【正文】 戶在一張賬頁(yè)記滿后接記次頁(yè)時(shí)，需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計(jì)的借貸方發(fā)生額和結(jié)出的余額記在次頁(yè)的第一行內(nèi)，并在摘要欄中注明“承上頁(yè)”。 年度更換新賬時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過(guò)到新賬各賬戶的第一行，并在摘GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 8 要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 附件一： 原始憑證處理程序： 經(jīng)辦人、 部門 負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理核準(zhǔn)簽字 出納審核原始、記賬憑證付款 會(huì)計(jì)審核制作記賬憑證、編號(hào) 主管審核原始、記賬憑證，登賬 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 9 附件二 ： 核算組織處理程序流程圖： 原始記錄憑證 記賬憑證 明細(xì)分類表 總分類表 現(xiàn)金日記賬 成本報(bào)告書 現(xiàn)金流量表 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)明書 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 10 1 支票的管理 空白支票和支票印鑒，必須專人、分開保管。 借用支票人員必須對(duì)所借支票予 以妥善保管，不得隨便亂改。 不得更改支票大小寫 金額和收款人姓名，其他內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒。 發(fā)票存放 用票部門和個(gè)人，須按照主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦法，存放和保管各種發(fā)票，不得擅自損毀。 發(fā)票繳銷 部門或個(gè)人按照辦法用畢發(fā)票，必須及時(shí)交財(cái)務(wù)部繳銷。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 13 1 為加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，特制定本管理辦法。 集團(tuán)內(nèi)各單位因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全面的經(jīng)濟(jì)核算，負(fù)責(zé)編制計(jì)劃成本和降低成本措施，核算開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際成本，負(fù)責(zé)編制和匯總年、季 度成本報(bào)表。 —— 負(fù)責(zé)材料設(shè)備的采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃，核算材料設(shè)備的價(jià)格，降低采購(gòu)成本； —— 健全保管和收發(fā)辦法，加強(qiáng)材料、設(shè)備的管理； —— 辦理收料與供料的結(jié)算手續(xù)，及時(shí)結(jié)算購(gòu)房單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料差價(jià)，降低材料成本。 成本核算應(yīng)根據(jù)計(jì)算期內(nèi)已完工程實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，分別進(jìn)行成本核算，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確及時(shí)。如居委會(huì)、派出所、托兒所、消防、鍋爐房、公廁；另外還有郵局、中小學(xué)、文化站、站診所、衛(wèi)生站等。 7 會(huì)計(jì)核算 財(cái)務(wù)部對(duì)成本核算對(duì)象進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算工作，建立成本賬目，依據(jù)統(tǒng)一的核算辦法歸集分配成本費(fèi)用，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。本科目下設(shè)六個(gè)成本項(xiàng)目：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；前期工程費(fèi)；建筑安裝工程費(fèi)；公共配套設(shè)施費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；開發(fā)間接費(fèi)。即非營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施；營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施。 包括工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、土地使用稅、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、存貨盤虧毀損和報(bào)廢損失等其他費(fèi)用。 —— 因素分析法：按成本項(xiàng)目逐個(gè)分析影響因素。 11 附則 本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 4 本辦法從公司批準(zhǔn)發(fā)布之日起施行，解釋權(quán)屬公司財(cái)務(wù)部。 工程進(jìn)度款：由 工程管理部、成本合約部、 項(xiàng)目部按照工程進(jìn)度及工程合同約定，預(yù)計(jì)所需支付資金編列。 7 管理費(fèi)用 由財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理辦公室依據(jù)前期實(shí)際數(shù)及管理費(fèi)用計(jì)劃編制。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 27 1 公司各項(xiàng)款項(xiàng)的支付審批由總經(jīng)理審批或被授權(quán)人在授權(quán) 范圍內(nèi)審批。 辦理付款時(shí)，合同付款主控部門經(jīng)辦人員應(yīng)先與財(cái)務(wù)人員對(duì)帳并填制《付款審批申請(qǐng)表》（必要時(shí)提供符合合同約定付款條件的進(jìn)度確認(rèn)文件）及票據(jù)，再經(jīng)主控部門負(fù)責(zé)人簽字審核后，經(jīng)分管副總經(jīng)理，總經(jīng)理審批，交財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)方可辦理付款手續(xù)。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 28 附件 財(cái)務(wù)付款審批權(quán)限表 審批人 開支項(xiàng)目 綜合辦公室 發(fā)展規(guī)劃部 工程管理部 營(yíng)銷策劃部 成本合約部 項(xiàng)目部 財(cái)務(wù)部 分管副總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 總 經(jīng) 理 前期費(fèi)用 征地拆遷費(fèi) ▲ ● ◆ ☆ ★ 前期手續(xù)費(fèi) ▲ ● ◆ ☆ ★ 開工手續(xù)費(fèi) ▲ ● ◆ ☆ ★ 研發(fā)、勘察、 設(shè)計(jì)費(fèi) 研發(fā)費(fèi) ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 勘查費(fèi) 合同內(nèi) ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 設(shè)計(jì)費(fèi) 合同內(nèi) ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 建安工程及配套費(fèi) 前期配套款 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 施工、安裝工程款 合同內(nèi) ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 合同 外 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 區(qū)內(nèi)配套工程款 合同內(nèi) ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 合同外 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 預(yù)算外、零星工程 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 材料、設(shè)備款 合同內(nèi) ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 開發(fā)間接費(fèi) ▲ ● ◆ ☆ ★ 工程決算 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 質(zhì)保金支付 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 公用借款 ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 管理費(fèi)用 差旅費(fèi) ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 規(guī)定內(nèi) ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 規(guī)定外 ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 水電、電話費(fèi) ▲ ● ◆ ☆ ★ 廣告、宣傳費(fèi) ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 固定資產(chǎn)購(gòu)置 ▲ ● ◆ ☆ ★ 辦公費(fèi) ▲ ● ◆ ☆ ★ 工資、福利 ▲ ● ◆ ☆ ★ 勞動(dòng)保險(xiǎn) ▲ ● ◆ ☆ ★ 考察、培訓(xùn)費(fèi) ▲ ● ◆ ☆ ★ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ▲ ◆ ☆ ★ 銷售費(fèi)用 ▲ ● ◆ ☆ ★ 業(yè)務(wù)提成 ▲ ● ◆ ☆ ★ 其它費(fèi)用支出 ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 說(shuō)明： ▲代表經(jīng)辦及部門審核； ◆ 代表審核支出； ☆ 代表財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核支出； ★ 代表批準(zhǔn)支出； ●代表核準(zhǔn)支出。申請(qǐng)表送辦公室登記，如情形特殊事前來(lái)不及辦理時(shí)，亦需盡速補(bǔ)填表格，送交登記。 住宿出差 是指當(dāng)日出差地較遠(yuǎn)，通常需要住宿的出差。 公司不設(shè)出差補(bǔ)貼。 f、兩人（含兩人）以上出差考察學(xué)習(xí)的，由出行負(fù)責(zé)人員統(tǒng)一安排食宿、交通，統(tǒng)一報(bào)銷，非公司行程安排范圍內(nèi)的費(fèi)用，由個(gè)人自理，不予報(bào)銷。 12 超期停留 出差過(guò)程中，因生病、交通中斷或其他意外情況超過(guò)預(yù)定期限停留時(shí)，在查清事實(shí)的基礎(chǔ)上，可以按出差報(bào)銷。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 32 1 開發(fā)產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由 營(yíng)銷策劃部 辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不 得兼辦。收款必須就近、當(dāng)日存入開戶銀行；可以少量庫(kù)現(xiàn)以備付退款或找零，每日庫(kù)現(xiàn) 不得超過(guò) 1000元；收款員當(dāng)日收款后，應(yīng)及時(shí)全額向出納交款驗(yàn)票，確保收款準(zhǔn)確、票款相符。收款單據(jù)上要填寫全部收款票據(jù)要素，如。合同簽訂后，客戶向負(fù)責(zé)簽約的 銷售員工 領(lǐng)取收款通知單，憑收款通知單交付款項(xiàng)，專職收款員開具相應(yīng)票據(jù)，并填寫全部票據(jù)要素。 16 出差時(shí)省親 工作人員趁出差或調(diào)動(dòng)工作之變，事先經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就近回家省親辦事的，其繞道車、船費(fèi)，扣除出差直線單程車、船費(fèi)（按出差人應(yīng)享受標(biāo)準(zhǔn)），多開支的部分由個(gè)人自理。若無(wú)法避開公休日，應(yīng)以公務(wù)為重，繼續(xù)執(zhí)行出差任務(wù)。 d、如果需要連續(xù)乘坐硬座六小時(shí)以上的可改坐硬臥。據(jù)個(gè)人申報(bào)，按實(shí)際費(fèi)用支付。如當(dāng)月未報(bào)銷者，財(cái)務(wù)部不再受理，并將預(yù)借差旅費(fèi)在薪酬中先予以扣回，等報(bào)銷時(shí)，再行核付。 總經(jīng)理出差需告知綜合辦公室主任或副總經(jīng)理。 ，當(dāng)月清。 3 財(cái)務(wù)付款簽報(bào)審核程序 合同主控部門簽訂合同后，應(yīng)將合同原件、簽定合同單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及《合同評(píng)審審批記錄》一 同轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù) 部 會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)部應(yīng)于次月五日前將上期資金余額，及有關(guān)融資情況等資料呈總經(jīng)理核閱，以作經(jīng)營(yíng)決策之參考。 6 銷售費(fèi)用 廣告費(fèi)由營(yíng)銷 策劃部 依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度廣告推廣計(jì)劃及月度計(jì)劃，預(yù)計(jì)所需資金編列。 其他收入由財(cái)務(wù)部總監(jiān)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。 2 本辦法適用于總公司及下屬分、子公司。 已完開發(fā)產(chǎn)品成本表，本表填本年度內(nèi)完工的開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)按已完工開發(fā)產(chǎn)品類別和項(xiàng)目分欄逐行填列。 成本分析實(shí)行全面分析和單項(xiàng)專題分析相結(jié)合，分季、年度分析，并加以說(shuō)明。 待攤費(fèi)用：公司已經(jīng)支出，但需由本期或以后各期本負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲诓坏贸^(guò)一年的各項(xiàng)費(fèi)用，如果攤銷超過(guò)一年時(shí)，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”中核算，但連續(xù)不得超過(guò)十二個(gè)月。 — 發(fā)生費(fèi)用時(shí) 借： 開發(fā)成本 —— 營(yíng)業(yè)性（或非營(yíng)業(yè)性）配套設(shè)施 —— 工程 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 —— 單位 — 配套工程竣工驗(yàn)收后，按實(shí)際支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：開發(fā)產(chǎn)品 ——配套設(shè)施 貸： 開發(fā)成本 —— 營(yíng) 業(yè)性（或非營(yíng)業(yè)性）配套設(shè)施 —— 工程 配套設(shè)施開發(fā) 本科目核算非營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施與房屋建設(shè)不能不同步和營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施所發(fā)生的建設(shè)費(fèi)用。 成本歸集。 編制計(jì)劃成本的作用 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 18 —— 是確定商品房?jī)r(jià)格的依據(jù)； —— 是編制年度計(jì)劃成本，制定成本降低措施、內(nèi)部承包考核的依據(jù)； —— 是控制、分析、考核成本支出的依據(jù)； 各單位編制所承擔(dān)開發(fā)項(xiàng)目的年度成本計(jì)劃，分解為季 、月計(jì)劃。 建筑安裝工程費(fèi)：列入建筑安裝工程施工圖預(yù)算項(xiàng)目的各種建筑工程費(fèi)及設(shè)備費(fèi)。 對(duì)于個(gè)別規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，可以結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任 制的需要，按開發(fā)項(xiàng)目的一定區(qū)域或部位劃分成本核算對(duì)象。 發(fā)展規(guī)劃部 —— 負(fù)責(zé)開發(fā)項(xiàng)目總體規(guī)劃，設(shè)計(jì)方案的選優(yōu)； —— 按批準(zhǔn)的規(guī)劃設(shè)計(jì)嚴(yán)格控制開發(fā)項(xiàng)目投資規(guī)模； —— 組織開發(fā)項(xiàng)目可行性研究，對(duì)項(xiàng)目提出決策性建議。 2 適用范圍 本辦法適用于公司財(cái)務(wù)部及與開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)的有關(guān)部門。銷毀清冊(cè)應(yīng)由綜合辦公室和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。 4 本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 業(yè)務(wù)部 門對(duì)已使用完的發(fā)票存根，由經(jīng)理按照收據(jù)順序號(hào)碼，逐號(hào)進(jìn)行檢查，是否有空白發(fā)票、短聯(lián)和短號(hào)。 業(yè)務(wù)部門只能使用從財(cái)務(wù)部領(lǐng)取的發(fā)票；領(lǐng)用時(shí)要核定發(fā)票本數(shù)和號(hào)碼，原則上用一本、領(lǐng)一本。 支票有效期 10 天，背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票付款期為 10 天（自簽發(fā)的次日起，到期日遇假日順延）。遇特殊情況當(dāng)日?qǐng)?bào)賬有困難的，最多不得超過(guò) 3 天。 賬賬核對(duì)每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末金額與各明細(xì)分類賬賬面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對(duì)等。必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科