【正文】 作任務。對明細帳與總帳不相符，涂改、挖擦及虛假記載的，要求其整改，并結合實際給予一定處罰。 （五）公司的會計檔案需調閱的，要嚴格辦理手續(xù)。各單位月初必須依據(jù)年度、季度、月度生產(chǎn)經(jīng)營情況向公司財務處提交資金使用計劃，由公司總經(jīng)理統(tǒng)一分 配后，下達資金計劃，合理使用資金，使資金的使用達到最佳效果，提高資金的利用率。 第二十一條：公司設置“應收票據(jù)”科目，根據(jù)應收票據(jù)種類設立明細科目，公司只收取銀行承兌匯票，收到票據(jù)后及時入帳，或背書轉讓或貼現(xiàn)。凡領料單填寫 不完整、手續(xù)不齊全的，倉庫不予發(fā)貨。 3．直接人工，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福利費用。 例：公司本月應計發(fā)工資 250000 元，其中二硫化碳 125000 元，二甲基亞砜 125000 元，并按工資總額的 14%計提福利費。 第四十五條 管理費用核算 一、管理費用的定義 管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。 ⑷ 無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)應計入管理費用分期攤銷的無形資產(chǎn)價值。供銷處在接到需求計劃后編制采購計劃，經(jīng)過供銷經(jīng)理批準的計劃進行采購 。 2．設備的備品備件購進： 先由各生產(chǎn)車間設備員根據(jù)需求填需求請購單，報生產(chǎn)處審批并 下達計劃報倉庫查庫存數(shù)再采購。年初由各用勞務的 部門分別與勞務公司簽訂合同，在實際發(fā)生后由勞務公司按合同價格開具完工單和稅務發(fā)票并審批報賬。 1．國內銷售： 國內銷售的合同（訂單）由公司供銷處統(tǒng)一管理控制 (包括物流 )對貨物的發(fā)出、委托承運等負責，財務處會計根據(jù)供銷處開具并審核的銷售出庫單開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，并以增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票為主要原始憑證和記賬依據(jù)，月底匯總，編制憑證，確認收入。 會計分錄： 借：管理費用 \工資 管理費用 \職工福利費 管理費用 \工會 經(jīng)費 管理費用 \職工教育經(jīng)費 貸：應付職工薪酬 \工資（公司行管） 貸 : 應付職工薪酬 \職工福利費 貸 : 應付職工薪酬 \工會經(jīng)費 貸 : 應付職工薪酬 \職工教育經(jīng)費 貸：應付職工薪酬 \住房公積金 貸 : 應付職工薪酬 \社會保險費 第四十八條 固定資產(chǎn)核算 一、固定資產(chǎn)的定義 固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)： 為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的； 使用壽命超過一個會計年度。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“待轉資產(chǎn)價值 —— 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值”，貸記“支付相關稅費”。另待處置固定資產(chǎn)暫停計提折舊。如屬于分期付款購買的，其成本為購買價款的現(xiàn)值。如經(jīng)減值測試表明發(fā)生減值，則需要計提相應的減值準備，已計提的減值準備不允許轉回。大修涉及土建部分的必須經(jīng)公司審計后方可入賬。 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法進行攤銷?！霸诮üこ獭笨颇恐饕墙ㄔ斐邪剔k理工程價款結算 的科目，待全部完工后轉入“固定資產(chǎn)”科目。 會計分錄： 借： 500103 生產(chǎn)成本 \職工薪酬（部門：二硫化碳車間、二甲基亞砜車間） 貸：應付職工薪酬 \工資（部門：二硫化碳車間、二甲基亞砜車間） 貸 : 應付職工薪酬 \職工福利費 貸 : 應付職工薪酬 \工會經(jīng)費 貸 : 應付職工薪酬 \職工教育經(jīng)費 貸： 應付職工薪酬 \住房公積金 貸 : 應付職工薪酬 \社會保險費 ⑵ 生產(chǎn)處管理人員工資根據(jù)公司提供的工資標準計提，職工福利費按工資的 14%計提，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費分別是按工資的 2%和 %計提 , 按 元 /人計提住房公積金 , 分部門一并進入制造費用。銷售商品的收入，應在下列條件均滿足時予以確認： ⑴企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。 ⑷ 供銷處確定采購價格并審批。 ⑴ 倉庫管理的原材料 :憑生產(chǎn)車間開具的領料單，倉庫辦理出庫，財務處憑倉庫出庫單、領料單入賬。 付款分錄 ： 借：管理費用 — 差旅費 貸：銀行存款 沖銷往來： 借：管理費用 — 差旅費 貸：其他應收款 8．辦公費：包括打印紙、復寫紙、圓珠筆、訂書機、訂書針、膠水 、文件夾、大頭針、回形針、報表封面等。 ⑷ 稅金：企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。在此科目下設科目（三級）“縣內交通費”，核算考核各生產(chǎn)部門發(fā)生的縣內交通費； ⑼ 保險費，核算生產(chǎn)車間工作人員的商業(yè)醫(yī)療保險及團體人身意外傷害險、生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)財產(chǎn)險； ⑽ 包裝物，核算在生產(chǎn)流轉過程中領用的包裝物成本； ⑾ 轉運費，核算各生產(chǎn)車間之間發(fā)生的物料轉運費（含廢料處置費）； ⑿ 勞務費，核算生 產(chǎn)車間發(fā)生的勞務用工費用； ⒀ 安措費，核算生產(chǎn)車間為安全生產(chǎn)而增加的防護裝置發(fā)生的費用，如勞保用品、防護網(wǎng)、防護攔、安全培訓費及安全制度牌； ⒁生活補助，生產(chǎn)車間根據(jù)實際發(fā)生的核算； ⒂排污費，環(huán)保部門發(fā)生的排污費計入生產(chǎn)，月末分配到各產(chǎn)品費用中； ⒃其他，核算生產(chǎn)車間發(fā)生已明確項目以外的其他費用（非特殊情況不得歸集到該項目下）。這些原料和主要材料一般分產(chǎn)品領用，應根據(jù)領退料憑證直接記入某種產(chǎn)品成本的“直接材料”項目，按材料 名稱設下級科目。 第四十三條 應用統(tǒng)一的 NC 財務核算軟件，統(tǒng)一會計科目及編碼。 第二十九條：材料、物資的入庫要按采購計劃單和合規(guī)的票據(jù)處理，對沒有采購計劃單 及合法、合規(guī)票據(jù)而又沒有合法采購合同的材料、物資，倉庫不予辦理入庫手續(xù)。 公司在籌集資本金以外，按照計劃和需要籌集營運資金或其他專項資金，形成公司負債，公司財務處設立專人負責借款和債券管理，設立“長期借款、短期借款、應付債券”等科目，按借款期限、借款單位核算，確保負債準確無誤。公司資金籌集的管理在總經(jīng)理的領導下，由公司財務部門具體負責，各相關部門予以配合。 （二）會計人員要按照國家和上級主管部門關于會計檔案管理辦法的規(guī)定和要求，對本單位的各種會計記帳憑證、會計帳簿、財務預算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料，定期收集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，指定專人妥善保管，防止丟失損壞。增值稅專用發(fā)票由有證的財會人員 購買、開具、保管，開具的增值稅發(fā)票應由財務處審核后，才能發(fā)給客戶，然后入帳報稅等。 完成總經(jīng)理交辦的臨時性任務。 第五條：公司財務工作在公司財務負責人的領導下開展，并接受董事會、監(jiān)事會、公司董事長、總經(jīng)理監(jiān)督和指導。 （二）因公司工作需要開支的特殊費用由董事長、總經(jīng)理會審后實報實銷。公司財務預算分為：資本性支出、銷售、產(chǎn)量、采購、成本、費用、營運資金、現(xiàn)金流量等預算計劃。 （七）對保管期滿的會計檔案，要按照檔案管理辦法的規(guī)定，由 財務部門和檔案部門共同鑒定，報批準后，進行處理。 財務處報送資金收支日報表。 第二十三條：壞帳的確認條件：一是債務人破產(chǎn)或者死亡， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項；二是因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的款項。 第三十七條；倉庫要加強對包裝物和廢舊材料的回收管理，對生產(chǎn)單位領用并隨產(chǎn)品作價銷售的包裝物作當期生產(chǎn)成本進行目標考核；對生產(chǎn)部門領用的包裝物先作領用，當月產(chǎn)品入庫后沖減領用數(shù)量，對毀損或差件應記入當月生產(chǎn)成本進行考核；對毀損和無法返回的由業(yè)務經(jīng)辦人寫出書面報告報相關領導簽字后作帳務處理；包裝物和廢舊材料的回收價根據(jù)公司的有關規(guī)定，由倉庫、財務、供銷處共同認定，報總經(jīng)理審批。由于產(chǎn)品成本明細賬按產(chǎn)品設立，賬內按成本項目登記，因此，在生產(chǎn)車間發(fā)生材料、動力、工資等各種要素費用時，對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專門設有成本項目的費用，應單獨記 入“生產(chǎn)成本”科目。 （二）科目設置 制造費用共設置二級科目，一級科目“制造費用”，二級科目按照發(fā)生業(yè)務的內容設置，分別按車間部門進行核算。 ⑶ 職工教育經(jīng)費；指按職工工資總額的 ％計提，用于職工培訓、學習的費用。 ⑵ 存貨跌價準備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計提的存貨跌價準備。 ⑵ 未進倉庫管理的原材料 : 憑過磅房開具的過磅單的收貨聯(lián)、質檢部門出具化驗單（原件）、合同，在供銷處開具結算單確認數(shù)量，財務處憑主管供銷經(jīng)理及部門負責人簽字的發(fā)票、結算單、化驗單審核后入賬；由過磅員填寫進出物資過磅單并將倉庫保管聯(lián)傳遞倉庫登臺賬，同時質檢科到堆場抽樣化驗，并根據(jù)原材料采購訂單上的質量標準及考核細則和化驗結果出具化驗報告。屬于更換固定資產(chǎn)部分部件的，若能判斷這部分價值屬于固定資產(chǎn)進入固定資產(chǎn)清理程序；若不能判斷這部分價值直接進入費用。 具體會計處理： 借：原材料 —— 運費（明細材料） 應交稅費 —— 應交增值稅 /計提進項稅額 貸：其他應付款 —— 供應商 10．生產(chǎn)領用材料入賬： 憑倉庫辦理的材料出庫單及各生產(chǎn)車間開具的領料單審核后入賬。會計分錄： 借： 660103 營業(yè)費用 — 運輸費（分產(chǎn)品） 貸： 2241 其他應付款（運輸公司） 四、計提應付職工薪酬 新準則中職 工薪酬的定義包括以下 8 個方面 :職工工資、獎金、津貼、補貼等工資類薪酬；職工福利費；各類社會保險費用；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；辭退補償以及其他與薪酬相關的支出。 公司外購的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等記賬。待更新改造等工程完工并達到預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。 ： 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 — 貸：固定資產(chǎn) ： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 — ： 借：銀行存款 — 原材料 — 貸：固定資產(chǎn)清理 ： 借：營業(yè)外支出 — 處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 或 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 — 五、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧 公司在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，通過“營業(yè)外支出— 盤虧損失”科目核算，計入當期損益。 三、無形資產(chǎn)的攤銷 ，殘值一般為零。非專利技術不再進行攤銷，年終進行減值準備測試后確定是 否計提減值準備。 六、固定資產(chǎn)的修理 公司進行固定資產(chǎn)中小修理需提出書面申請報主管副總經(jīng)理批準后方可修理。如果滿足固定資產(chǎn)的確認條件，應將用于 替換的部分資本化，計入固定資產(chǎn)賬面價值，同時終止確認被替換部分的賬面價值，以避免將替換部分的成本和被替換部分的賬面價值同時計入固定資產(chǎn)成本。如以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應按各項固定資產(chǎn)的公允價值的 比例對總成本進行分配，分別確認各項固定資產(chǎn)的成本。需要特別說明的是，社會保險費用的計提比例為，養(yǎng)老 20%，醫(yī)療 6%，生育 1%，失業(yè) 2%，工傷保險金的計提比例因行業(yè)的不同而略有差異，具體為：行政機關 2%。 具體會計處理： 借：在建工程 —— 具體工程 貸：原材料 —— 輔助材料 應交稅費 —— 應交增值稅 /進項稅額轉出 1原材料科目中的運費及其他費用核算，應在當期消耗中加權平均攤銷。 具體會計處理： 借：制造費用 —— 轉運費（部門明細賬） 貸：其他應付款（供應商） 輔助材料運費中不包括包裝物運費，因為包裝物存在內部調撥的情況。 ⑶ 對不符合請購要求但市場供應相對緊張，主管領導同意讓步接收的，經(jīng)生產(chǎn)處、質管處、供銷處協(xié)商簽訂協(xié)議，報總經(jīng)理審批后按協(xié)議價格開具結算單辦理入賬。 7．其他費用：這里指不包括在以上各項之內又應列入管理費用的費用，主要指化工企業(yè)計提的安全技術措施專項費用，按重慶市地方法規(guī)執(zhí)行。 ⑸ 失業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的失業(yè)保險基金。 制造費用分為直接費用和間接費用。 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專門設立成本項目的費用，以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用，應先記入“制造費用”科目及其相應明細賬；月末，再將歸集的全部制造費用轉入“生產(chǎn)成本”科目。 第三十九條：庫存材料、物資、產(chǎn)品擺放要合理，以便于收發(fā)、清點和保管，做到庫房清潔、防火、防腐、防潮，避免事故的發(fā)生。 （二）債務單位撤銷或破產(chǎn)，債務人死亡而發(fā)生的壞賬損失，根據(jù)附有法律效力的文件，由所在單位按規(guī)定程序和審批范圍進行帳務 處理。 現(xiàn)金收入的管理：現(xiàn)金收入支出由出納員一人統(tǒng)一辦理，嚴禁設置帳外帳和私設小金庫；出納員收取現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)，當日送存銀行。銷毀時，由檔案部門和財務部門共同負責監(jiān)銷，并認真清點核對，在銷毀清冊上簽字蓋章，把情況向公司總經(jīng)理匯報。在編制預算時，要以市場為導向，充分考慮市場、資金、供應、設備等狀況，科學客觀、實事