【正文】 ，計(jì)劃趕不上變化，這是正?，F(xiàn)象。現(xiàn)在伊利比蒙牛只是稍微在銷量和產(chǎn)量方面大一點(diǎn)。問(wèn)題反映出來(lái)以后，一起想辦法解決。狀態(tài)決定成敗，松松垮垮搞不好企業(yè)，要辦企業(yè)必須要有狀態(tài)。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)關(guān)注例外事件，預(yù)算沒(méi)有的，制度沒(méi)有的，流程沒(méi)有的，這種情況下領(lǐng)導(dǎo)要親自去解決。企業(yè)控制成本有兩個(gè)渠道：一個(gè)是從支出上把關(guān)，一個(gè)是從消耗上把關(guān)。有了銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算，營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算才能編制出來(lái)。一般來(lái)講，現(xiàn)金流量表編制出來(lái)以后，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表就好編制了。所以，這個(gè)管理需要有強(qiáng)有力的一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)體系。領(lǐng)導(dǎo)組織年度預(yù)算的編制預(yù)算委員會(huì)重點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)年度預(yù)算編制。很多具體工作是由預(yù)算工作小組來(lái)做的。數(shù)據(jù)匯總公司專項(xiàng)預(yù)算和分預(yù)算草案，進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)的綜合平衡工作一般比較大的企業(yè)要有分預(yù)算。編制過(guò)程為什么要時(shí)間很長(zhǎng)？它不是把指標(biāo)分解下去就完了，而是要論證、磨合，要分析判斷，因此這也是對(duì)企業(yè)公司職工的動(dòng)員過(guò)程。198。具體來(lái)講，收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)在于是否已經(jīng)賺得，是否是當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果，只要賺得了，只要當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果，不管是否收到現(xiàn)金，都算收入實(shí)現(xiàn)，使收入包括已收款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)。這種情況不光我們國(guó)家有，西方國(guó)家也有。按照財(cái)務(wù)管理學(xué)里講的，資本的成本就是股本的成本，股票的資本成本應(yīng)該高于債券利息，更高于銀行存款利息，這個(gè)很難來(lái)判斷。利潤(rùn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件企業(yè)必須賺錢(qián)，不賺錢(qián)不能叫企業(yè)。測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)通常有幾種方法：（一）增長(zhǎng)百分比法這種方法是在上年利潤(rùn)水平上增長(zhǎng)比，有些企業(yè)經(jīng)常用。就是在負(fù)債率比較高的情況下，總產(chǎn)報(bào)酬率的實(shí)際利潤(rùn)并不多，有可能總產(chǎn)報(bào)酬率超過(guò)6%以上。因?yàn)樯a(chǎn)部門(mén)主要是生產(chǎn)過(guò)程的消耗，這個(gè)原材料能源都是非常關(guān)鍵的。=8500（萬(wàn)元）8500萬(wàn)，這種測(cè)算假定條件是，變動(dòng)成本不變動(dòng)、固定成本不增加，但是實(shí)踐中不是這樣的，肯定要發(fā)生變動(dòng)，原材料漲價(jià)，工資增加，這里面考慮變動(dòng)率也可以，比如變動(dòng)成本要增長(zhǎng)3%，在原來(lái)的基礎(chǔ)上，%，就算出變動(dòng)成本率，固定成本可能有所增長(zhǎng)，相應(yīng)銷售收入要增加。銷售部門(mén)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額分析，要分解轉(zhuǎn)化成主要產(chǎn)品的銷售量。這種方法比較符合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求，因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)很多是價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，沒(méi)有成本優(yōu)勢(shì)就很難有優(yōu)勢(shì)。這些都是統(tǒng)計(jì)推斷的方法，而不是會(huì)計(jì)借貸法，財(cái)務(wù)人員必須要懂得管理會(huì)計(jì)才能做預(yù)算?！咀詸z31】測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)通常有幾種方法？________________________________________________________________________________________________________________________見(jiàn)自檢答案31【自檢32】如何進(jìn)行目標(biāo)利潤(rùn)的可行性分析？________________________________________________________________________________________________________________________見(jiàn)自檢答案32第七講 年度預(yù)算的編制流程 年度預(yù)算的第一項(xiàng)工作是確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，第二要編制年度預(yù)算大綱。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)分析198。編制專業(yè)預(yù)算草案專業(yè)預(yù)算是按管理專業(yè)分口編制，主要包括：（一）銷售部門(mén)編制銷售預(yù)算草案銷售預(yù)算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款，以及銷售費(fèi)用等指標(biāo)。預(yù)測(cè)一下，到北京來(lái)的人大概將近200多萬(wàn)，比平常增加了很大的數(shù)量。采用上年年末的實(shí)際價(jià)格作為預(yù)計(jì)價(jià)格；198。198。資本預(yù)算草案一般根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計(jì)劃來(lái)編制，由企業(yè)的基建部門(mén)、技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)和設(shè)備管理部門(mén)分頭編制，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總。管理部門(mén)有成本費(fèi)用的，也算成本中心，都屬于這個(gè)范疇之內(nèi)。所以，上級(jí)要允許下屬子公司或事業(yè)部提出完成指標(biāo)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并認(rèn)真的分析研究問(wèn)題。預(yù)算委員會(huì)將董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算方案作為正式文件下發(fā)。（一）月度銷售預(yù)算編制月度預(yù)算是落實(shí)年度預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)。月度的銷售預(yù)算編制，應(yīng)該編得很細(xì)，因?yàn)橘Y料比較齊全，有訂單或者有合同，編制起來(lái)問(wèn)題不大。生產(chǎn)預(yù)算198。資本運(yùn)算和現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)該是相互關(guān)系的。當(dāng)然，材料采購(gòu)預(yù)算也應(yīng)該有，材料采購(gòu)預(yù)算是跟現(xiàn)金預(yù)算結(jié)合的。生產(chǎn)預(yù)算出來(lái)以后，在企業(yè)內(nèi)部還有一個(gè)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，還有每天的生產(chǎn)指令。4銷售部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會(huì)）確定的銷售指標(biāo)，依據(jù)已有的銷售訂單和市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析，確定計(jì)劃月度的銷售品種，銷售量，銷售額和交貨期，并分解落實(shí)到各地區(qū)的銷售負(fù)責(zé)人。年度預(yù)算執(zhí)行半年時(shí)，要全面檢查分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)確屬計(jì)劃與實(shí)際相差較大，而且是由于計(jì)劃本身不合理的，要作適當(dāng)調(diào)整，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，正式修改調(diào)整。總之，在平衡管理以后，使這個(gè)指標(biāo)是真正合理的，而且數(shù)據(jù)沒(méi)有什么太大遺漏。預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的問(wèn)題和困難，提出解決這些問(wèn)題和困難的應(yīng)對(duì)措施。但是不管如何，都要照自己部門(mén)情況，把收入成本費(fèi)用的部門(mén)預(yù)算編制出來(lái)，這種按各個(gè)責(zé)任單位或部門(mén)編制的年度預(yù)算，稱作分預(yù)算。直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、外購(gòu)的半成品、備品配件等。預(yù)測(cè)的時(shí)候，可以分成幾種情況：最好的情況可能性多大；最差的情況可能性多大。因果分析法，根據(jù)市場(chǎng)的因果變化來(lái)分析可能有什么變化。年度預(yù)算編制大綱主要是把編制年度預(yù)算工作系統(tǒng)做個(gè)全面介紹，各部門(mén)拿到大綱以后，對(duì)編制預(yù)算的指導(dǎo)思想、編制預(yù)算的內(nèi)容、指導(dǎo)的體系就比較清晰了。企業(yè)能源，原材料需求與供給情況分析很多企業(yè)原材料供應(yīng)的情況經(jīng)常發(fā)生會(huì)變化，價(jià)格變化非常大，對(duì)預(yù)算的編制有很大的影響。通過(guò)現(xiàn)金有了現(xiàn)金利潤(rùn)，才是真實(shí)的利潤(rùn)。成本費(fèi)用利潤(rùn)率法根據(jù)上年的成本費(fèi)用利潤(rùn)率和目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算成本費(fèi)用總額。在確定產(chǎn)品銷售量時(shí)往往要對(duì)產(chǎn)品品種進(jìn)行確定，需要根據(jù)市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)和實(shí)際銷售情況，確定預(yù)算期的主導(dǎo)產(chǎn)品、發(fā)展產(chǎn)品、保留產(chǎn)品和淘汰產(chǎn)品。（二）銷售額的計(jì)算市場(chǎng)很難判斷，但是大概可以判斷一下，辦法有幾個(gè)：做年度預(yù)算的時(shí)候，不可能很準(zhǔn)確，同時(shí)要做銷售收入還要考慮產(chǎn)品的銷售數(shù)量，編制年度銷售收入的時(shí)候，不光有銷售收入指標(biāo)，還應(yīng)該有產(chǎn)銷量的指標(biāo)。一般來(lái)講，就是固定資本加上目標(biāo)利潤(rùn)，除以1減變成成本率，就是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的銷售額了。（一）與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度可得性。不低于銀行利率或資本成本。這三個(gè)指標(biāo)，是考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞最重要的指標(biāo)?？梢韵蜚y行借錢(qián)擴(kuò)大再生產(chǎn)，跟銀行借錢(qián)，實(shí)際上是把未來(lái)利潤(rùn)提前支付。銀行等金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，借款的利息從這里減掉了，但是資本金沒(méi)有減。這實(shí)際上屬于一種假利潤(rùn)的現(xiàn)象。，具體有三個(gè)方面：198。主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是指利潤(rùn)達(dá)到的目標(biāo)是什么，收入目標(biāo)是什么，成本費(fèi)用是什么。第四講 年度目標(biāo)的確立流程年度預(yù)算年度預(yù)算暨年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，也是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的指標(biāo)體系，是在企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的要求下確定年度的各項(xiàng)指標(biāo)，并將這些指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)部門(mén)。公司年度預(yù)算指標(biāo)的在各個(gè)子公司，各事業(yè)部的分解工作總的指標(biāo)定下來(lái)，公司的各項(xiàng)指標(biāo)、成本費(fèi)用是各部門(mén)來(lái)形成的，收入肯定由幾個(gè)部門(mén)來(lái)形成的，各個(gè)部門(mén)還有各項(xiàng)具體指標(biāo)分解。組織對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況檢查考核198。審核決定預(yù)算管理的總體方案企業(yè)預(yù)算管理到底怎么做，要有個(gè)總體方案，有些總體制度要高層管理者，尤其是預(yù)算委員會(huì)來(lái)做決定。生產(chǎn)預(yù)算是指導(dǎo)生產(chǎn)活動(dòng)的，在這基礎(chǔ)上重點(diǎn)做好現(xiàn)金預(yù)算。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的變化跟現(xiàn)金流入流出有很大關(guān)系。業(yè)務(wù)預(yù)算也叫經(jīng)營(yíng)預(yù)算，也叫營(yíng)業(yè)預(yù)算，它和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接有關(guān)。通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)各級(jí)管理者形成先算賬后花錢(qián)，精打細(xì)算的習(xí)慣，能夠有效地降低成本費(fèi)用。所以，即使這個(gè)總經(jīng)理在這個(gè)項(xiàng)目看走了眼，他在別的項(xiàng)目掙的錢(qián)能還得起虧了的投資。但是今天，很少有行業(yè)能那么高速增長(zhǎng)了，大多數(shù)行業(yè)已經(jīng)供求持平，供大于求了，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。這個(gè)年度目標(biāo)確定的時(shí)候，需要聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，要對(duì)市場(chǎng)做分析判斷，尤其要聽(tīng)取職工內(nèi)部的一些反映。優(yōu)秀的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都是非常優(yōu)秀的思想工作者，能把職工的思想進(jìn)行統(tǒng)一。就是運(yùn)用預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)具體指標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利地進(jìn)行。（二）全面預(yù)算的功能全面預(yù)算可以比做是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的綱，綱舉目張。這需要投資620億，相當(dāng)過(guò)去50多年資產(chǎn)的總和，不可能一步到位，必須在這5年內(nèi)分期投，這就要轉(zhuǎn)換成年度的預(yù)算；銷售電量1000億千瓦時(shí)。事后管理比較多，尤其在財(cái)務(wù)管理方面，過(guò)去財(cái)務(wù)部門(mén)主要以事后算賬為主。2006年，一汽轎車(chē)的毛利率也是13%。改制：從國(guó)有制改成股份制從改制的深度講，很多企業(yè)雖然改制完了,但深度是不夠的。轉(zhuǎn)型：生產(chǎn)型轉(zhuǎn)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型，就是企業(yè)要從生產(chǎn)者變成經(jīng)營(yíng)者，包括變成生產(chǎn)商品的經(jīng)營(yíng)者。由于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)利潤(rùn)空間越來(lái)越小。價(jià)值形態(tài)為什么重要呢？它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合反映。于是戰(zhàn)略問(wèn)題就產(chǎn)生了。企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動(dòng)主體，不是一般財(cái)務(wù)人員，是總經(jīng)理為首的各級(jí)管理者，他們?cè)诮M織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中消耗人力、物力、財(cái)力。所以，預(yù)算被認(rèn)為是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利能力的一種方法。這些年在幫助企業(yè)做預(yù)算管理中，歸納出預(yù)算管理能達(dá)到以下目標(biāo)就有成效了：通過(guò)預(yù)算管理使企業(yè)各部門(mén)和全體職工，明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體員工的思想認(rèn)識(shí)和行動(dòng)準(zhǔn)則。所以，西方的一些企業(yè)，做預(yù)算的周期都很長(zhǎng)，年度預(yù)算一般每年10月份開(kāi)始編制，早的八月份就開(kāi)始編制。當(dāng)時(shí)很多人對(duì)空調(diào)市場(chǎng)不看好，春蘭總經(jīng)理陶建幸用了三個(gè)半月的時(shí)間，在全國(guó)大中城市走一圈，然后決定，空調(diào)市場(chǎng)大無(wú)邊，堅(jiān)定不移地做空調(diào)。有序性等于有效性，看完了再跟總經(jīng)理談，看看這個(gè)總經(jīng)理在分析投資的時(shí)候，思路是否清晰，邏輯是否清楚。他當(dāng)時(shí)有很多工程，最長(zhǎng)大概要16個(gè)月的總工期，所以他就做了16個(gè)月的預(yù)算，然后開(kāi)始調(diào)平衡。全面預(yù)算的內(nèi)容西方國(guó)家的管理歷史比較悠久，已經(jīng)形成了一套比較完善的預(yù)算體系。銷售預(yù)算帶來(lái)的現(xiàn)金流入若大于成本費(fèi)用和資本預(yù)算的現(xiàn)金流出，說(shuō)明現(xiàn)金有節(jié)余，如果企業(yè)有銀行借款，可以考慮還款；如果銷售收入帶來(lái)的現(xiàn)金收入小于成本費(fèi)用和資本預(yù)算的現(xiàn)金流出，那么說(shuō)明現(xiàn)金不足，要籌措資金。月度預(yù)算一般從銷售預(yù)算開(kāi)始編制，月度銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，成本預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算，現(xiàn)金預(yù)算，通過(guò)這套預(yù)算指導(dǎo)整個(gè)月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也進(jìn)行月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的考核。198。組織對(duì)公司預(yù)算指標(biāo)和各公司、各事業(yè)部的指標(biāo)分解真正具體分解還是預(yù)算工作小組。198。此外，還有預(yù)算委員會(huì)交辦的其他工作。專業(yè)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，各個(gè)事業(yè)部、分廠、車(chē)間來(lái)編制分預(yù)算，按責(zé)任部門(mén)編制分預(yù)算。利潤(rùn)為導(dǎo)向就是以追求利潤(rùn)最大化來(lái)確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但是企業(yè)有錢(qián)嗎？沒(méi)錢(qián)，收回來(lái)多少？?。會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)時(shí)，資本成本就是資本金的成本，就是投資者投入企業(yè)資本的成本。所以利潤(rùn)是經(jīng)營(yíng)成果總體的一種表現(xiàn)。看企業(yè)有沒(méi)有效益，重點(diǎn)看這三個(gè)指標(biāo)。投資越大應(yīng)該得到的數(shù)據(jù)更多，有兩種方法：凈產(chǎn)報(bào)酬率和總產(chǎn)報(bào)酬率。目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算出來(lái)以后，可以展開(kāi)收入成本費(fèi)用，同時(shí)展開(kāi)產(chǎn)量銷量及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。所以，首先要確定銷售額、銷售量指標(biāo)，一般由公司的預(yù)算委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算小組確定目標(biāo)利潤(rùn)，來(lái)確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額和主要產(chǎn)品的銷售量。這是大概的計(jì)算，跟實(shí)際還有很多差別，因?yàn)槊磕甑漠a(chǎn)品都有變化。1600000=%預(yù)算年度銷售收入=300000247。這種方法對(duì)控制成本是很起作用的。銷售回款百分比法銷售回款額＝預(yù)計(jì)銷售收入銷售回款百分比銷售回款百分比＝現(xiàn)金回款額247。國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政金融環(huán)境對(duì)企業(yè)影響分析；198。（七）年度預(yù)算編制的時(shí)間進(jìn)度安排。確定產(chǎn)品銷售量，常用的方法有定量預(yù)測(cè)方法和定性的預(yù)測(cè)方法：198。通過(guò)上述方法來(lái)判斷銷售收入發(fā)生什么變化。生產(chǎn)預(yù)算實(shí)際上是把大的產(chǎn)量，大的品種產(chǎn)量，總的產(chǎn)量和各部門(mén)的分部門(mén)的產(chǎn)量確定下來(lái)。匯總編制成本費(fèi)用成本預(yù)算草案，將直接材料直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行匯總，編制成成本預(yù)算草案。這些預(yù)算都是專業(yè)預(yù)算，由專業(yè)管理部門(mén)來(lái)做。198。橫向平衡，就是同一個(gè)指標(biāo)在各部門(mén)之間的平衡，進(jìn)入各部門(mén)各單位的收入相加，等不等于你總公司的總收入。年度預(yù)算的執(zhí)行和修改調(diào)整（一）年度預(yù)算的執(zhí)行年度預(yù)算是年度指標(biāo)預(yù)算，規(guī)定了公司及各部門(mén)在年度內(nèi)要達(dá)到和完成的各項(xiàng)指標(biāo)。產(chǎn)品庫(kù)存狀況198。確定計(jì)劃產(chǎn)量生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷售預(yù)算確定的品種的銷售量來(lái)計(jì)算計(jì)劃產(chǎn)量，計(jì)劃產(chǎn)量和銷售量有差異，就要考慮在產(chǎn)品庫(kù)存、各個(gè)品率的因素。像成本費(fèi)用預(yù)算，將來(lái)成本預(yù)算誰(shuí)來(lái)做呢？應(yīng)該生產(chǎn)單位來(lái)編制預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行協(xié)助匯總。資本預(yù)算最少包括兩個(gè)項(xiàng)目：項(xiàng)目投資預(yù)算，也可以叫投資決策預(yù)算和項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算，指的是預(yù)測(cè)項(xiàng)目的未來(lái)收入和成本費(fèi)用，預(yù)測(cè)測(cè)算項(xiàng)目的投資收益和投資回報(bào)率，評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的投資價(jià)值，為經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行項(xiàng)目投資決策提供依據(jù)。依據(jù)資料：198。企業(yè)生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，當(dāng)月的銷售計(jì)劃生產(chǎn)部門(mén)不可能完成，所以必須要有合理的提前量，這樣才能銜接好。收集編制預(yù)算需要的信息資料主要包括：198。公司總的指標(biāo)和各部門(mén)的指標(biāo)都反映出來(lái)了。預(yù)算工作小組檢查各部門(mén)的預(yù)算草案是否符合預(yù)算編制大綱的要求。各業(yè)務(wù)管理部門(mén)，將年度業(yè)務(wù)預(yù)算中涉及各個(gè)責(zé)任部門(mén)的相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)一步分解明確；198。198。直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時(shí)定額和小時(shí)工資率來(lái)計(jì)算。（二）生產(chǎn)部門(mén)編制年度生產(chǎn)預(yù)算草案年度生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售部門(mén)編制的年度銷售預(yù)算草案，并分析企業(yè)的生產(chǎn)能力，原材料、能源等供應(yīng)情況編制的，年度生產(chǎn)預(yù)算是年度生產(chǎn)活動(dòng)的大綱。 領(lǐng)先指標(biāo)法，定量預(yù)測(cè)方法之一，也是數(shù)學(xué)模型的方法，像裝修房子、買(mǎi)房子，家具的更換都有一定關(guān)系，就用到領(lǐng)先指標(biāo)法。這些都是比較籠統(tǒng)的，作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能不能實(shí)現(xiàn)這方面的策略預(yù)算，是一種分析的預(yù)算。198。小企業(yè)在做預(yù)算的時(shí)候，對(duì)預(yù)算的具體