【正文】 續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用，但下列情況除外：金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價值進行分?jǐn)?，并將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：如由本公司自行保管，必須執(zhí)行嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸投資資產(chǎn)，對任何投資資產(chǎn)的存入或取出，都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價值及存取的日期等詳細記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場人員簽名。投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算。（三）公司設(shè)備處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大、中修計劃的審定工作，針對固定資產(chǎn)的實際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計劃，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后組織實施。%%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計提折舊的基本原理計算確定。無形資產(chǎn)及長期待攤費用核算與管理第十一章無形資產(chǎn)的攤銷自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止的期限內(nèi)攤銷。長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的除開辦費外的其他各項費用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)及時辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷。（四）各單位應(yīng)根據(jù)成本開支范圍和公司成本核算和管理要求，真實、準(zhǔn)確、完整、及時地核算成本，不得弄虛作假，以估計成本、預(yù)算成本、計劃成本、定額成本等代替實際成本，也不得在月度、季度或年度間人為地調(diào)節(jié)或平衡成本。其開支范圍包括二管理費用的開支范圍：公司的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致，并取得中國注冊會計師出具的驗資證明，在公司持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)實行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。轉(zhuǎn)增股本。（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時滿足相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。27公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的50%。包括年度財務(wù)報告和中期財務(wù)報告。公司建立經(jīng)濟活動月分析制度，采用包括比較分析法、因素分析法、趨勢分析法、綜合分析法等財務(wù)分析方法，對公司的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況進行全面的分析。第九十三條公司將建立全面預(yù)算的決算審批制度。東北制藥集團股份有限公司董事會公司對外報送的財務(wù)報表種類、格式設(shè)置的原則以《企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號存貨》等38號具體準(zhǔn)則及其《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》為準(zhǔn)，內(nèi)部報送經(jīng)股東大會決議，提取任意盈余公積金。財務(wù)部門憑銷售部門入庫憑據(jù)和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務(wù)部門開具的進貨退出或折讓證明書，作沖減當(dāng)期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理。第七十三條公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均滿足時，確認(rèn)營業(yè)收入：（一）商品銷售銷售商品在同時滿足商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也不再對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入；根據(jù)《公司法》和《公司章程》規(guī)定，按公司凈利潤10%提取法定盈余公積金，盈余公積金累積達注冊資本的50%時可不再提取。第六十七條根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》規(guī)定，所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債由所有者享有的剩余權(quán)益（也稱凈資產(chǎn)），是所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。成本、費用應(yīng)按成本核算對象計入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費用，直接按成本計算對象計入成本，制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用，按共耗費用歸集，并按一定的分配方法計入相應(yīng)成本對象。第六十三條成本管理的原則：（一）公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的成本核算和管理體制。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額不超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。第五十六條應(yīng)付票據(jù)的核算與管理應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務(wù)時開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（五）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定上報相關(guān)主管部門批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)稅前扣除事項。16捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。第四十六條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產(chǎn)。在確定投資者投入的長期股權(quán)投資的公允價值時，在該權(quán)益性投資存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)參照活躍市場信息確定其公允價值；不存在活躍市場的，無法按照市場信息確定其公允價值的情況下，應(yīng)當(dāng)將其按照一定的估值技術(shù)等合理的方法確定的價值作為其公允價值。第三十九條涉及對外投資項目應(yīng)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，其中長期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可對外正式簽署。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：11金融負(fù)債。公司生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的低值易耗品在領(lǐng)用時均采用一次攤銷法核算。(3）公司的壞帳損失采用備抵法核算。應(yīng)收賬款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的款項。公司財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記薄”，收到應(yīng)收票據(jù)時要按《中華人民共和國票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進行嚴(yán)格的審核、驗收，對合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。公司的外幣交易資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，按借款費用資本化的原則處理；其余的均計入當(dāng)期的財務(wù)費用。月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進行核對，如有未達賬項必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實相符。(5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管，應(yīng)實行印鑒分管制度。會計人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，做到賬賬相符；公司庫存現(xiàn)金限額由財務(wù)部根據(jù)日?，F(xiàn)金支出量的多少，結(jié)合公司的具體情況核定，并報開戶銀行批準(zhǔn)。第二十條公司提供的會計信息必須滿足信息使用者了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進行決策有關(guān)，并具有影響決策的能力?？倓t第一章出差人員必須隨身攜帶的差旅費；即公司支付現(xiàn)金，只能從庫存現(xiàn)金限額中或從開戶銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付；出納人員在辦理現(xiàn)金支付的具體業(yè)務(wù)時，應(yīng)做到不以“白條”抵充庫存現(xiàn)金；不在單位之間相互借用現(xiàn)金；不編造用途套取現(xiàn)金；不將單位收入的現(xiàn)金以私人名義存儲或保留帳外公款，設(shè)立小金庫。公司的應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。票據(jù)的貼現(xiàn)由財務(wù)部辦理。應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備購入的存貨入賬價格包括：買價、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用及其他費用。公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價值的確定執(zhí)行相關(guān)的會計準(zhǔn)則。存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。(2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計量；第四十二條長期股權(quán)投資初始投資成本的確定同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為其初始投資成本。第四十四條長期股權(quán)投資的管理方法公司長期股權(quán)投資的確定，由主管職能部門根據(jù)市場分析，投資方式及投資回報率等方面進行可行性分析后，提出投資立項申請，經(jīng)公司董事會（或股東大會）審批后，財務(wù)部門按公司投資付款操作程序核對審核無誤后子以辦理投資付款手續(xù)，并進行賬務(wù)處理。（二）外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、進口關(guān)稅等，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行一次復(fù)核。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核，無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。第五十四條負(fù)債的分類（一）負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，表現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款項等。(1）應(yīng)付工資包括職工工資、獎金、津貼和補貼，各財務(wù)部門對應(yīng)付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準(zhǔn)的“工資審批單”為依據(jù)。處理原則如下：（1）公司發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。2223（二）各單位在成本核算中，要按照公司成本開支范圍的規(guī)定，正確劃分本期與下期、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品以及各品種之間的成本界線，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計算產(chǎn)品成本，不得以待攤、預(yù)提、在產(chǎn)品等方式，調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本?？傤~的部分，依次減少資本公積和留有收益，反之，則作相反處理。按現(xiàn)有規(guī)定，用盈余公積分派股利必須符合以下條件：（1）若企業(yè)有未彌補虧損，應(yīng)用盈余公積金彌補虧損后仍有結(jié)余的，方可分配股利；（2）用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的6%；（3）分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的25%；（4）企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的6%分配股利，可以用盈余公積補到6%，但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的25%。產(chǎn)品合同簽訂后，必須嚴(yán)格按合同執(zhí)行。公司按月計算利潤，財務(wù)部應(yīng)對預(yù)算確定的目標(biāo)利潤完成情況進行定期或不定期的預(yù)測和分析，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)影響利潤目標(biāo)實現(xiàn)的問題，應(yīng)提出改進的措施和建議，以確保利潤目標(biāo)的實現(xiàn)。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號財務(wù)報表列報》的規(guī)定，財務(wù)報表附注應(yīng)按以下順序披露；①財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；②遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明；③重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等；④要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等；⑤會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明；⑥對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益增減變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等；⑦或有或承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。30債權(quán)債務(wù)的清賬工作。第九十四條公司應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定結(jié)合實際情況制定具體的管理細則，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)第八十二條財務(wù)報表的編制要求財務(wù)報表是傳遞會計信息的主要形式，為保證財務(wù)報表所提供的信息能夠及時、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，滿足信息使用者的需要，公司在編制財務(wù)報表時，必須做到客觀真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備。第七十九條公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項目應(yīng)單獨設(shè)置明細賬，進行明細核算，并在有關(guān)財務(wù)報表中分別予以反映。公司所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法。第七十一條未分配利潤，是公司留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤。第六十九條資本公積的管理（一）資本公積項目公司資本公積項目主要包括股本溢價、其他資本公積兩大類：股本溢價，是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分；其他資本公積，主要是指直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，主要包括：（1）同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權(quán)投資差額；（2）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，公司按持股比例計算應(yīng)享有的份額；（二）期間費用的管理控制辦法：期間費用納入公司全面預(yù)算管理，公司根據(jù)各部門管理的特色