【正文】 務(wù)：９．６月份為房屋業(yè)主和租住戶代交第二季度的有線電視費元，按營業(yè)利潤是指物業(yè)管理公司從事經(jīng)營服務(wù)業(yè)務(wù)活動所取得的純收益。這是指與公司經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各秤收入，包括固定資產(chǎn)的盤盈和變賣的收益及罰款收入、確實無法支付按規(guī)定轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項和對外索賠收入等。期末應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。投資損失是指公司對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項低于實際投資數(shù)額或賬面凈值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。利潤形成的核算一、利潤總額的組成接受某產(chǎn)權(quán)單位委托，代管４號樓和室，按照委托合同，本月應(yīng)收取這兩套房的管理服務(wù)費元，存入銀行。（該套房屋“公用”建筑面積與該幢房屋“公用”建筑面積和之比５．接受業(yè)主委托代收的水電費按收取的服務(wù)費屬于（）。公共性服務(wù)費是以房屋的為計算依據(jù)的。房屋產(chǎn)權(quán)單位可以參照所在地同一服務(wù)質(zhì)量的、經(jīng)物價部門認可的管理服務(wù)收費標準，同所委托的物業(yè)管理公司簽訂物業(yè)代管及管理服務(wù)收費標準的協(xié)議，同時按統(tǒng)一的公有住房租金標準向租住戶收取房租。公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——安裝申請代辦營業(yè)收入——公眾代辦性服務(wù)收入繳納安裝煤氣申請費時，作如下會計分錄：元，一次預(yù)收６個月。各套房屋“自用”建筑面積應(yīng)以上各項費用由房屋所有人支付。第二節(jié)營業(yè)收入的核算一、“營業(yè)收入”賬戶的設(shè)置《企業(yè)會計準則》第條明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入賬”；“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑證時，確認營業(yè)收入”；“長期工程（包括勞務(wù)）合同，一般應(yīng)根據(jù)完成進度法或者完成合同法合理確認營業(yè)收入。物業(yè)管理營業(yè)收入主要包括主營業(yè)務(wù)收入和多種經(jīng)營收入，其中，主營業(yè)務(wù)收入又包括物業(yè)管理費收入和物業(yè)經(jīng)營收入（如房產(chǎn)銷售與出租收入）等。月末公司附設(shè)餐廳計算實際耗用材料元，予以結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)分配本月應(yīng)付工資，其中：公共服務(wù)組元，特約服務(wù)組江達物業(yè)管理公司負責(zé)杏花村小區(qū)的物業(yè)管理工作年６月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：１．每半年一次的小區(qū)水箱清洗工作，共耗費材料元，人工元；幫住戶分攤沖洗水箱的水費元，以現(xiàn)金支付。５期間費用與經(jīng)營沒有直接聯(lián)系，但與其發(fā)生的直接相關(guān)，并直接計入６．物業(yè)管理公司繳納的城市維護建設(shè)稅，應(yīng)按的計算；繳納的教育費附加應(yīng)按的計算。（２）代辦收費取得收入的征稅及計算。貸：管理費用其他業(yè)務(wù)收入4結(jié)轉(zhuǎn)開工裝修垃圾費借：管理費用—低值易耗品攤銷借：其他應(yīng)付款—工分經(jīng)費借：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款—員工—服裝費短期投資經(jīng)營收入（主營業(yè)務(wù)）活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供維修管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項收入，包括物業(yè)管理收入物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人收取的公共性服務(wù)費收入公眾代辦性服務(wù)費收入和特約服務(wù)收入物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營停車場游泳池各類球場等共用設(shè)施收入物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的委托，對房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備進行大修取得的收入，應(yīng)按下列原則確認：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認可后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)；企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)，借記銀行存款應(yīng)收賬款等科目，貸記本科目企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的物業(yè)經(jīng)營收入，借記銀行存款應(yīng)收賬款等科目，貸記本科目企業(yè)承接房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備大修工程，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認可后進行轉(zhuǎn)賬，借記代管基金科目，貸記本科目，如物業(yè)管理收入物業(yè)經(jīng)營收入物業(yè)大修收入等，其中物業(yè)管理收入，企業(yè)可以根據(jù)實際管理，按照物業(yè)管理收入的組成內(nèi)容（如來源渠道等）設(shè)置明細賬，進行明核算，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額第502號科目2物業(yè)工程的核算應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)置明細科目“物業(yè)工程”，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入“長期待攤費用”，不計入當(dāng)期損益。不同核算單位的費用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費用。其他 其他需調(diào)整和反映的項目第六章 附則物業(yè)公司的會計處理第一章具體按“長期待攤費用”明細科目分析填列6 706 706313 402212 302銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)及其他業(yè)務(wù)收入實際收到的現(xiàn)金，如，物業(yè)管理及其經(jīng)營、材料銷售、出租收入、代理中介等業(yè)務(wù)所收到的現(xiàn)金2該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實際成本。不同會計期間的成本費用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費用，正確核算“待攤費用”和“預(yù)提費用”。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進行明細核算。如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費收入等會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的“待攤費用”及“預(yù)提費用”，均應(yīng)計入當(dāng)年度損益。物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費、承包費等計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。本科目應(yīng)按工程項目類別設(shè)置明細賬進行核算。維修基金的核算，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—本金”。112 202取得投資收益所收到的現(xiàn)金企業(yè)因股權(quán)性和債權(quán)性投資而取得的股利、利息所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金企業(yè)舉借各種長短期借款收到的現(xiàn)金，包括銀行貸款（含委托貸款）、向集團外單位借款所收到的現(xiàn)金少數(shù)股東損益 編制合并報表的企業(yè)，在合并利潤表中反映少數(shù)股東的損益按合并利潤表“少數(shù)股東損益”數(shù)填列7 707 707經(jīng)營收入核算管理規(guī)定、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修取得的收入。以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費，所取得的收入計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目貸方，并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費。生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護費；綠化費、保潔費、保安費；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費等等。管理處發(fā)生的成本費用，直接計入該管理處成本。在實現(xiàn)收入后，開辦費一次計入當(dāng)期損益。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實際成本。維修基金的核算第五章經(jīng)營成本，記入管理費用科目，不在本科目核算，直接記入本科目，借記本科目，貸記銀行存款庫存材料應(yīng)付賬款等科目企業(yè)經(jīng)營物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的租賃費承包費等，直接記入本科目，借記本科目，貸記代管基金或應(yīng)付賬款科目月份終了，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記本科目，貸記物業(yè)工程科目，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額第511號科目長期待攤費用主營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出貸：銀行存款預(yù)交地稅款貸：銀行存款代收電信公司電費（預(yù)收一年，每月分攤）貸：管理費用—電費轉(zhuǎn)存單位定期存款一份借：管理費用—電話費貸：應(yīng)付福利費其他應(yīng)付款——教育部4空置房應(yīng)收物管費管理費有關(guān)物業(yè)管理公司的流轉(zhuǎn)稅征收及計算的主要內(nèi)容如下：為房屋業(yè)主及租住戶代收代付的水、電、煤、電話費以及代收、代付垃圾費等各種業(yè)務(wù)而取得的收入，可以按扣除實際支付后的余額，征收的營業(yè)稅。元，理發(fā)沐浴室元，餐廳，管理部門。按營業(yè)稅的計算城市維護建設(shè)稅，按營業(yè)稅的計算教育費附加。（一）特約性服務(wù)的物業(yè)管理費：如為業(yè)主或用戶提供的特約服務(wù)或委托服務(wù)，包括車輛保管、家電維修、居室清潔、找醫(yī)送藥、看護病人、接送子女上學(xué)等，可實行協(xié)議價格?！蔽飿I(yè)管理公司通過設(shè)置“營業(yè)收入”賬戶核算公共性服務(wù)、代辦性服務(wù)、特約服務(wù)、租賃服務(wù)及兼營服務(wù)等取得的經(jīng)營收入。房屋租賃人除繳房租外，同時繳付第（４）項、第（５）項費用。分攤的“公用”建筑面積的分攤率借：其他應(yīng)付款——安裝申請代辦例天業(yè)物業(yè)管理公司所屬餐館份報來“營業(yè)收入日報表”，總計餐飲收入元，交來現(xiàn)金。物業(yè)管理公司利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益以及營業(yè)外收支凈額等。（三）營業(yè)外收支凈額３．“營業(yè)外收入”賬戶。１．營業(yè)外收入。利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額（一）營業(yè)利潤各套房屋建筑面積的計算公式是什么？五、實務(wù)題（一）資料的分攤率）。借：現(xiàn)金公司應(yīng)編制會計分錄如下：房屋業(yè)主和租住戶委托物業(yè)管理公司代繳水電費、煤氣費、有線電視費、電話費、房屋自用部分和自用設(shè)備的修繕等費用的（不包括安裝申請代辦），物業(yè)管理公司可適當(dāng)收取代辦服務(wù)費，不受委托則不得收取?！肮谩苯ㄖ娣e建筑面積總和公共性服務(wù)費是以房屋的建筑面積為計算依據(jù)的。本賬戶按營業(yè)收入的類別設(shè)置明細賬，如“公共性服務(wù)收入”、“代辦性服務(wù)收入”、“特約服務(wù)收入”、“租賃服務(wù)收入”、“兼營服務(wù)收入”等。在實際工作中，又與貨款的結(jié)算方式有著密切的關(guān)系。凡政府物價管理部門沒有統(tǒng)一規(guī)定收費標準的服務(wù)項目，物業(yè)管理公司可與業(yè)主或用戶協(xié)商議定價格，并按照服務(wù)協(xié)議收取物業(yè)管理費。計算本月應(yīng)繳車船使用稅元。為更換停車棚的頂棚，購買玻璃鋼瓦共計元，以銀行存款支付。上半年實際發(fā)生的花草樹木費及人工費共元，以銀行存款支付。天業(yè)物業(yè)管理公司某月各種服務(wù)收入共計元，按收入的計算營業(yè)稅，按營業(yè)稅的計算城市維護建設(shè)稅，按營業(yè)稅的計算教育費附加。（1）房屋裝修保證金等的征稅及計算。其一般計算公式為：借：本年利潤貸：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅貸：長期待攤費用—開辦費3計提折舊貸：現(xiàn)金3領(lǐng)用低值易耗品—業(yè)主—停車綜合服務(wù)費低值易耗品—維修用具貸：現(xiàn)金1購軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝養(yǎng)老保險人數(shù)，故作總公司支付）預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水（生活用水）借：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅貸:銀行存款地稅養(yǎng)老金誤收退稅其他業(yè)務(wù)支出，包括為銷售商品提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本費用以及相關(guān)稅金及附加等，借記本科目，貸記應(yīng)付工資銀行存款應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款代管基金等科目，如房屋中介代銷手續(xù)費支出物資銷售成本廢品回收成本商業(yè)用房經(jīng)營支出等，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額二會計報表的編制說明，反映企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金的結(jié)余本項目應(yīng)根據(jù)代管基金科目的期末貸方余額填列，在資產(chǎn)負債表其他流動負債項目中反映淺議物業(yè)管理企業(yè)會計核算的新規(guī)定李俊杰一物業(yè)管理是房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展到一定程度的一種自然延續(xù)物業(yè)管理會計的出現(xiàn)和發(fā)展是物業(yè)管理公司進入市場實行企業(yè)化經(jīng)營專業(yè)化管理和社會化服務(wù)的必然產(chǎn)物財政部通知在2000年1月1日起貫徹執(zhí)行財會字[1999]44號文關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度有關(guān)問題的通知以及物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定（試行），以物業(yè)管理的行業(yè)特點，融合了會計核算方法和會計程序，豐富了會計工作的內(nèi)容，使目前上海地區(qū)物業(yè)管理企業(yè)，由采用多種行業(yè)會計制度統(tǒng)一過渡到完整的系統(tǒng)的可以操作可以實施的會計方法和步驟上來筆者曾對上海幾家頗有影響的物業(yè)管理企業(yè)作了一次調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)財務(wù)人員認為：物業(yè)管理會計沒能像工業(yè)會計制度那樣成熟可操作，很難做到融會貫通運用自如原因有三：其一，物業(yè)管理行業(yè)作為新興行業(yè)，國家地方房管部門不斷有新的政策法規(guī)和條款出臺，使物業(yè)管理會計核算跟不上新政策的實施要求；其二，財務(wù)人員過去不能以會計法為準繩實施操作，而是以某些不夠成熟的房管要求處理業(yè)務(wù)，造成核算過程中偏差；其三，物業(yè)管理行業(yè)的工作內(nèi)容從原來簡單的房屋養(yǎng)護到運用現(xiàn)代化管理科學(xué)和先進的維護養(yǎng)護技術(shù)，從簡單的為使用人提供服務(wù)到智能化管理，管理的內(nèi)容豐富了，服務(wù)的項目擴大了，而財務(wù)人員缺少專業(yè)培訓(xùn)，主管部門又很少有權(quán)威性的政策解釋上述三個原因阻礙了物業(yè)管理財務(wù)的正常發(fā)展物業(yè)管理企業(yè)的會計核算在明確執(zhí)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度基礎(chǔ)上，再按照物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定（試行）執(zhí)行是近年來比較具體的對物業(yè)會計的工作性指導(dǎo)，統(tǒng)一了物業(yè)管理行業(yè)會計科目的設(shè)置如新設(shè)的第205號科目代收款項，第281號科目代管