【正文】 ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 銀行貸款 項目銀行貸款是銀行利用信貸資金所發(fā)放的投資性貸款。這種貸款比較適用于建設(shè)周期較長、金額較大的工程建設(shè)項目，如發(fā)電站、港口、鐵路及能源開發(fā)等項目。 （ 3）資金成本具有一般產(chǎn)品成本的基本屬性。普通股的股利往往不是固定的，因此，其資金成本率的計算通常用股利增長模型法計算。經(jīng)營風(fēng)險指企業(yè)因經(jīng)營上的原因而導(dǎo)致利潤變動的風(fēng)險。 （ 3）總杠桿系數(shù)。在 BoT方式中，通常由項目東道國政府或其所屬機(jī)構(gòu)與項目公司簽署協(xié)議，把項目建設(shè)及經(jīng)營的特許權(quán)授予項目公司。 ABS方式特別適合大規(guī)?；I集資金。 3）合資經(jīng)營。 （三）施工機(jī)械使用費 施工機(jī)械使用費指使用施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費以及機(jī)械安、拆和進(jìn)出場費用。這種方法也稱直線法。 二、項目施工成本管理體系 項目施工成本管理體系是指企業(yè)為實施項目施工成本管理達(dá)到成本目標(biāo)所需要的組織結(jié)構(gòu)和流程。 回歸分析有一元回歸分析、多元線性回歸和非線性回歸等。 （ 4）成本目標(biāo)風(fēng)險分擔(dān)的原則，即責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則。需用量計劃應(yīng)包括需用量和供應(yīng)量?？刂频霓k法是根據(jù)現(xiàn)場經(jīng)費的收入，實行全面預(yù)算管理。 （ 3）材料費應(yīng)根據(jù)當(dāng)月項目材料消耗和實際價格，計算當(dāng)期消耗，計入項目施工成本；周轉(zhuǎn)材料應(yīng)實行內(nèi)部調(diào)配制，按照當(dāng)月使用時間、數(shù)量、單價計算，計入項目施工成本。項目成本考核內(nèi)容應(yīng)包括計劃目標(biāo)成本完成情況考核以及成本管理工作業(yè)績考核。 新大綱要求： 熟悉項目財務(wù)分析內(nèi)容和方法。指企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位已向工程 發(fā)包單位（或總包單位）辦理工程價款結(jié)算而形成的利潤。 2）營業(yè)外支出。 2）短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1年）的投資。它具有以下 特點： l）使用期限超過 1年（或超過 1年的一個營業(yè)周期），并且在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)不變； 2）使用壽命是有限的； 3）持有的目的是為了用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，而不是為了轉(zhuǎn)賣。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷售凈利率 、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈值報酬率。計算公式如下： 資產(chǎn)負(fù)債率 =（負(fù)債總額247。有形凈值是股東權(quán)益減去無形資產(chǎn)凈值后的凈值，即股東具有所有權(quán)的有形資產(chǎn)的凈值。 一、流轉(zhuǎn)稅 流轉(zhuǎn)稅是對商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額征稅的各個稅種的統(tǒng)稱。一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)有兩個，即經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)制度是否健全。其中價外費用包括向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。 收入總額的內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，利息收入，租賃收入，特許權(quán)使用費收入，股息收入和其他收入。 三、其他與工程財務(wù)有關(guān)的稅種 （一）土地增值稅 土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對象。 企業(yè)所得稅的課稅對象 企業(yè)所得稅以企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為課稅對象。計算方法可以分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種。施工企業(yè)如從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力 的價款在內(nèi)；施工企業(yè)從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)；施工企業(yè)作為工程總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程費總額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價格后的余額為計稅營業(yè)額。 二、重點、難點 有關(guān)流轉(zhuǎn)稅、所得稅的稅收規(guī)定。股東權(quán)益） 100％ 產(chǎn)權(quán)比率分析 （ 1）該項指標(biāo)反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的相對關(guān)系，反映企業(yè)基本財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。平均所有者權(quán)益） 凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報酬率，具有很強(qiáng)的綜合性。所有者權(quán)益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 （ l）流動資產(chǎn)。 （ 3）營業(yè)外收支凈額。施工企業(yè)的利潤總額，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額，它是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要綜合指標(biāo)。 （二）竣工工程成本表 竣工工程成本表可由施工企業(yè)或其所屬內(nèi)部獨立核算的施工單位編制，用以反映各個季度和年度內(nèi)已經(jīng)完成工程設(shè)計文件所規(guī)定的全部工程內(nèi)容，并已向發(fā)包單位辦理移交和竣工結(jié)算手續(xù)的工程的全部成本，全面完整地考核其成本的節(jié)約或超支情況。這里僅詳細(xì)介紹因素分析法。 成本費用的歸集 施工過程中項目成本的核算，宜以每月為一核算期，在月末進(jìn)行。凡是在確定目標(biāo)成本時單獨列出租賃的機(jī)械。 a、材料需用量計劃的編制適時性、完整性、準(zhǔn)確性控制。 項目施工成本過程控制的內(nèi)容 項目施工成本過程控制的內(nèi)容是指在項目施工成本的形成過程中，對形成成本的要素，即施工生產(chǎn)所耗費的人力、物力和各項費用開支，進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制。 定性預(yù)測方法有多種，最常用的是 調(diào)查研究判斷法，既依靠專家來預(yù)測未來成本費用的方法，所以也成為專家預(yù)測法。其折舊率以該項固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用的年數(shù)（包括當(dāng)年）作分子，而以逐年可使用年數(shù)之和作分母。 固定資產(chǎn)折舊方法 現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，施工企業(yè)計提折舊一般采用平均年限法和工作量法。 項目施工成本一般是指在工程成本范圍內(nèi)，根據(jù)各單位管理要求和項目施工成本責(zé)任合同所確定的項目施工成本收支范圍的各項生產(chǎn)耗費或要素的價值形態(tài)轉(zhuǎn)化或轉(zhuǎn)移的貨幣價值體現(xiàn)。 5）具有很強(qiáng)的可操作性。 （ 1） ABS方式的涵義。項目融資的框架結(jié)構(gòu)由四個基本模塊組成，即項目投資結(jié)構(gòu)、項目融資結(jié)構(gòu)、項目資金結(jié)構(gòu)和項目的信用保證結(jié)構(gòu)。 企業(yè)一般可以通過增加銷售額、降低產(chǎn)品單位變動成本、降低固定成本比重等措施使經(jīng)營杠桿系數(shù)下降，降低經(jīng)營風(fēng)險，但這往往要受到條件的制約。因此，其租金成本率為： KL＝ E／ pL（ 1－ T） 式中 KL —— 租賃成本率； pL —— 租賃資產(chǎn)價值； E —— 年租金額。 優(yōu)先股資金成本率可按下式計算： Kp＝ i／（ 1－ f） 式中 Kp—— 優(yōu)先股成本率； i —— 股息率。 （ 2）資金使用成本。融資租賃是一種融資與融物相結(jié)合的籌資方式。 吸收國外資本直接投資 吸收國外資本直接投資主要包括與外商合資經(jīng)營、合作經(jīng)營、合作開發(fā)及外商獨資經(jīng)營等形式。國家預(yù)算內(nèi)投資的資金一般來源于國家稅收，也有一部分來自于國債收入。 新大綱要求 了解項目資金籌措的渠道和方式、項目資本金制度。 資本金的合法來源 國家出資、企業(yè)法人出資和個人出資的資金來源可以作為資本金的籌集渠道，而銀行貸款、法人間拆借資金、非法向企業(yè)或個人集資、企業(yè)發(fā)行債券等不能充當(dāng)資本金。股票持有人不僅可據(jù)此分配股息和獲得股票漲價時的利益，且有選舉該公司董事、監(jiān)事的機(jī)會，有參與公司管理的權(quán)利，股東大會的選舉權(quán)根據(jù)普通股持有額計算。 3）少納所得稅。 （ 5）吸收外國銀行、企業(yè)和私人存款。 （ 3）資金成本是比較追加籌資方案的重要依據(jù)。 （ 3）債券成本。 5）固定成本的比重。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 公司的市場總價值 V應(yīng)該等于其股票的總價值 S加上債券的價值 B，即： V＝ S＋ B 四、項目融資方式 （一）項目融資的概念和特點 項目融資的概念 融資，可以理解為為項目投資而進(jìn)行的資金籌措行為。 BoT 融資方式有時也被稱為“公共工程特許權(quán)”。 4）適用范圍的差異。 第二節(jié) 項目成本管理 在《建設(shè)工程項目管理規(guī)范》中對項目成本 有這樣的解釋： “企業(yè)應(yīng)按下列程序確定項目經(jīng)理部的責(zé)任目標(biāo)成本： 在施工合同簽訂后，由企業(yè)根據(jù)合同造價、施工圖和招標(biāo)文件中的工程量 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 清單，確定正常情況下的企業(yè)管理費。 （ 4）企業(yè)計提的折舊不再沖減資本金，并取消專戶存儲。 采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額的計算公式為： 1）按照行使里程計算折舊的公式： 單位里程 折舊額 =原值（ 1－預(yù)計凈殘值率） /規(guī)定的總行使里程 年折舊額 =年實際行使里程單位里程折舊額 2）按照臺班計算折舊的公式： 每臺班折舊額 =原值（ 1－預(yù)計凈殘值率） /規(guī)定的總工作臺班 年折舊額 =年實際工作臺班每臺班折舊額 （ 3）雙倍余額遞減法。根據(jù)現(xiàn)在大多數(shù)建筑施工企業(yè)的管理體制，一般設(shè)置為 3 個層次，即：公司層次（分公司或工程處層次）、項目層次和崗位層次。 （ 3）施工組織設(shè)計及分部分項施工方案。在企業(yè)與業(yè)主的合同簽訂后，應(yīng)根據(jù)了程特點和施工范圍 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 確定勞務(wù)隊伍。計量過程必須受控。施工成本的開支與計劃不相符，往往是由兩個因素引起的：一是在某道工序上的成本開支超出計劃；二是某道工 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 序的施工進(jìn)度與計劃不符。它的優(yōu)點是比較簡捷明了，直觀易懂，易于操作，適時性較好。 勞資、統(tǒng)計人員 對各崗位考核成本的收人承擔(dān)責(zé)任。指施工企業(yè)的基本業(yè) 務(wù)收入，在企業(yè)營業(yè)收入總額中占有極大的比例。 l）企業(yè)對外投資收益。 （ 3）提取法定盈余公積金。主要包括：低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、一次性購買印花稅票、一次性支付固定資產(chǎn)中小修理費用金額需要在年度內(nèi)分月攤銷的金額等。 負(fù)債 負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。平均資產(chǎn)總額） 100％ 資產(chǎn)凈利率指標(biāo)可以作如下分析： （ l）把企業(yè)一定期間的凈利與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。 （ 2）從股東的角度看，由于企業(yè)通過舉債籌措的資金與股東提供的資金在經(jīng)營中發(fā)揮同樣的作用，所以，股東所關(guān)心的是全部資金利潤率是否超過借入款項的利率，即借入資本的代價。利息費用 已獲利息倍數(shù)分析 （ 1）已獲利息倍數(shù)指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。 （ 2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)。 （ 2）進(jìn)口貨物。 施工企業(yè)從事多種經(jīng)營，即在從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的同時也從事增值稅應(yīng)稅項目，如施工企業(yè)既搞建筑安裝， 從事應(yīng)納營業(yè)稅的建筑業(yè)，又搞建筑材料銷售，從事應(yīng)納增值稅的貨物銷售等等，這就需要對企業(yè)不同的經(jīng)營行為分別核算、分別申報、分別繳納營業(yè)稅和增值稅。 （ 3）納稅人的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的 14％、 2％、 1． 5％計算扣除； （ 4）納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額的 3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除； （ 5）納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、壞 賬損失、財產(chǎn)清查凈損失、上級管理費等，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除。 （二）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 納稅人 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅納稅人可以分為： （ 1）在中國境內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)及其 境內(nèi)外的分支機(jī)構(gòu)； （ 2）在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)； （ 3）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)，即有來源于中國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等項所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。 （ 2）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算。加工指受托加工，即委托方提供原料、主要材料，受托方按照委托的要求加工貨物并收取加工費并代墊輔助材料；修理修配指受托方對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能。 （ 3）銷售不動產(chǎn)指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)。 （ 2）合理確定企業(yè)的已獲利息倍數(shù)需要將該企業(yè)的這一指標(biāo)與其他企業(yè)，特別是 本行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，來分析決定本企業(yè)的指標(biāo)水平。 （ 3）從經(jīng)營者的立場看，借款比率越大（當(dāng)然不是盲目地借款），越是顯得企業(yè)活力充沛。 （ 2）資產(chǎn)凈利率是一個綜合指標(biāo)，企業(yè)的資產(chǎn)是由投資人投資或舉債形成的。 （ 1）流動負(fù)債。 5）存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等。 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資本 的 25％。 ②股利：指