【正文】 銀河投資 —— 財務管理手冊 22 1 為規(guī)范管理費用的會計核算，增強會計信息的準確性、可比性，特制定本辦法。 各項預付款（或設備定金）：由相關部門按照合同約定，預計支付資金編列。 2 財務付款審批權限 經(jīng)辦人或主控部門負責人、分管副總經(jīng)理負責主控項目付款的審核。 審批順序：先下級后上級；先經(jīng)業(yè)務線、行政線有關部門，后報財務線。 7 出差路線及時間 出差路線一般應選擇最短而且最方便的線路，應盡量減少出差所用時間。 出差中的傳真、匯款費等費用按報銷憑證實報實銷。 2 營銷 策劃部 要嚴格按照預算管理辦法控制收支活動。收款后應按規(guī)定開具蓋有公司發(fā)票專用章的正式收據(jù)、發(fā)票。完成出差任務回公司后三日內(nèi)，應認真寫出差報告，提交給主管領導、財務部核銷。伙食、交通、住宿三項費用沒有超過標準的，按標準與實際開支差額的 50%補助本人；超過標準的，超支部分自理。出差完畢，向部門經(jīng)理銷差后應一周內(nèi)呈報核銷。 、付款及審批時間固定為每周一全天、周三、五上午。 12 資金調(diào)度 公司資金運作由公司財務部按照經(jīng)批準的資金支付計劃進行籌措調(diào)度。 3 資金來源預測 財務部根據(jù)營銷策劃部提供的銷售計劃預測本月銷售回籠資金。季末十日前上報公司財務部，年報另辦法時間。 其他費用的核算 預提費用：公司按辦法從成本中預提的原則進行，待實際支付后，據(jù)實調(diào)整預提費用。本科目下設立六個成本項目：土地征用及拆遷補償費；前期工程費；建筑安裝工程費；公共配套設施費；基礎設施費；開發(fā)間接費。 前期工程費 —— 規(guī)劃設計 勘測費：居住區(qū)總體規(guī)劃、設計項目可行性研究、環(huán)境評估、水文、地質(zhì)勘察、測繪等費用； —— 三通一平：為達到施工要求而發(fā)生修建道路，通水通電及伴隨的破路、占地、維護、看管線、場地填土、平整費用； —— 前期不可預見的其他費用。 營銷策劃部 —— 組織有關部門編制商品房銷售計劃、確定產(chǎn)品價格，負責辦理產(chǎn)品預售、組織收取購房定金，及時 辦理產(chǎn)品銷售，搜集并向有關部門提供市場信息。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊。如果發(fā)現(xiàn)錯開、錯寫必須予以作廢，另開一份，并將作廢的一份貼在原存根聯(lián)上一并保存，同時，在作廢票上寫清“作廢”字樣或加蓋“作廢”印章。 支票使用要求 支票金額起點為 1000 元。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，應再對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。 報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如沒有變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。 記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿的有關記錄進行交接，有差異時，移交人員必須限期清查。 12 財務 檢查 每季一次。 2 公司財務部由 經(jīng)理 、 主管會計 、 記賬會計和 出納組成。 手冊管理 本手冊為公司受控文件，由公司總經(jīng)理批準頒布執(zhí)行。 1 公司財務部門的職能 認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理辦法。 會計報表須 制表人 簽名 及經(jīng)理審核并有公司負責人簽名 。 會計人員應當保守本公司的商業(yè)秘密，不得私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。 職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 房地產(chǎn)開發(fā)公司會計科目目錄 3 原始憑證處理程序： （見附件） 4 核算組織處理程序流程圖： （見附件） 記賬憑證匯總表核算的特點是：先定十天將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)憑證匯總表登記總分類賬。必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對相符。遇特殊情況當日報賬有困難的，最多不得超過 3 天。 業(yè)務部門只能使用從財務部領取的發(fā)票；領用時要核定發(fā)票本數(shù)和號碼，原則上用一本、領一本。 4 本辦法由公司財務部負責解釋。 2 適用范圍 本辦法適用于公司財務部及與開發(fā)項目相關聯(lián)的有關部門。 對于個別規(guī)模較大、工期較長的項目，可以結合經(jīng)濟責任 制的需要，按開發(fā)項目的一定區(qū)域或部位劃分成本核算對象。 編制計劃成本的作用 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務管理手冊 18 —— 是確定商品房價格的依據(jù)； —— 是編制年度計劃成本，制定成本降低措施、內(nèi)部承包考核的依據(jù)； —— 是控制、分析、考核成本支出的依據(jù)； 各單位編制所承擔開發(fā)項目的年度成本計劃，分解為季 、月計劃。 — 發(fā)生費用時 借： 開發(fā)成本 —— 營業(yè)性（或非營業(yè)性）配套設施 —— 工程 貸：銀行存款或應付賬款 —— 單位 — 配套工程竣工驗收后，按實際支出結轉(zhuǎn) 借：開發(fā)產(chǎn)品 ——配套設施 貸： 開發(fā)成本 —— 營 業(yè)性（或非營業(yè)性）配套設施 —— 工程 配套設施開發(fā) 本科目核算非營業(yè)性配套設施與房屋建設不能不同步和營業(yè)性配套設施所發(fā)生的建設費用。 成本分析實行全面分析和單項專題分析相結合，分季、年度分析，并加以說明。 2 本辦法適用于總公司及下屬分、子公司。 6 銷售費用 廣告費由營銷 策劃部 依據(jù)經(jīng)批準的年度廣告推廣計劃及月度計劃，預計所需資金編列。 3 財務付款簽報審核程序 合同主控部門簽訂合同后，應將合同原件、簽定合同單位營業(yè)執(zhí)照復印件及《合同評審審批記錄》一 同轉(zhuǎn)交財務 部 會計。 總經(jīng)理出差需告知綜合辦公室主任或副總經(jīng)理。據(jù)個人申報，按實際費用支付。若無法避開公休日，應以公務為重，繼續(xù)執(zhí)行出差任務。合同簽訂后，客戶向負責簽約的 銷售員工 領取收款通知單，憑收款通知單交付款項，專職收款員開具相應票據(jù)，并填寫全部票據(jù)要素。收款必須就近、當日存入開戶銀行；可以少量庫現(xiàn)以備付退款或找零，每日庫現(xiàn) 不得超過 1000元；收款員當日收款后，應及時全額向出納交款驗票，確保收款準確、票款相符。 12 超期停留 出差過程中，因生病、交通中斷或其他意外情況超過預定期限停留時，在查清事實的基礎上，可以按出差報銷。 公司不設出差補貼。申請表送辦公室登記，如情形特殊事前來不及辦理時，亦需盡速補填表格，送交登記。 辦理付款時，合同付款主控部門經(jīng)辦人員應先與財務人員對帳并填制《付款審批申請表》（必要時提供符合合同約定付款條件的進度確認文件）及票據(jù)，再經(jīng)主控部門負責人簽字審核后，經(jīng)分管副總經(jīng)理，總經(jīng)理審批，交財務總監(jiān)核準后，財務方可辦理付款手續(xù)。 7 管理費用 由財務部、總經(jīng)理辦公室依據(jù)前期實際數(shù)及管理費用計劃編制。 4 本辦法從公司批準發(fā)布之日起施行，解釋權屬公司財務部。 —— 因素分析法：按成本項目逐個分析影響因素。即非營業(yè)性配套設施；營業(yè)性配套設施。 7 會計核算 財務部對成本核算對象進行日常會計核算工作，建立成本賬目，依據(jù)統(tǒng)一的核算辦法歸集分配成本費用，及時結轉(zhuǎn)。 成本核算應根據(jù)計算期內(nèi)已完工程實際消耗和實際價格，按照“權責發(fā)生制”的原則，分別進行成本核算，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、準確及時。 財務部負責全面的經(jīng)濟核算，負責編制計劃成本和降低成本措施，核算開發(fā)項目實際成本，負責編制和匯總年、季 度成本報表。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務管理手冊 13 1 為加強會計管理，特制定本管理辦法。 發(fā)票存放 用票部門和個人，須按照主管地方稅務機關的辦法，存放和保管各種發(fā)票，不得擅自損毀。 借用支票人員必須對所借支票予 以妥善保管，不得隨便亂改。 年度更換新賬時，需要結轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各賬戶的第一行，并在摘GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務管理手冊 8 要欄內(nèi)注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復核、記賬會計主管分別簽名，不得省略； 會計分錄和科目的對應關系，原則上，一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄； 明細賬應及時登記，總賬定期登記； 每筆賬記完后，在記賬憑證上畫“√”號； 記賬的文字和數(shù)字應端正、清 楚，嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳頁，應將空行或空頁畫斜線注銷； 紅字沖賬除了用于更正錯誤外，還可用于下列事項： 經(jīng)濟業(yè)務完成后，發(fā)生退回或退出； 經(jīng)濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收； 賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向； 其他必須沖銷原記數(shù)字的事項。 原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位公章。會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。 財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充。 積極為經(jīng)營管理服務，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。 差旅費開支管理辦法 ......................................................................................................29 銷售收款內(nèi)部控制辦法 ..................................................................................................32 委派會計管理辦法 .........................................................................................................33 審計管理辦法 ................................................................................................................36 4 財務分析報告制度 ...............................................................................................................39 財務分析報告編制辦法 ..................................................................................................39 項目經(jīng)濟分析管理辦法 ..................................................................................................42 5 合同管理辦法 ......................................................................................................................43 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務管理手冊 1 手冊說明 手冊內(nèi)容 本手冊是公司為導入 GMS 管理模式，實施全面管理 體系所編制而成，包括： —— 公司財務管理體系的范圍； —— 公司關于財務管理體系要求的所有辦法、規(guī)程文件。 對財政、稅務、銀行 及其他有關部門依法 了解 、 檢查財務工作，主動提供有 關資料，如實反映情況。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務管理手冊 3 11 財務工作應 當建立內(nèi)部稽核辦法，并做好內(nèi)部 財務檢查 。 編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬薄、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票薄、發(fā)票、有關文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容，以及會計電算化所用的軟件、密碼、會計軟件數(shù)據(jù)及有關資料、實物等內(nèi)容。 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始單據(jù)外， 其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。 6 結賬、對賬 結賬是指結算各種賬簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上時行的，具體內(nèi)容如下： 在結賬時，首先應將下期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務記入有關賬簿； 本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務，應編成記賬憑證記入有關賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。 簽發(fā)支票時，支票日期、收款單位、金額、用途各項內(nèi)容要填寫真實、齊全