【正文】 目的總賬數(shù)額核對相符。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的 金額。 房地產(chǎn)開發(fā)公司會計科目目錄 3 原始憑證處理程序： （見附件） 4 核算組織處理程序流程圖： （見附件） 記賬憑證匯總表核算的特點是：先定十天將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)憑證匯總表登記總分類賬。 5 對會計賬簿的基本要求 財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)辦法的辦法設(shè)置會計賬簿。 職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 會計憑證、會計賬簿、會計報表、印鑒和其他會計資料必須完整無缺。 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密，不得私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。 檢查人員依據(jù)檢查結(jié)果 ，做出 檢查 報告，報送 總經(jīng)理 。 會計報表須 制表人 簽名 及經(jīng)理審核并有公司負(fù)責(zé)人簽名 。 3 公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本辦法。 1 公司財務(wù)部門的職能 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理辦法。手冊管理的所有相關(guān)事宜由公司綜合辦公室統(tǒng)一負(fù)責(zé)，未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，任何人不得將手冊提供給公司以外人員。 手冊管理 本手冊為公司受控文件，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)頒布執(zhí)行。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 2 1 財務(wù)管理 為加強公司的財務(wù) 管理 工作 充分 發(fā)揮財務(wù)在 公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本 辦法。 2 公司財務(wù)部由 經(jīng)理 、 主管會計 、 記賬會計和 出納組成。會計報表分月、季、年報。 12 財務(wù) 檢查 每季一次。 能適應(yīng)公司財務(wù)輪崗的工作安排。 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿的有關(guān)記錄進(jìn)行交接，有差異時，移交人員必須限期清查。支付款的原始憑證，必須有收款單位和收款人有效的收款證明。 記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 2 會計科目的應(yīng)用及賬戶設(shè)置，按本公司辦法執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個別因業(yè)務(wù)需要增科目時，須報公司財務(wù)部審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。 報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如沒有變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端畫單紅線，在年度余額下端畫雙紅線； 編制會計報表前。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，應(yīng)再對賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符。 公司采購人員及有關(guān)人員每次借用支票一般不超過兩張，特殊情況最多不得超過 5張，已用的支票應(yīng)于當(dāng)日將支票存根和原始憑證一并交回財務(wù)部。 支票使用要求 支票金額起點為 1000 元。按季向所在稅務(wù)部門報送“公司使用發(fā)票情況報表”。如果發(fā)現(xiàn)錯開、錯寫必須予以作廢，另開一份，并將作廢的一份貼在原存根聯(lián)上一并保存，同時，在作廢票上寫清“作廢”字樣或加蓋“作廢”印章。 3 本辦法適用于項目部 /子公司的票據(jù)管理。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 14 檔案名稱 保管期限 1會計憑證類 原始憑證類、記賬憑證 其中：涉及外來和對私改造的會計憑證 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2 會計賬薄類： 日記賬 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬 明細(xì)賬、總賬、輔助賬 涉及外來和對私改造的會計賬簿 3 會計報表類 主要財務(wù)指標(biāo)報表 月、季度會報表 年度會計報表 4 其他類： 會計檔案保管清冊及銷毀清冊 財務(wù)成本計劃 主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議 15年 永久 3年 15年 25年 15年 永久 3年 15年 永久 25年 3年 永久 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 15 2 成本管理 1 目的 為了加強公司的成本、費用核算，提高公司的經(jīng)濟效率，規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)公司成本核發(fā)算方法，根據(jù)《公司財務(wù)通則》、《公司會計準(zhǔn)則》和《房地產(chǎn)開發(fā)公司會計辦法》，結(jié)合本公司實際情況及管理要求，特制定本辦法。 營銷策劃部 —— 組織有關(guān)部門編制商品房銷售計劃、確定產(chǎn)品價格，負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)品預(yù)售、組織收取購房定金，及時 辦理產(chǎn)品銷售，搜集并向有關(guān)部門提供市場信息。 同一開發(fā)地點，結(jié)構(gòu)類型相同的群體開發(fā)項目開竣工時間相近，同一施工隊伍施工，可以合并為一個成本核算對象。 前期工程費 —— 規(guī)劃設(shè)計 勘測費：居住區(qū)總體規(guī)劃、設(shè)計項目可行性研究、環(huán)境評估、水文、地質(zhì)勘察、測繪等費用； —— 三通一平：為達(dá)到施工要求而發(fā)生修建道路，通水通電及伴隨的破路、占地、維護(hù)、看管線、場地填土、平整費用； —— 前期不可預(yù)見的其他費用。 編制計劃成本的依據(jù) —— 經(jīng)批準(zhǔn) 的開發(fā)項目總體規(guī)劃； —— 工程項目設(shè)計概算； —— 經(jīng)審核的工程預(yù)算，平方米造價指標(biāo)、中標(biāo)價等； —— 市政府發(fā)布的征用土地和動遷的法規(guī)以及依法規(guī)而進(jìn)行征地動遷的測算資料； —— 中國人民銀行發(fā)布的有關(guān)貸款利率現(xiàn)行文件； —— 管理費用計算方法； —— 市政府及其他有關(guān)部門制定的有關(guān)稅費標(biāo)準(zhǔn)。本科目下設(shè)立六個成本項目：土地征用及拆遷補償費；前期工程費；建筑安裝工程費；公共配套設(shè)施費；基礎(chǔ)設(shè)施費；開發(fā)間接費。實際支出小于預(yù)提費用，應(yīng)沖減有關(guān)成本項目。 其他費用的核算 預(yù)提費用：公司按辦法從成本中預(yù)提的原則進(jìn)行，待實際支付后，據(jù)實調(diào)整預(yù)提費用。編制成本計劃，加強成本控制，進(jìn)行成本核算和成本考核，并采取各項措施，保證完成和超額降低成本的計劃要求，在這個過程中，為了挖掘降低成本的潛力，尋找降低成本的途徑和方法，應(yīng)經(jīng)常地進(jìn)行成本分析。季末十日前上報公司財務(wù)部，年報另辦法時間。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 24 1 為了規(guī)范營業(yè)費用的會計核算，增強會計信息的準(zhǔn)確性、可比性，特制定本辦法。 3 資金來源預(yù)測 財務(wù)部根據(jù)營銷策劃部提供的銷售計劃預(yù)測本月銷售回籠資金。 5 薪金 由 綜合辦公 室 、財務(wù)部依據(jù)前期薪金實際發(fā)放數(shù)編列。 12 資金調(diào)度 公司資金運作由公司財務(wù)部按照經(jīng)批準(zhǔn)的資金支付計劃進(jìn)行籌措調(diào)度。 總經(jīng)理外出期間書面委托分管副總經(jīng)理行使審批權(quán)，在總經(jīng)理返回后由財務(wù) 部 報總經(jīng)理補審。 、付款及審批時間固定為每周一全天、周三、五上午。 財務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、總工程師等高管層出差：一律由總經(jīng)理批準(zhǔn)。出差完畢，向部門經(jīng)理銷差后應(yīng)一周內(nèi)呈報核銷。 市內(nèi)交通費指用于公共汽車、出租車、地鐵等短距離費用?；锸?、交通、住宿三項費用沒有超過標(biāo)準(zhǔn)的，按標(biāo)準(zhǔn)與實際開支差額的 50%補助本人；超過標(biāo)準(zhǔn)的，超支部分自理。 11 出差中公休 出差前應(yīng)事先與有關(guān)單位聯(lián)系，做好工作計劃， 盡量避開公休日。完成出差任務(wù)回公司后三日內(nèi)，應(yīng)認(rèn)真寫出差報告，提交給主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部核銷。 5 收款程序。收款后應(yīng)按規(guī)定開具蓋有公司發(fā)票專用章的正式收據(jù)、發(fā)票。當(dāng)日不能交付的，按規(guī)定流程第二天上班時交付；當(dāng)日不能交付大額資金（壹萬元以上）的，應(yīng)向財務(wù)部負(fù)責(zé)人電話請示后處理，切不可擅自帶回家中。 2 營銷 策劃部 要嚴(yán)格按照預(yù)算管理辦法控制收支活動。 13 禮品費 在出差過程中，如需向客戶提供禮品禮金（用于慶賀、吊唁、探望等），須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 出差中的傳真、匯款費等費用按報銷憑證實報實銷。除了副總經(jīng)理及以上人員外，也無餐費補貼。 7 出差路線及時間 出差路線一般應(yīng)選擇最短而且最方便的線路，應(yīng)盡量減少出差所用時間。 4 員工出差需按標(biāo)準(zhǔn)預(yù)支差旅費，其最高標(biāo)準(zhǔn)如表。 審批順序：先下級后上級；先經(jīng)業(yè)務(wù)線、行政線有關(guān)部門，后報財務(wù)線。 所有工程類付款經(jīng)辦人或主控部門需交由 成本合約部 審核后，分管副總經(jīng)理 、 總經(jīng)理方予以審批。 2 財務(wù)付款審批權(quán)限 經(jīng)辦人或主控部門負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)主控項目付款的審核。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 26 8 財務(wù)費用 財務(wù)部依據(jù)資金調(diào)度情況，核算利息支出編列。 各項預(yù)付款（或設(shè)備定金）：由相關(guān)部門按照合同約定，預(yù)計支付資金編列。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 25 3 財務(wù)控制管理 1 目的及依據(jù) 為提高本公司經(jīng)營績效及配合財務(wù)部統(tǒng)籌靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效益，各部門除按年編制年度資金預(yù)算外，并逐月編制資金預(yù)算表，以便達(dá)成資金運用的最佳效益。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 22 1 為規(guī)范管理費用的會計核算，增強會計信息的準(zhǔn)確性、可比性，特制定本辦法。 —— 對比分析法：以實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)分析對比，找出實際與計劃的差異，可以說明計 劃完成的情況，為進(jìn)一步分析提供方向；同規(guī)模公司相比，可以找出各單位的差距原因。 財務(wù)費用 公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司在經(jīng)營中發(fā)生的利息凈支出匯總凈損失、調(diào)劑的外匯手續(xù)費，金融機構(gòu)手續(xù)費及公司籌資中發(fā)生的其他財務(wù)費用等。 代建工 程開發(fā) 本科目核算公司接受單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的除代建的土地、房屋以外的各種工程所發(fā)生的費用支出。 成本歸集 在建設(shè)過程中發(fā)生各種成本費用時，根據(jù)承包單位提出的工程價款結(jié)算賬單和支出的各種成本費用發(fā)票。 成本費用的歸集、分配。 基礎(chǔ)設(shè)施費：開發(fā)區(qū)內(nèi)各種基礎(chǔ)設(shè)施有開發(fā)區(qū)紅線內(nèi)道路及附屬設(shè)施；供水管線、高壓水泵房、環(huán)衛(wèi)設(shè)施。按照“收益與費用配比”的原則，正確使用“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。 成本合約部 —— 參與開發(fā)項目可行性研究，編制開發(fā)項目投資概算和審核施工圖預(yù)算； —— 合理編制招標(biāo)工程的造價標(biāo)底； —— 同有關(guān)部門簽訂合同并履行合同中的經(jīng)濟條款； —— 編制計劃成本。 公司的總經(jīng)理，對公司開發(fā)經(jīng)營的經(jīng)濟效果負(fù)全面責(zé)任；公司副總經(jīng)理負(fù)責(zé)協(xié)助總經(jīng)理的開發(fā)經(jīng)營和成本控制工作。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)總經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會計檔案人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。 2 公司的會計檔案包括；會計憑證、會計賬簿、會計報告、查賬報告、驗資報告、財務(wù)會計辦法以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、資金預(yù)算等各種會計資料。 發(fā)票續(xù)領(lǐng) GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 12 續(xù)領(lǐng)發(fā)票必須先查驗己用發(fā)票，將以前領(lǐng)用的發(fā)票結(jié)清銷號 , 實行驗舊換新。已開具發(fā)票的存聯(lián)，按辦法保存 。 因個人原因簽發(fā)空頭支票和支票印章與預(yù)留行印鑒不符而造成的退票，銀行的罰款GMS 管理體系文件之四