【正文】 ，健全預測、核算、控制、分析和考核等管理基礎工作；募集和合理使用資金，提高資金使用效果；有效利用公司的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益；真實、完整地提供財務會計信息，按上市公司信息披露的有關規(guī)定及時披露財務會計信息。加強資金管理，嚴格按資金管理制度及財務處理操作程序的有關規(guī)定辦理經(jīng)濟業(yè)務的審核及付款手續(xù)。第二十六條庫存現(xiàn)金管理制度（一）公司現(xiàn)金的使用范圍l、支付職工工資、獎金、津貼；支付個人的勞動報酬；支付各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點規(guī)定為2,000元）。(5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管，應實行印鑒分管制度。月度終了，應將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進行核對，如有未達賬項必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實相符。第三十條應收及預付款項的核算與管理的內(nèi)容（一）應收票據(jù)的日常管理應收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。應收款項壞賬準備(1）對于單項金額重大的應收款項（包括應收賬款和其他應收款，下同）,于資產(chǎn)負債表日進行單獨減值測試。庫存商品按照實際成本計價，發(fā)出庫存商品采用先進先出法，其他存貨發(fā)出采用加權平均法核算成本。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1）終止確認部分的賬面價值；(2）終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。第四十三條長期股權投資的核算方法14l、成本法對實施控制的長期股權投資（公司持有的對子公司的投資）采用成本法核算，在編制合并財務報表時按照權益法進行調(diào)整；對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算；權益法應當采用權益法核算的為以下兩類：一是對合營企業(yè)投資；二是對聯(lián)營企業(yè)投資。（三）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。第五十條固定資產(chǎn)清理公司設備處及其使用單位必須按規(guī)定加強對固定資產(chǎn)的管理，公司對固定資產(chǎn)定期或不定期地進行盤點，根據(jù)盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況，通過編制“固定資產(chǎn)清查盤點表”，各使用單位應查明原因，寫出書面報告，按管理權限及規(guī)定程序報經(jīng)公司設備處審核鑒定后，上報公司財務部，由財務部匯總后報公司總經(jīng)理辦公會議、董事會或股東大會批準，17在期末結(jié)賬前處理完畢。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應計入當期損益。第五十六條應付票據(jù)的核算與管理應付票據(jù)是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務時開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。處理原則如下：（1）公司發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。成本管理是公司全面預算管理體系的重要組成部分，根據(jù)公司的總體目標制定切實可行的目標成本指標，并納入經(jīng)濟責任制體系進行分解、落實和考核。財務費用的開支范圍：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關銀行手續(xù)費等。第七十條盈余公積的管理（一）盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分。（三）讓渡資產(chǎn)使用權讓渡資產(chǎn)使用權在同時滿足相關的經(jīng)濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認讓渡資產(chǎn)使用權的收入。第七十六條公司實現(xiàn)的利潤總額，應按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按期繳納所得稅。第八十一條財務會計報告的編制內(nèi)容及財務報告的種類財務報告，是反映公司財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。第八十六條公司貨幣資金的日常管理由財務部門指定專職人員負責，按不相容職務相分離的原則建立崗位職責，制定內(nèi)部稽核和控制制度，以確保貨幣資金安全和完整。第九十三條公司將建立全面預算的決算審批制度。公司為防范提供擔保的風險，采用財產(chǎn)抵押（質(zhì)押）方式反擔保的，必須嚴格按相關法律、法規(guī)的規(guī)定規(guī)范操作，申請人需提供能證明財產(chǎn)合法性的有效憑據(jù)，對抵押（質(zhì)押）財產(chǎn)應做好登記及辦妥相關的手續(xù)；互保企業(yè)間應簽訂反擔保合同，載明雙方應承擔的權利和義務。第八十四條財務報告分析財務分析是以財務報表和其他相關資料為依據(jù)，采用專門方法和技術，對公司的財務狀況、償債能力、盈利能力和營運能力進行分析和評價，為預測未來作出正確決策提供有效的會計信息。如果涉及以前年度損益的，應在利潤分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。公司在核算營業(yè)收入時，應嚴格遵守國家有關稅收法律的規(guī)定，依法計算并繳納稅款。第十六章營業(yè)收入的核算與管理第七十二條營業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中取得的收入?？傤~減少股本，購回股票支付的價款超過面值。成本、費用應按成本核算對象計入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費用，直接按成本計算對象計入成本，制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用，按共耗費用歸集，并按一定的分配方法計入相應成本對象。22第六十一條可收回金額根據(jù)單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與該單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。職工薪酬的會計處理根據(jù)準則的規(guī)定，為準確核算職工薪酬，應設置“應付職工薪酬”總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容，并設置“應付工資、職工福利費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、公積金、非貨幣性福利、工會經(jīng)費及其他明細分類核算。負債應按其流動性分為流動負債和長期負債。18（三）無形資產(chǎn)攤銷l、根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權利或其他法定權利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗、相關專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)；無法合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。已提足折舊（即逾齡）的固定資產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；未提足折舊而提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。財務部門根據(jù)大、中修計劃在年度內(nèi)分期核算大中修理費用，計入成本費用。長期股權投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。公司采用實際利率法，按攤余成本對金融負債進行后續(xù)計量，但下列情況除外：(1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，按照公允價值計量，且不扣除將來結(jié)清金融負債時可能發(fā)生的交易費用；(2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結(jié)算的衍生金融負債，按照成本計量；(3）不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾，按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)與初始確認金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量。接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實際成本：(1）捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上10應支付的相關銳費，作為入賬價值。財務部門應加強對應收賬款的核算和管理。資產(chǎn)負債表日以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計入公允價值變動損益。及相關的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權的委托手續(xù)。l、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務相分離的原則制定的，具體是：(1)貨幣資金的收付及其保管應由專職出納人員負責，其他人員不得接觸。第二十三條會計核算必須符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，公司采取的會計核算方法應當前后各期一致，不得隨意變動，但因生產(chǎn)經(jīng)營或管理的需要，如有必要變動，應將變動情況和原因，變動后對公司財務狀況和經(jīng)營成果的累積影響額，在會計報告附注中子以披露，會計核算應做到前后各期口徑一致，確保所提供的會計信息具有可比性。第十四條公司各有關單位或部門應建立先進合理的定額管理制度（物資消耗定額、費用定額等），認真做好記載經(jīng)濟活動的原始記錄，并裝訂成冊妥善保管（保管期限按有關規(guī)定執(zhí)行）。第二條公司根據(jù)國家有關規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求，單獨設置會計機構(gòu)，配備會計人員。第十一條建立會計檔案管理制度，妥善地保管會計檔案，合理有效地利用會計檔案。公司的會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。（四）現(xiàn)金的核算和清查公司現(xiàn)金出納人員進行現(xiàn)金收付時，應根據(jù)會計人員填制的，經(jīng)稽核人員審核的有效記賬憑證（收、付款憑證），對支付款項進行核對無誤后，辦理現(xiàn)金付款手續(xù)，并按規(guī)定登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符；會計人員與出納人員應定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，做到賬賬相符；為了加強現(xiàn)金的日常管理，及時發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差錯，財務部負責人或指定的其他財務人員每月終了后應會同出納人員盤點庫存現(xiàn)金一次，保證賬賬相符、賬款相符。根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》和公司的業(yè)務特點，可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結(jié)算方式，公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴格遵守銀行結(jié)算紀律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行帳號，不得為外單位或個人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。（二）對發(fā)生的外幣業(yè)務，在即期匯率波動不大時，按與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣；即期匯率波動較大時，按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。根據(jù)貼現(xiàn)計劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，并對貼現(xiàn)票據(jù)進行認真審核，辦妥相應的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。委托外單位加工的存貨，以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費、運輸費、裝卻費、保險以及按規(guī)定計入成本的稅金等費用作為實際成本。第三十五條金融資產(chǎn)和金融負債的確認依據(jù)和計量方法公司成為金融工具合同的一方時，確認一項金融資產(chǎn)或金融負債。如由本公司自行保管，必須執(zhí)行嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸投資資產(chǎn)，對任何投資資產(chǎn)的存入或取出，都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價值及存取的日期等詳細記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場人員簽名。第四十七條固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍（一）公司固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制，公司固定資產(chǎn)管理工作由設備處統(tǒng)一負責，由使用部門負責日常管理，財務部門負責公司固定資產(chǎn)的核算，及時做好固定資產(chǎn)增減變動及固定資產(chǎn)的折舊的賬戶處理，正確反映固定資產(chǎn)的增減變化。結(jié)合公司的實際情況，在不考慮計提固定資產(chǎn)減值準備的前提下，確定公司固定資產(chǎn)的類別、預計使用年限和預計凈殘值率（固定資產(chǎn)原值的3%5%）如下：固定資產(chǎn)類別 折舊年限（年） 預計凈殘值 年折舊率（% )房屋及建筑物 1043 3%5% %%設備及運輸 67 3%5% %%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計提折舊的基本原理計算確定。內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益。第五十三條長期待攤費用的核算與管理長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的除開辦費外的其他各項費用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。(3）社會保險費用包括醫(yī)療保險費（基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保險、個人賬戶啟動資金）、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等；財務部門對社會保險費的核算以規(guī)定的計繳比例計提，按經(jīng)公司勞動保險部門審核的社會保險費支付結(jié)算憑證為依據(jù)進行清算。一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時計入當期損益。（三）根據(jù)公司生產(chǎn)工藝特點，成本核算采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。用盈余公積分配股利，必須經(jīng)股東大會特別決議。已銷貨物退回