但是可以人為地設(shè)定一個(gè)。圖41 公司預(yù)算編制自上而下和自下而上方式示意圖自下而上的方式是指總部提出總體責(zé)任目標(biāo)，各單位根據(jù)公司整體目標(biāo)，自行申報(bào)完成任務(wù)數(shù)，最后匯總，確定與整體的目標(biāo)是否達(dá)成一致的意見(jiàn)。198。 適用范圍對(duì)市場(chǎng)不了解的新產(chǎn)品，不太熟悉的領(lǐng)域，或者是外部市場(chǎng)環(huán)境變化比較快的企業(yè)，應(yīng)采用滾動(dòng)預(yù)算。諾頓提出的?！奥?lián)合基數(shù)法理論” 198。下面是一些常用的P、Q、W的值。 首先要考慮公司的目標(biāo)是什么？公司的策略是什么？也就是考慮公司未來(lái)三五年的整體目標(biāo)。這個(gè)業(yè)務(wù)員一去一個(gè)月，沒(méi)有消息。同時(shí)，要注意定性和定量分析相結(jié)合。 先進(jìn)合理的成本定額是編制成本預(yù)算的基礎(chǔ)；198。另外，曠工、缺席、加班，都影響到工資的預(yù)算。公司了解到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在星期天會(huì)在他們公司門(mén)口開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)招聘會(huì)，然后就給所有員工發(fā)臨時(shí)通知，明天在海邊賓館臨時(shí)性開(kāi)會(huì)，所有的中高層管理人員一律不得請(qǐng)假，請(qǐng)假者立即炒魷魚(yú)，目的是防止對(duì)手挖人?！咀詸z91】本案例中每個(gè)部門(mén)都有自己的理由，到底問(wèn)題出在哪兒？____________________________________________________________________________________________________________________________________（二）公司戰(zhàn)略和預(yù)算間的關(guān)系《財(cái)富》雜志調(diào)查，70%的首席執(zhí)行官，不是因?yàn)樽玖拥膽?zhàn)略，而是因?yàn)樵愀獾膽?zhàn)略實(shí)施導(dǎo)致失敗。戰(zhàn)略有個(gè)實(shí)施計(jì)劃，這個(gè)計(jì)劃如果分解到年度，分解到部門(mén)，就變成了一個(gè)公司的年度計(jì)劃和部門(mén)的年度計(jì)劃，如果再數(shù)量化這些計(jì)劃，就是所謂的預(yù)算。點(diǎn)評(píng)：扁鵲三兄弟的行醫(yī)故事就好像公司預(yù)算控制的事前、事中和事后控制。到了第二個(gè)星期，芯片供應(yīng)不上了，愛(ài)立信的老板才去找到韓國(guó)三星老板。 要分析本地的市場(chǎng)，主要是用戶(hù)和對(duì)手的情況；198。公司雖有清華大學(xué)的技術(shù)，可是如果沒(méi)有國(guó)家權(quán)威部門(mén)認(rèn)證，便缺少行業(yè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)；198。公司投入300萬(wàn)去某電視臺(tái)投廣告，投完廣告后，電視臺(tái)給營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)一張發(fā)票，這張發(fā)票在公司內(nèi)部要從頭到尾，走一道程序。一般是半年中調(diào)整一次。后來(lái)獵人發(fā)現(xiàn)，他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手越來(lái)越多。為什么？理想主義的豬大惑不解，為什么花了這么多錢(qián)，請(qǐng)了麥肯錫管理咨詢(xún)公司做咨詢(xún)，怎么結(jié)果還不如人家？原因出在哪里？理想主義的豬和結(jié)果導(dǎo)向的豬，一個(gè)重視完善的理念，一個(gè)重視實(shí)際。 198。如果認(rèn)為低于5%，就屬于正常范圍，超過(guò)5%認(rèn)為不正常，就會(huì)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。儀表板的頻率可以是每個(gè)月，也可以是每個(gè)星期，甚至是每一天。 從利潤(rùn)和增長(zhǎng)角度考慮了短期資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)和利潤(rùn)；198。原有客戶(hù)的銷(xiāo)售收入、原有產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入都可以作為一般性輔助指標(biāo)，在考核時(shí)，進(jìn)行指標(biāo)的調(diào)整。新疆德隆當(dāng)年是中國(guó)股市上的三駕馬車(chē)之一，很有名氣。新疆德隆預(yù)算申請(qǐng)單表明了預(yù)算追加的申請(qǐng)條件，簽字人實(shí)行了一票否決制。但是有些公司可能成立的時(shí)間才兩三年、三五年的歷史，預(yù)算可能也就一兩年的歷史，在這種情況下，預(yù)算的準(zhǔn)確性需要慢慢提高。 【自檢121】根據(jù)上述案例回答問(wèn)題，新疆德隆制定了完善的預(yù)算管理制度，為什么企業(yè)最終還是破產(chǎn)了？____________________________________________________________________________________________________________________________________課程小結(jié)，不要追求非常精確全面預(yù)算管理是有變化的，是和實(shí)際有偏差的，這是正常的。唐萬(wàn)新曾經(jīng)講過(guò)一句話(huà)：假如給我三個(gè)月，結(jié)果完全是不一樣的?！景咐科胶庥?jì)分卡的績(jī)效考核有一個(gè)公司，從平衡計(jì)分卡四維的角度，評(píng)價(jià)公司的績(jī)效考核指標(biāo)如下：198。 從人力資源的角度，考慮員工的能力素質(zhì)、員工的滿(mǎn)意度、人力資源和系統(tǒng)的程序，等等。第十二講 全面預(yù)算執(zhí)行 監(jiān)控與考核（下）預(yù)算的考評(píng)（一）指標(biāo)設(shè)定考評(píng)指標(biāo)設(shè)定時(shí)，首先要做一件事情，就是對(duì)不同的單位，在考評(píng)指標(biāo)設(shè)定的時(shí)候，一定要考慮指標(biāo)是否是可控的。通過(guò)這個(gè)工具，讓最高決策層和管理者隨時(shí)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行了解、掌控和調(diào)整。 如果按季度考核，在季度內(nèi)的允許調(diào)劑，但是在季度之間不允許相互調(diào)劑；198。但是由于上級(jí)在安排的時(shí)候，出現(xiàn)一些投入巨大，但是產(chǎn)出不大、意義不大，乃至錯(cuò)誤的事情，所以造成一些理想主義豬倍受打擊，覺(jué)得沮喪和挫折，并且在一個(gè)等級(jí)森嚴(yán)的體系中，要花大量時(shí)間和其他部門(mén)進(jìn)行溝通，部門(mén)之間相互抱怨。點(diǎn)評(píng)：公司預(yù)算和戰(zhàn)略息息相關(guān)，公司預(yù)算必須體現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展意圖，這是管理者要注意的地方。 預(yù)算考核指標(biāo)的調(diào)整【案例】獵狗追兔子有一個(gè)獵狗，追一只兔子，兔子在前面使勁跑，獵狗在后面追。能不能簡(jiǎn)化一點(diǎn)？198。 急需解決的問(wèn)題：資金。 確定并量化年度的銷(xiāo)售任務(wù)、目標(biāo)，預(yù)估實(shí)現(xiàn)毛利指標(biāo)；198。摩托羅拉及時(shí)處理，愛(ài)立信過(guò)了兩個(gè)星期才處理，結(jié)果愛(ài)立信拿到的芯片非常少，最終造成的后果是：愛(ài)立信的手機(jī)在當(dāng)時(shí)市面上，連續(xù)3個(gè)月內(nèi)，供不到貨，市面上沒(méi)貨賣(mài)了。案例：惠普全面預(yù)算管理十步法（一）惠普預(yù)算管理十步法惠普在預(yù)算管理方面，提倡以下10個(gè)步驟：198。（三）公司戰(zhàn)略的選擇公司的戰(zhàn)略選擇多種多樣，例如低成本戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略、聚焦戰(zhàn)略等都是不同的戰(zhàn)略選擇。公司預(yù)算編制雖然編得很好，可是編制出來(lái)的預(yù)算，僅僅是預(yù)算管理工作的一個(gè)起點(diǎn)而已，還有大量的預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)估和預(yù)算反饋工作需要完成。為了穩(wěn)住軍心，公司把預(yù)算指標(biāo)作了調(diào)整，績(jī)效指標(biāo)分成兩段，一是基本指標(biāo)，二是激勵(lì)指標(biāo)，完成70％作為基本指標(biāo)，基本指標(biāo)保證絕大多數(shù)人都能完成，基本工資肯定沒(méi)問(wèn)題，并且如果稍微超額完成，可以多少拿點(diǎn)獎(jiǎng)金。參加會(huì)議的人提出了防靜電的拖鞋換成普通拖鞋的建議，一年為公司節(jié)省15萬(wàn)元；提出的改變統(tǒng)一著裝的要求一年為公司節(jié)省480