【正文】 外幣業(yè)務核算方法（一）外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進行計價或結(jié)算的交易。包括：買入或賣出以外幣計價的商品或勞務；借入或借出外幣資金；其他以外幣計價或結(jié)算的交易。公司在核算外幣業(yè)務時，應按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)設(shè)置相應的外幣賬戶分別核算。（二）對發(fā)生的外幣業(yè)務，在即期匯率波動不大時，按與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣；即期匯率波動較大時，按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。公司的外幣交易資產(chǎn)負債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負債按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，按借款費用資本化的原則處理；其余的均計入當期的財務費用。資產(chǎn)負債表日以歷史成本計量的外幣非貨幣項目仍按交易發(fā)生日即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。資產(chǎn)負債表日以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計入公允價值變動損益。8本公司采用的即期匯率為當日國家外匯管理局公布的匯率中間價。應收及預付款項的核算與管理第六章第二十九條應收及預付款項的核算與管理的范圍公司的應收及預付款項包括：應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款等。應收及預付款項按照實際發(fā)生額記賬，并按不同客戶建立明細賬戶進行核算、清查和管理。第三十條應收及預付款項的核算與管理的內(nèi)容（一）應收票據(jù)的日常管理應收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。公司財務部門應設(shè)置“應收票據(jù)登記薄”，收到應收票據(jù)時要按《中華人民共和國票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進行嚴格的審核、驗收，對合法的應收票據(jù)要逐筆記錄應收票據(jù)的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期收清票款后，應在“應收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要資金，按規(guī)定可持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。或者通過背書形式將未到期的應收票據(jù)支付物資采購款等。為了確保應收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應收票據(jù)實行實物與記帳分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應的管理臺賬。票據(jù)的貼現(xiàn)由財務部辦理。根據(jù)公司資金的實際需要，由財務部提出貼現(xiàn)計劃，經(jīng)部領(lǐng)導統(tǒng)一平衡后實施。根據(jù)貼現(xiàn)計劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，并對貼現(xiàn)票據(jù)進行認真審核，辦妥相應的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認。（二）應收賬款的日常管理應收賬款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等應向購貨單位收取的款項。財務部門應加強對應收賬款的核算和管理。每月終了，將已確認收款的收款單據(jù)全部處理完畢，確保總賬、明細賬相符，對超過信用回款期不回款的客戶進行預警，并及時辦理對帳，把拖欠的應收賬款余額反饋給銷售、信用風險管理處等責任部門，督促經(jīng)辦人員及時進行催討，加速貨款回籠，避免發(fā)生損失。每年應定期對應收賬款余額進行賬齡分析，對賬齡較長又不能收回的應收賬款要查明9原因，追究責任。對確實無法收回的，按規(guī)定程序報公司總經(jīng)理辦公會議或董事會及股東大會批準，作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準備。應收款項壞賬準備(1）對于單項金額重大的應收款項（包括應收賬款和其他應收款，下同）,于資產(chǎn)負債表日進行單獨減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。2）公司確定對應收款項按帳齡分析法和個別認定法計提減值準備。公司根據(jù)債務單位的財務狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體提取比例為：賬齡為信用期內(nèi)不計提壞賬準備；賬齡為信用期以上1年以內(nèi)按2%計提壞賬準備；賬齡為12年的，按5%計提壞賬準備；賬齡為23年的，按20%計提壞賬準備；賬齡為34年的，按30%計提壞賬準備；賬齡為45年的，按40%計提壞賬準備；賬齡在5年以上的，按50%計提壞賬準備。((3）公司的壞帳損失采用備抵法核算。存貨的核算與管理第七章第三十一條存貨核算與管理的范圍存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等。第三十二條存貨的計價公司的存貨按實際成本記賬。并按下列原則計價：購入的存貨入賬價格包括：買價、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用及其他費用。自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。委托外單位加工的存貨，以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費、運輸費、裝卻費、保險以及按規(guī)定計入成本的稅金等費用作為實際成本。投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。盤盈的存貨，其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價格。接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實際成本：(1）捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上10應支付的相關(guān)銳費，作為入賬價值。(2）捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；如同類或類似的存貨不存在活躍市場的，應按該接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價值的確定執(zhí)行相關(guān)的會計準則。第三十三條存貨的核算方法公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實際成本計價。庫存商品按照實際成本計價，發(fā)出庫存商品采用先進先出法，其他存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法核算成本。公司生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的低值易耗品在領(lǐng)用時均采用一次攤銷法核算。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計入成本費用。存貨跌價準備的計提和核銷方法：期末存貨計價原則及存貨跌價準備確認標準和計提方法：期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價，并按個別存貨逐項比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低，如個別存貨可變現(xiàn)凈值低于個別存貨成本，按其差額計提存貨跌價準備，計入當期損益。存貨可變現(xiàn)凈值確認方法:在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額。存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。每年至少進行實地盤點一次，盤點結(jié)果，通過編制“存貨盤盈、盤虧報告表”，對造成賬存與實存差異的原因進行分析，并上報財務部；財務部匯總后按規(guī)定程序上報總經(jīng)理辦公會議或董事會和股東大會審批，待批準后再依據(jù)不同原因和相應的處理決定，進行帳務處理。金融資產(chǎn)與金融負債的核算與管理第八章第三十四條金融資產(chǎn)與金融負債的分類本公司按投資目的和經(jīng)濟實質(zhì)將擁有的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應收款項、持有至到期投資四類。金融負債在初始確認時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債）、其他11金融負債。第三十五條金融資產(chǎn)和金融負債的確認依據(jù)和計量方法公司成為金融工具合同的一方時，確認一項金融資產(chǎn)或金融負債。初始確認金融資產(chǎn)或金融負債時，按照公允價值計量；對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債，相關(guān)交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用，但下列情況除外：(l）持有至到期投資以及貨款和應收款項采用實際利率法，按攤余成本計量；(2）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。公司采用實際利率法，按攤余成本對金融負債進行后續(xù)計量，但下列情況除外：(1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，按照公允價值計量，且不扣除將來結(jié)清金融負債時可能發(fā)生的交易費用；(2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負債，按照成本計量；(3）不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾，按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)與初始確認金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量。第三十六條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認為一項金融負債。公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，分別下列情況處理：(1）放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認該金融資產(chǎn)；(2）未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應確認有關(guān)負債。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：12(1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值；(2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1）終止確認部分的賬面價值；(2）終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。第三十七條主要金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，以活躍市場的報價確定其公允價值；不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，采用估值技術(shù)（包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等）確定其公允價值；初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔的金融負債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。第三十八條金融資產(chǎn)的減值測試和減值準備計提方法資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進行減值測試。對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試；對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試；單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。按攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認減值損失，短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損夫，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降且預期下降趨勢屬于非暫時性時，確認其減值損失，并將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值累計損失一并轉(zhuǎn)出計入減值損失。13第三十九條涉及對外投資項目應與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，其中長期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會批準后方可對外正式簽署。在簽訂投資合同或協(xié)議之前，不得支付投資款或辦理投資資產(chǎn)的移交；投資完成后，應取得被投資方出具的投資證明或其他有效憑據(jù)。第四十條投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公司等獨立的專門機構(gòu)保管，也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管，