【正文】 （5）.“其他應收款”的核算該科目核算在分公司除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項及經(jīng)批準作為壞賬的款項。◆資本占用：以各投資中心每月期初和期末占有的應收賬款、和異地庫產(chǎn)成品（存貨）等的平均數(shù)作為平均資本占用，來考核其占用總部資源的情況，隨著分公司銷售和資金的回籠，其占用的總部資源在存貨、應收賬款之間會發(fā)生相應的變化?！艟S修費用：包括保修期內(nèi)的維修費支出以及保外維修支出，包括配件成本、維修人員工資、特約維修網(wǎng)點的維修費支出，以及維修管理活動的支出。A、收到總部預支備用金 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：其他應付款—總部撥款 B、以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：現(xiàn)金C、從銀行提款 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 —XX銀行帳戶 D、銀行轉賬支付 借：銷售費用/市場費用/物流費用/維修費用—（二級明細科目） 貸：銀行存款 —XX銀行帳戶 E、收銀行利息 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：財務費用（用友實際處理時做借方紅字） F、客戶回款到分公司借：現(xiàn)金/銀行存款（實收金額）貸：應收帳款—XX客戶（實收金額） G、總部收到分公司回款 借：應付帳款—總部（實匯金額） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（實匯金額） （3）.“應收票據(jù)”在分公司，該科目主要用來核算客戶回款中的銀行承兌匯票和背書匯票，具體會計處理是：A、客戶回款借：應收票據(jù) （實收金額）貸：應收帳款—XX客戶（實收金額） B、總部收到客戶回款 借：應付帳款—總部 （實匯金額） 貸：應收票據(jù) （實收金額） ◆退票做相應紅字分錄.（4）.“應收賬款”的核算在分公司，由于不獨立經(jīng)營和核算，分公司發(fā)生向客戶銷售由總部提供的產(chǎn)品時，根據(jù)實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入(含稅)，記錄分公司與客戶之間的債權債務，客戶的回款由于是總部在入賬，所以分公司以回款沖減客戶的應收賬款的同時沖減應付總部賬款。如已計提存貨跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復時,應按恢復增加的數(shù)額,借記“存貨跌價準備”科目，貸記“管理費用—存貨跌價準備”。（15）.“累計折舊”科目的核算該科目核算在分公司存在的各種固定資產(chǎn)的累計折舊。A、 提取時借：管理費用/銷售費用貸：應付福利費B、 實際支付時借：應付福利費貸：現(xiàn)金/銀行存款/應付工資（4）.“其他應付款”科目的核算該科目用于核算應付、暫收其他單位或者個人的款項。A、年度終了，將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤轉入“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍字，虧損紅字） 貸：利潤分配—未分配利潤（盈利藍字，虧損紅字）B、利潤按照公司制度進行分配：①、利潤上繳總部 借：利潤分配—未分配利潤 貸：應付利潤—總部支付時：借：應付利潤—總部貸：銀行存款/現(xiàn)金 “損益”類會計科目核算及會計處理（1）.“產(chǎn)品銷售收入”科目的核算該科目核算分公司在銷售產(chǎn)品給客戶及讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入。這些明細科目的內(nèi)容規(guī)定如下：①、員工工資反映由總公司按標準核發(fā)，直接從總部支出的營銷系統(tǒng)人員的基本工資、目標工資及獎勵工資。設置資本占用費、利息收入、手續(xù)費和其他等二級明細科目。⒁、戶外廣告—路牌、車身、霓紅燈、條幅、巨幔、墻體等。⑨、運輸費指分公司維修部門發(fā)生的配件運費、處理售后問題過程中發(fā)生的運費及其他由售后部門發(fā)生的運費。（5）、“存貨”項目反映分公司期末在庫的各項可變現(xiàn)凈值，包括低值易耗品、庫存商品、維修配件、市場用品、抵債物資等。（12）、“其他應付款”項目反映分公司所有應付和暫收其他單位和個人的款項。 （3）、“產(chǎn)品銷售成本”項目反映分公司銷售商品所發(fā)生的實際成本。 （11）、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目反映分公司發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。4． 本會計核算制度中提到的對各會計科目用友實際特殊操作方法請參閱《用友U8財務軟件使用操作手冊》。 （9）、“管理費用”項目反映分公司發(fā)生的管理費用及攤銷總部管理費用。 本表各項目的內(nèi)容及其填列方法說明： （1）、“產(chǎn)品銷售收入”項目反映分公司銷售商品所取得的收入總額。本項目應根據(jù)“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在資產(chǎn)負債表“預付賬款”項目填列。本項目應根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。⑤、租賃費指分公司因辦公、生活用房而發(fā)生的費用（含水、電、物業(yè)管理費）。⑩、展臺建設—商場內(nèi)的產(chǎn)品展臺、地臺、燈箱制作費。⑾ 汽車費用指各分公司購買或者租賃的汽車所發(fā)生的油費、過路費、年檢費、修理維護費、停車費和罰款等。A、 月提銷售折扣/返利借：銷售折扣與折讓貸：預提費用—銷售返利B、 實際發(fā)放時直接通過抵減應收賬款或者在發(fā)票上體現(xiàn)借：預提費用—銷售返利貸：應收賬款—XX客戶C、 通過補貨抵費用方式來發(fā)放時 借：預提費用—銷售返利貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEMD、 年度預提銷售返利不夠支付時將不夠支付的銷售返利轉為當期費用借：銷售費用—銷售返利（其他）貸：應收賬款—XX客戶或：貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM（6）.“維修配件銷售成本”科目的核算該科目用于核算維修配件成本的結轉。目前在榮事達全國各分公司，該科目主要用來核算因銷售而引起的增值稅和代扣代交個人（員工和促銷員）所得稅。在分公司，不論是否在當月支付，都應當通過該科目核算。（14）.“固定資產(chǎn)”科目的核算該科目核算使用期限超過1年的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具以及其他與經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。A、采購總部商品（N、S單） 借：庫存商品（標準供價） 貸：應付賬款—總部（標準供價） B、退貨回總部（C、ZP單） 借：應付賬款—總部（標準供價） 貸：庫存商品（標準供價） C、銷售出庫 參見（4）“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算D、月底進項稅金賬務處理 借：庫存商品—稅金（賬面金額/*17% 紅字） 貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字）E、盤盈（盤虧）庫存商品 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢（或相反分錄）F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準期末處理 ◆參照（20）“待處理財產(chǎn)損益”科目核算◆該科目應通過“存貨核算”模塊按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進行明細的核算。5． 往來核對：總部和分公司每月必須對因產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、備用金撥（借）款、代墊費用、資本占用費和總部管理費用分攤以及利潤分配引起的應收、應付賬款的變動進行核對，確保資本占用準確?！舫杀荆焊鞣N產(chǎn)品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價為標準，并扣除稅金。名稱計算方法備注折舊費（固定資產(chǎn)預計凈殘值）*折舊率房屋：10%汽車：20%辦公設備：25%存貨占用費（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*資本利率不含稅，提取比例換算為月利率應收賬款占用費（月初應收賬款余額+月末應收賬款余額）/2*資本利率含預收賬款，提取比例換算為月利率壞賬準備分3個月賬齡、6個月賬齡、9個月賬齡、1年賬齡、1年以上賬齡分別提取,提取比例分別為0，25%，50%，75%，100%。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 （11）.“市場用品”科目的核算該科目核算分公司自購和從總部采購市場用品的實際成本（總部提供的標準供價）。A、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 借：累計折舊（已計提部分） 貸：固定資產(chǎn)（原價）B、清理發(fā)生的費用（稅金暫不考慮） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款/現(xiàn)金C、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變現(xiàn)收入等 借：銀行存款/現(xiàn)金/原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理D、應當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應收款—XX單位/XX個人 貸：固定資產(chǎn)清理 E、結轉清理凈收益的處理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益G、 結轉清理凈損失的處理借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失/非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（18）.“長期待攤費用”科目的核算該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。（5）.“預提費用”科目的核算該科目用于核算應在本期列支但尚未支付的各項費用。A、經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)清理B、固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準處理 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈C、罰款凈收入 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入—罰款凈收入C、 現(xiàn)金溢余無法查明原因經(jīng)批準處理借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余D、 期末結轉（結轉后無余額） 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤u 以上如果為支出則借記“營業(yè)外支出”，貸記相應科目。④、辦公費指通訊郵寄費、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費等。③、贊助費—商場店慶、開業(yè)等贊助費用。需設置運輸費、倉儲費、裝卸費、工資福利費、辦公費、業(yè)務費、差旅費、會務費、折舊費、低值易耗品攤銷、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、其他等二級明細科目。 本表“上年同期實際”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年同期資產(chǎn)負債表“當月實際數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（7）、“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目反映分公司的各項固定資產(chǎn)原價及累計折舊。（14）、“未分配利潤”項目反映分公司尚未分配的利潤。本項目應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈虧損，以“”號填列。本項目應根據(jù)“市場費用”科目的發(fā)生額分析填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“”號填列。（8）、“固定資產(chǎn)減值準備”項目反映分公司計提的固定資產(chǎn)減值準備。 本表“當月實際”各項目的內(nèi)容和填列方法說明：（1）、“現(xiàn)金”項目反映分公司庫存現(xiàn)金。需設置維修工資、辦公費、租賃費、業(yè)務費、差旅費、會務費、維修配件、修理費