【正文】 All the above examples seem to suggest an unambiguous answer . Top management officers are risking their careers and even potential civil and criminal charges for their involvement in accounting fraud. These instances also indicate that top officers are ultimately responsible for the integrity of their firms39。其中最實質(zhì)性的改革法案是美國和外國報告公司必須提供認(rèn)證的首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官與他們的美國證券交易委員會的文件,包含財務(wù)報表。巧合的是,在4月29日,兩個月前,其董事會迫使其前首席執(zhí)行官伯納德保留舊的管理團隊是不利于平穩(wěn)受到SEC調(diào)查,并可能導(dǎo)致顯著的聲譽損失。SEC的執(zhí)法程序調(diào)查和需要后續(xù)的禁令行動或行政訴訟者和審計人員已經(jīng)違反了財務(wù)報告要求證券交易所1934年的《改革法案》。因此,調(diào)查期內(nèi)可以發(fā)生AAER遠(yuǎn)遠(yuǎn)早于官方發(fā)布日期和公司經(jīng)常解雇他們的管理團隊在調(diào)查過程中所謂的時期。還記錄了他們的審計事務(wù)所、審計事務(wù)所營業(yè)額,員工數(shù)量。在多元框架,我們發(fā)現(xiàn)最高管理層的人員流動率明顯正相關(guān)AAER披露,在控制了企業(yè)特有的特征。他們的研究包括以下類型的欺詐:欺詐股東,欺詐政府財務(wù)報告欺詐和違規(guī)。斯奇林辭職之后,8月短暫的六個月的任期內(nèi),聲稱此舉是因“個人原因”。在本文中,我們將檢查公司的管理組成對會計欺詐行為的影響。 management turnover as a result ofaccounting fraud. We use data from SEC’s Accounting and Auditing Enforcement Releases (AAER) during the period 19902000. A parison of 101 AAER firms and101 matching nonAAER firms reveals that AAER firms are more likely to be financially distressed and have higher management turnover. Results from logistic regression indicate that firms39。4．推進會計信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)目前，企業(yè)的會計信息管理也日益向電算化網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。對企業(yè)而言，則實行民事賠償制度，參與會計作假的企業(yè)，侵害到公民利益的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)該付出相應(yīng)的賠償，而不是直接宣布破產(chǎn)。從國際會計誠信制度建立的經(jīng)驗上來看，建立會計誠信，規(guī)范信用體系，就得有一套完整規(guī)范的法律作為支撐，并隨著時代的變化，與時俱進，不斷的修改和完善。注冊會計師的也并不是獨立的，因為注冊會計師與企業(yè)有利益關(guān)系，注冊會計師為單位提供咨詢審計法律等方面的服務(wù)，從被審計單位收取了咨詢服務(wù)收入，被審計單位是會計師事務(wù)所的客戶，是經(jīng)濟來源，注冊會計師可能也會為了自身利益而出具虛假的審計報告。著名經(jīng)濟學(xué)家休謨曾這樣表達:“必須把每個人都設(shè)想為無賴之徒并設(shè)想他的一切作為都是為了謀求私利，別無其他目標(biāo)。個人主義、利己主義促使會計人員故意偽造、隱匿、毀損會計資料，拋棄實事求是，不講誠信。、。其次，會計誠信有利于一個企業(yè)長期立于不敗之地，獲得很高的信譽，企業(yè)的美譽度提高，自然會得到人們的信賴。當(dāng)前我國會計失信問題也十分嚴(yán)重，會計誠信缺失已經(jīng)給經(jīng)濟社會發(fā)展帶來巨大的損害。同時，誠信是企業(yè)的源泉，良好的企業(yè)形象，可以使客戶放心，客戶也越來越多。、利潤不實2823萬元，少繳各項稅款164萬元。三、會計失信的原因分析（一）自身利益的驅(qū)動會計失信的一個重要原因就是造假者追求自身利益，自身利益是會計失信的內(nèi)在驅(qū)動力。由此可見，當(dāng)實際收益小于兩倍的精神收益時，就會選擇會計誠信；相反，當(dāng)實際收益大于兩倍的精神收益時，就會選擇會計失信。（四）會計審計缺乏獨立性在我國，會計是屬于一個單位或企業(yè)的一部分，當(dāng)然會計就從屬于一個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者。（二）完善會計法規(guī)制度會計誠信體系的建立和完善，有其自身的特殊性?？梢愿鶕?jù)會計相關(guān)人員不同層次上的需求，給予相應(yīng)的激勵。加大股東，銀行等財務(wù)信息使用者和需求者參與監(jiān)督的可能性，包括定時召開股東會，監(jiān)事會，健全董事會、獨立董事制度、建立審計委員會等措施，維護中小股東利益。M）著，公允價值會計舞弊新全球風(fēng)險與偵察技術(shù)，上海復(fù)旦大學(xué)出版社，2010,6[16]O結(jié)果表明：企業(yè)logistic回歸最高管理層的人員流動率密切相關(guān),SEC執(zhí)法行動在控制了企業(yè)特有的特征。在那一年最高管理層的人員流動率暗示不穩(wěn)的安然。大量的會計錯誤表明,公司的價值被夸大了,懷疑先前的財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。我們也想文檔管理失誤的決定因素的多元邏輯回歸設(shè)置。記錄信息的管理層的人員流動率這些291家公司,標(biāo)準(zhǔn)和貧窮。因此我們覺得前兩年管理層的人員流動率是重要文件對于的每年AAER事件。一個例子是一個組的病例中,成本在前面的財務(wù)報表低調(diào),SEC只會追求案例可以證明管理知道或者應(yīng)當(dāng)知道通過更好的內(nèi)部控制。 Denis (1995)文檔,被迫辭職的頂級管理官員們往往有相當(dāng)明顯的操作性能下降,伴隨著大改進他們的股價表現(xiàn)。什么影響會計欺詐對營業(yè)額的公司的最高管理層?上面所有的例子似乎暗示一個明確的答案。如果會計欺詐行為可能引起管理層的人員流動率,人們可以認(rèn)為市場機制已經(jīng)扮演至關(guān)重要的角色管教錯誤管理。s accounting and auditing enforcement releases (AAER) over the period 19902000 make up the population studied. The SEC enforcement program investigates and takes subsequent injunctive actions or administrative proceedings against registrants and auditors who have violated the financial reporting requirements of the Securities Exchange Act of 1934. Feroz et al. (1991) point out that the SEC ranks and pursues targets according to the probability of success. This is because the SEC has more targets than it can practically pursue and formal investigations are both costly and highly visible. An example would be a group of cases where costs were understated in the previous financial statements, the SEC would only pursue the cases where it can demonstrate that management knew or should have known through better internal controls. Therefore, it is reasonable to assume that AAER firms knowingly or intentionally engaged in accounting fraud.A. Sample The AAER database is used to extract all sample firms during the period 19902000. Since there are a large number of firms with multiple offenses, we only use their earliest offense as the event date due to the following reasons: previous events may have a residual carryover effect。參考文獻：[1]阿蘭只是我國目前會計行業(yè)尚不夠規(guī)范，操作不當(dāng)會引起更大的會計失信，在我國推行下去有明顯的困難，比如到底由哪一個單位進行委派，工作單位與自身能力和意愿是否相符，委派部門是否與企事業(yè)單位有利益關(guān)系等等很多問題需要解決。有法可依，還得執(zhí)法必嚴(yán)，還應(yīng)該從執(zhí)法的角度去加強會計誠信體系的建設(shè)。但公司的會計是受制于公司的管理當(dāng)局，但同時又要對外，對公司股東提供正確的會計財務(wù)信息，通常會陷入困境。 （三）會計信息不對稱 會計信息不對稱是指會計信息的制造者和使用者享有不同的會計信息。由此可見：當(dāng)作假收益R大于等于作假成本A時，就會選擇會計作假，提供虛假信息；當(dāng)作假收益R小于等于作假成本A時，就會選擇會計誠信。誠信缺失還會擾亂市場經(jīng)濟秩序，影響市場經(jīng)濟的健康規(guī)范正常發(fā)展，企業(yè)也會因為籌資難，無法獲得資金，也無法正常運轉(zhuǎn)。2010年中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告（第二十一號）顯示2009年會計造假主要表現(xiàn)在以下幾個方面：未有效執(zhí)行會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理不規(guī)范、會計基礎(chǔ)工作較薄弱；銷售收入不實、多計成本費用、少繳或遲繳稅款；企業(yè)出于業(yè)績考核達標(biāo)、獲取銀行貸款等目的，有意粉飾財務(wù)報表，少數(shù)企業(yè)還存在違規(guī)發(fā)放補貼、偷漏稅款；內(nèi)部控制不夠健全，存在隨意調(diào)節(jié)利潤、以假發(fā)票報賬、私設(shè)“小金庫”、侵占國有資產(chǎn)等。佩雷菲特在《論經(jīng)濟“奇跡”》中認(rèn)為，信用是經(jīng)濟發(fā)展的一項前提，而會計正是維持信用的主要甚至是唯一工具。法國阿蘭許多社會調(diào)查和研究表明，目前的會計造假已形成了一個十分完整的系統(tǒng)，從造假的需求到相關(guān)咨詢機構(gòu)的策劃、虛假憑證的供應(yīng)，從證券商和關(guān)聯(lián)方的聯(lián)手到政府官員的保護，從律師的法律支援到領(lǐng)導(dǎo)人的干預(yù)，配合得天衣無縫。上市公司應(yīng)該是各種財務(wù)會計信息相對比較規(guī)范的，但是卻出現(xiàn)如此多的問題，可想而知，一般的小企業(yè)的會計信息質(zhì)量，會計誠信的可信度該是何種狀況？（二）會計失信的危害1．給市場經(jīng)濟帶來巨大的消極影響社會主義市場經(jīng)濟應(yīng)該是信用經(jīng)濟，會計造假會擾亂資本市場，錯誤的引導(dǎo)人們的投資方向，讓投資者蒙受經(jīng)濟損失的同時也打擊了投資者的信心。m是被查出后的人財物損失，p是查處率，R是作假人的個人收益，r是會計作假受賄謀取的私利。在我國，會計法尚不夠完善，仍有許多漏洞，也未能得到廣泛認(rèn)可與共識，給予造假者很大的可操作空間，會計法律法規(guī)會隨著時代的發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展的需要一步步完善。要想從根源上解決這一代理問題，除非將所有者和經(jīng)營者統(tǒng)一，投資人和企業(yè)管理人統(tǒng)一，但是這在現(xiàn)實中是不可能實現(xiàn)的。另外，應(yīng)該把會計誠信作為具體的準(zhǔn)則寫入會計法中，讓會計誠信有法可依。會計委派制中委派會計的產(chǎn)生及輪換制度，有利于會計人員加強誠信及道德操守，加強對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)，對會計誠信體系的建設(shè)有相當(dāng)重要的作用。會計誠信體系建設(shè)，需要財政、稅務(wù)、審計、工商等部門的加強交流合作，加強聯(lián)系，共同促進會計誠信體系的建立以及完善。 Denis (1995) document that forced resignations of top management officials are usually preceded by large and signif