【正文】 營業(yè)外 收入。 第四十 二 條 流動(dòng)資金的籌集，原則上由公司和子公司各自籌集。 公司內(nèi)部可以相互拆借，按規(guī)定計(jì)息。 第四十 三 條 公司取得政府補(bǔ)助的核算。 政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政 府作為企業(yè)所有者投入的資本。 本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，按照公允價(jià)值 計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分 配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 本公司取得的 除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān) 費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期 損益。 本公司已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，分別下列情況處理：存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益。不存在相關(guān)遞延收益的，直 接計(jì)入當(dāng)期損益。 第五章 貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理 第四十 四 條 公司各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，各單位收入的現(xiàn)金，必須當(dāng)日送 存銀行，在銀行當(dāng)日停止收款以后所收取的現(xiàn)金，必須在第二天送存銀行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的使用范圍支付的現(xiàn)金，必須在開戶銀行提取，不得坐 支。 第四十 五 條 各單位嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。 第四十 六 條 各單位必須建立現(xiàn)金日記 賬 ，逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清月結(jié)，賬款相符。不準(zhǔn)用“白條”頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借支公款；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個(gè)人之間相互借用現(xiàn)金；不 準(zhǔn)將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留 賬 外公款（即“小金庫”）。 第四十 七 條 各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國 家頒發(fā)的《銀行結(jié)算辦法》。不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。 第四十 八 條 各單位必須建立銀行存款日記 賬 ，逐筆登記銀行存款的收付，月末與銀行對 賬 單進(jìn)行核對，并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證 賬 實(shí)相符。 第四十 九 條 各單位應(yīng)加強(qiáng)支票管 理，建立支票登記、領(lǐng)用制度。支票印鑒必須要會(huì)計(jì)和出納兩人保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支 票，因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收款單位和用途，同時(shí)，經(jīng)辦人在填寫金額時(shí)，不得超過財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)許的限額。領(lǐng)用支票應(yīng)限期清理，并在支票領(lǐng)用 帳簿 內(nèi)逐筆注銷。對逾期未清理的 支票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)督促領(lǐng)用人交 回 支票。因故丟失支票，要立即向開戶銀行掛失。 第 五 十條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對各單位現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算辦法的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算辦法的，應(yīng)按規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)處罰 ； 情節(jié)嚴(yán)重的，除經(jīng)濟(jì)處罰外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé) 任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 第 五 十 一 條 各單位應(yīng)設(shè)立外埠存款、在途貨幣資金、信用證存款等臺(tái)賬，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度。 第五十 二 條 本公司的外幣業(yè)務(wù)以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按當(dāng)期期初的市場匯率折合成記賬本位幣入賬， 期末將外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債的余額按照期末市場匯率折合為記 賬 本位幣金額，并將外幣 賬 戶期末金額折合為本位幣的金額與相對應(yīng)的記 賬 本位幣 賬 戶的期末金額之間的差額；確認(rèn)為匯兌損益；屬 于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。 第五十 三 條 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) （一）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 （二）本公司現(xiàn)金等價(jià)物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個(gè)月內(nèi)到 期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已 知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 第五十 四 條 各單位的往來結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)逐筆登記，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，月末各單位對往來款項(xiàng)的余額列出分戶明細(xì)表上報(bào)財(cái)務(wù)部。 第五十 五 條 公司產(chǎn)品銷售部門應(yīng)嚴(yán)格遵守 公司賒銷政策，積極推進(jìn)現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴(yán)格控制賒銷范圍和賒銷額度，建立應(yīng)收賬 款責(zé)任追究制。每月終了，各單位財(cái)務(wù)部門會(huì)同銷售等有關(guān)部門對往來款項(xiàng)進(jìn)行全面清理分析，對賬齡較長，且業(yè)務(wù)往來發(fā)生多 的應(yīng)收賬款往來戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯~單進(jìn)行核對。 第五十 六 條 壞 賬 核算方法 一、 壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為： （ 1）因債務(wù)人 已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的應(yīng) 收款項(xiàng)； （ 2）因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 二、 本公司對應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）壞賬損失采用備抵法核算，于半年末或年終，本公司對應(yīng)收賬款按 賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對其他應(yīng)收款采用余額百分比法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為 1‰，計(jì)入當(dāng)年度損益。 三、 應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例如下： 賬 齡 計(jì)提比例 1 年以內(nèi) 20‰ 1— 2 年 40‰ 2— 3 年 60‰ 3— 5 年 80‰ 本公司對于有足夠證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)和賬齡在 5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提 100%的壞賬準(zhǔn)備。對合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 第五十 七 條 各單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理，建立應(yīng)收票據(jù)備查 簿 ，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面 金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和 收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查 簿 內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并按制度規(guī)定做好財(cái)務(wù)處理。 第六章 存貨的管理 第五十 八 條 存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。 第五十 九 條 各單位存貨增加的計(jì)價(jià)辦法 一、 購入的，按照實(shí)際成本（買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工，整理及挑選費(fèi)用以及繳納的 稅金等）計(jì)價(jià)。 二、自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 三、委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。 四、投資者投入的，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 五、盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 六、接受 捐贈(zèng)的，按照發(fā)票 賬 單所列金額加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)。無發(fā)票 賬 單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。 第 六 十條 各單位的原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品［外購 件］、修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實(shí)行計(jì)劃成本核算。計(jì)劃成本由公司財(cái)務(wù)部會(huì)同供應(yīng)部 制訂 。計(jì)劃成本除有特殊情況隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。 材料成本差異，分別按照原材料、包裝物、低值易耗品和自制半成品的類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。材料成本差異的分類或品種核算，由公 司財(cái)務(wù) 部確定。原材料、包裝物、低值易耗品的差異率按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算。 差異率的計(jì)算公式如下： 本月材料成本差異＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）247。（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本） 100%。 各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差異率計(jì)算。差異率的計(jì)算公式如下： 上月材料成本差異率＝月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本差異247。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 100%。 第 六 十 一 條 原材料增加，領(lǐng)用發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法 一、 各單位購入、委托加工完工和投資者投入并已驗(yàn)收入庫的原材料， 按計(jì)劃成 本借記“原材料”科目，貸記有關(guān)科目，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃 成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記有關(guān)科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 二、各單位日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計(jì)劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本 差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。 第 六十 二 條 包裝物增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法 根據(jù)公司實(shí)際，各單位購入（或自制）的包裝物均屬用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品的組成部分，其增加、領(lǐng) 用、發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。 第六十 三 條 低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 一、各單位的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 二、各單位在庫低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。 三、低值易耗品的攤銷方法，單位價(jià)值 100 元以下的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目；單位價(jià) 值在 100 元以上（含 100 元）的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，使用“五五”攤銷法，即：領(lǐng)用時(shí)將全部價(jià)值 的 50%攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目 ， 報(bào)廢時(shí)，將其攤余價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目。報(bào)廢低值易耗品殘料價(jià)值，沖減 當(dāng)月有關(guān)的成本費(fèi)用科目。 第六十 四 條 各單位之間的原材料、包裝物、低值易耗品（指在庫低值易耗品）相互轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材料調(diào)撥單”，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，同時(shí)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù) 擔(dān)的材料成本差異。 第六十 五 條 水硝 增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 一、根據(jù)水硝的生產(chǎn)特點(diǎn)，生產(chǎn)水硝的單位和各使用水硝的單位，對水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出，均采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。 二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際 支出和水硝實(shí)際產(chǎn)量（按 75%折算入 賬 ），計(jì)算水硝實(shí)際成本。 三、調(diào)出給各化工生產(chǎn)單位的水硝，按實(shí)際成本加當(dāng)年水硝盤轉(zhuǎn)費(fèi)計(jì)價(jià)。 四、各生產(chǎn)單位調(diào)入的水硝，按調(diào)入實(shí)際成本加裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)計(jì)價(jià)，生產(chǎn)領(lǐng)用采用加權(quán)平均法。 五、公司于每年下半年組織 化工工作部、財(cái)務(wù)部會(huì)同水硝生產(chǎn)單位對鹽湖存放的水硝進(jìn)行一至兩次盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn) 行一次全面的清查盤點(diǎn)。對于發(fā)生的盤盈或盤虧，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，水硝生產(chǎn)單位應(yīng)及時(shí)調(diào)增或調(diào)減當(dāng)年生產(chǎn)量，同時(shí)，根據(jù)已調(diào)出 量和調(diào)整后的單位成本與原結(jié)算成本的差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補(bǔ)收差額手續(xù)。 六、各單位之間相互調(diào)入（除水硝以外）的其他自制半成品，采用計(jì)劃成本核算，按上月成本差異率計(jì)算。其增加、領(lǐng)用、發(fā) 出的計(jì)價(jià)方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。 第六十 六 條 產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計(jì)價(jià)方法 一、各單位生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)成品，按實(shí)際成本進(jìn)行核算。月份終了，各單位產(chǎn)成品（按品種）的實(shí)際成本向 公司財(cái)務(wù)部報(bào) 賬 。實(shí)物由各單位保管。 二、 產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售，采用“加權(quán)平均法”計(jì)價(jià)。 第六十 七 條 各單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年度終了前必須要進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。公司于每季度組織 生產(chǎn)部、供應(yīng)部、財(cái)務(wù)部等部門，對各單位的庫存產(chǎn)成品、燃料、水硝等大宗存貨進(jìn)行抽查。發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的 存貨，各單位應(yīng)及時(shí)查明原因，上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，分別情況處理。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除 過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入 營業(yè)外支出。 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于可變現(xiàn)凈值 的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入 當(dāng)期損益。 用于生產(chǎn)而持有的原材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的 可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該材料仍然按成本計(jì)量；如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 第七章 固定資產(chǎn)管理 第六十 八 條 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 本公司對凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他 與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物 品，單位價(jià)值在 2,000 元以上，并且使用年限超過兩年的，也列為固定資產(chǎn)核算。同時(shí)，固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確 認(rèn)： （ 一 ）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司； （ 二 ）該 固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 第六十 九 條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。 一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件 延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號 —— 借款費(fèi)用》應(yīng)