【正文】 （5）.“其他應(yīng)收款”的核算該科目核算在分公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)及經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的款項(xiàng)?！糍Y本占用：以各投資中心每月期初和期末占有的應(yīng)收賬款、和異地庫產(chǎn)成品（存貨）等的平均數(shù)作為平均資本占用，來考核其占用總部資源的情況，隨著分公司銷售和資金的回籠，其占用的總部資源在存貨、應(yīng)收賬款之間會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化?！艟S修費(fèi)用：包括保修期內(nèi)的維修費(fèi)支出以及保外維修支出，包括配件成本、維修人員工資、特約維修網(wǎng)點(diǎn)的維修費(fèi)支出，以及維修管理活動(dòng)的支出。A、收到總部預(yù)支備用金 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：其他應(yīng)付款—總部撥款 B、以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：現(xiàn)金C、從銀行提款 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 —XX銀行帳戶 D、銀行轉(zhuǎn)賬支付 借：銷售費(fèi)用/市場費(fèi)用/物流費(fèi)用/維修費(fèi)用—（二級(jí)明細(xì)科目） 貸：銀行存款 —XX銀行帳戶 E、收銀行利息 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（用友實(shí)際處理時(shí)做借方紅字） F、客戶回款到分公司借：現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)收金額）貸：應(yīng)收帳款—XX客戶（實(shí)收金額） G、總部收到分公司回款 借：應(yīng)付帳款—總部（實(shí)匯金額） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)匯金額） （3）.“應(yīng)收票據(jù)”在分公司，該科目主要用來核算客戶回款中的銀行承兌匯票和背書匯票，具體會(huì)計(jì)處理是：A、客戶回款借：應(yīng)收票據(jù) （實(shí)收金額）貸：應(yīng)收帳款—XX客戶（實(shí)收金額） B、總部收到客戶回款 借：應(yīng)付帳款—總部 （實(shí)匯金額） 貸：應(yīng)收票據(jù) （實(shí)收金額） ◆退票做相應(yīng)紅字分錄.（4）.“應(yīng)收賬款”的核算在分公司，由于不獨(dú)立經(jīng)營和核算，分公司發(fā)生向客戶銷售由總部提供的產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入(含稅)，記錄分公司與客戶之間的債權(quán)債務(wù)，客戶的回款由于是總部在入賬，所以分公司以回款沖減客戶的應(yīng)收賬款的同時(shí)沖減應(yīng)付總部賬款。如已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)時(shí),應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。（15）.“累計(jì)折舊”科目的核算該科目核算在分公司存在的各種固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。A、 提取時(shí)借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)B、 實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付工資（4）.“其他應(yīng)付款”科目的核算該科目用于核算應(yīng)付、暫收其他單位或者個(gè)人的款項(xiàng)。A、年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍(lán)字，虧損紅字） 貸：利潤分配—未分配利潤（盈利藍(lán)字，虧損紅字）B、利潤按照公司制度進(jìn)行分配：①、利潤上繳總部 借：利潤分配—未分配利潤 貸：應(yīng)付利潤—總部支付時(shí)：借：應(yīng)付利潤—總部貸：銀行存款/現(xiàn)金 “損益”類會(huì)計(jì)科目核算及會(huì)計(jì)處理（1）.“產(chǎn)品銷售收入”科目的核算該科目核算分公司在銷售產(chǎn)品給客戶及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。這些明細(xì)科目的內(nèi)容規(guī)定如下：①、員工工資反映由總公司按標(biāo)準(zhǔn)核發(fā)，直接從總部支出的營銷系統(tǒng)人員的基本工資、目標(biāo)工資及獎(jiǎng)勵(lì)工資。設(shè)置資本占用費(fèi)、利息收入、手續(xù)費(fèi)和其他等二級(jí)明細(xì)科目。⒁、戶外廣告—路牌、車身、霓紅燈、條幅、巨幔、墻體等。⑨、運(yùn)輸費(fèi)指分公司維修部門發(fā)生的配件運(yùn)費(fèi)、處理售后問題過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)及其他由售后部門發(fā)生的運(yùn)費(fèi)。（5）、“存貨”項(xiàng)目反映分公司期末在庫的各項(xiàng)可變現(xiàn)凈值，包括低值易耗品、庫存商品、維修配件、市場用品、抵債物資等。（12）、“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目反映分公司所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。 （3）、“產(chǎn)品銷售成本”項(xiàng)目反映分公司銷售商品所發(fā)生的實(shí)際成本。 （11）、“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目反映分公司發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。4． 本會(huì)計(jì)核算制度中提到的對(duì)各會(huì)計(jì)科目用友實(shí)際特殊操作方法請(qǐng)參閱《用友U8財(cái)務(wù)軟件使用操作手冊(cè)》。 （9）、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目反映分公司發(fā)生的管理費(fèi)用及攤銷總部管理費(fèi)用。 本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法說明： （1）、“產(chǎn)品銷售收入”項(xiàng)目反映分公司銷售商品所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。⑤、租賃費(fèi)指分公司因辦公、生活用房而發(fā)生的費(fèi)用（含水、電、物業(yè)管理費(fèi)）。⑩、展臺(tái)建設(shè)—商場內(nèi)的產(chǎn)品展臺(tái)、地臺(tái)、燈箱制作費(fèi)。⑾ 汽車費(fèi)用指各分公司購買或者租賃的汽車所發(fā)生的油費(fèi)、過路費(fèi)、年檢費(fèi)、修理維護(hù)費(fèi)、停車費(fèi)和罰款等。A、 月提銷售折扣/返利借：銷售折扣與折讓貸：預(yù)提費(fèi)用—銷售返利B、 實(shí)際發(fā)放時(shí)直接通過抵減應(yīng)收賬款或者在發(fā)票上體現(xiàn)借：預(yù)提費(fèi)用—銷售返利貸：應(yīng)收賬款—XX客戶C、 通過補(bǔ)貨抵費(fèi)用方式來發(fā)放時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用—銷售返利貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動(dòng)/冰箱/日用電器/OEMD、 年度預(yù)提銷售返利不夠支付時(shí)將不夠支付的銷售返利轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用借：銷售費(fèi)用—銷售返利（其他）貸：應(yīng)收賬款—XX客戶或：貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動(dòng)/冰箱/日用電器/OEM（6）.“維修配件銷售成本”科目的核算該科目用于核算維修配件成本的結(jié)轉(zhuǎn)。目前在榮事達(dá)全國各分公司，該科目主要用來核算因銷售而引起的增值稅和代扣代交個(gè)人（員工和促銷員）所得稅。在分公司，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過該科目核算。（14）.“固定資產(chǎn)”科目的核算該科目核算使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。A、采購總部商品（N、S單） 借：庫存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款—總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） B、退貨回總部（C、ZP單） 借：應(yīng)付賬款—總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：庫存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） C、銷售出庫 參見（4）“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算D、月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理 借：庫存商品—稅金（賬面金額/*17% 紅字） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（用友實(shí)際操作時(shí)做憑證借方藍(lán)字）E、盤盈（盤虧）庫存商品 借：庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（或相反分錄）F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 ◆參照（20）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算◆該科目應(yīng)通過“存貨核算”模塊按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)的核算。5． 往來核對(duì)：總部和分公司每月必須對(duì)因產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、備用金撥（借）款、代墊費(fèi)用、資本占用費(fèi)和總部管理費(fèi)用分?jǐn)傄约袄麧櫡峙湟鸬膽?yīng)收、應(yīng)付賬款的變動(dòng)進(jìn)行核對(duì)，確保資本占用準(zhǔn)確?！舫杀荆焊鞣N產(chǎn)品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，并扣除稅金。名稱計(jì)算方法備注折舊費(fèi)（固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值）*折舊率房屋：10%汽車：20%辦公設(shè)備：25%存貨占用費(fèi)（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*資本利率不含稅，提取比例換算為月利率應(yīng)收賬款占用費(fèi)（月初應(yīng)收賬款余額+月末應(yīng)收賬款余額）/2*資本利率含預(yù)收賬款，提取比例換算為月利率壞賬準(zhǔn)備分3個(gè)月賬齡、6個(gè)月賬齡、9個(gè)月賬齡、1年賬齡、1年以上賬齡分別提取,提取比例分別為0，25%，50%，75%，100%。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 （11）.“市場用品”科目的核算該科目核算分公司自購和從總部采購市場用品的實(shí)際成本（總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)）。A、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 借：累計(jì)折舊（已計(jì)提部分） 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）B、清理發(fā)生的費(fèi)用（稅金暫不考慮） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款/現(xiàn)金C、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變現(xiàn)收入等 借：銀行存款/現(xiàn)金/原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理D、應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款—XX單位/XX個(gè)人 貸：固定資產(chǎn)清理 E、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的處理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益G、 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失的處理借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失/非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（18）.“長期待攤費(fèi)用”科目的核算該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。（5）.“預(yù)提費(fèi)用”科目的核算該科目用于核算應(yīng)在本期列支但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。A、經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)清理B、固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈C、罰款凈收入 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入—罰款凈收入C、 現(xiàn)金溢余無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余D、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤u 以上如果為支出則借記“營業(yè)外支出”，貸記相應(yīng)科目。④、辦公費(fèi)指通訊郵寄費(fèi)、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費(fèi)等。③、贊助費(fèi)—商場店慶、開業(yè)等贊助費(fèi)用。需設(shè)置運(yùn)輸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)、工資福利費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、其他等二級(jí)明細(xì)科目。 本表“上年同期實(shí)際”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年同期資產(chǎn)負(fù)債表“當(dāng)月實(shí)際數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（7）、“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目反映分公司的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。（14）、“未分配利潤”項(xiàng)目反映分公司尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈虧損，以“”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“市場費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“”號(hào)填列。（8）、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目反映分公司計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 本表“當(dāng)月實(shí)際”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法說明：（1）、“現(xiàn)金”項(xiàng)目反映分公司庫存現(xiàn)金。需設(shè)置維修工資、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、維修配件、修理費(fèi)