【正文】 證監(jiān)會(huì)調(diào)查都會(huì)經(jīng)過以下過程:在經(jīng)過初步審查,如果情況需要進(jìn)一步審查,該機(jī)構(gòu)發(fā)起一個(gè)非正式的調(diào)查,并邀請(qǐng)相關(guān)人員提供文檔合作和證詞。在第三節(jié),我們給出了多變量邏輯回歸結(jié)果決定因素的高層管理人員和金融管理營業(yè)額。即便對(duì)金融欺詐的公司,他們沒有發(fā)現(xiàn)更高的高層管理人員和主管人員流動(dòng)率比控制的公司。同日,其發(fā)射長期擔(dān)任首席財(cái)務(wù)官斯科特這被認(rèn)為是在過去的60年中最全面修訂了美國聯(lián)邦證券法律。 Confidence and affect the integrity of management. In this paper we empirically examine the impact of accounting fraud on firms39?，F(xiàn)在市場上，各種各樣的財(cái)務(wù)軟件，目前用得較多的有用友，新中大，金蝶等財(cái)務(wù)軟件，它將現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財(cái)務(wù)管理技術(shù)有機(jī)結(jié)合，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理模式和會(huì)計(jì)工作方式，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的電子化。（四）建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制1．加強(qiáng)會(huì)計(jì)的獨(dú)立性建設(shè)會(huì)計(jì)人員沒有獨(dú)立地位，受制于企業(yè)管理者，這是一個(gè)非?，F(xiàn)實(shí)的亟待解決的問題。但目前，一些會(huì)計(jì)原則為虛假的會(huì)計(jì)信息提供了很大的可操作空間，有很大的主觀隨意性。會(huì)計(jì)和審計(jì)都缺乏其獨(dú)立性，會(huì)計(jì)造假也變得更加容易?！奔唇?jīng)濟(jì)人在交易中一旦有機(jī)會(huì)自己獲得利益，就可能掩蓋事實(shí)，歪曲事實(shí)、混淆是非失去誠信。假設(shè)查處率是一個(gè)常量，那么，會(huì)計(jì)作假就取決于作假的收益，以及市場對(duì)會(huì)計(jì)作假的供求關(guān)系。在2011年一年中，也曝光了很多財(cái)務(wù)造假，2011年6月23日，中國概念股瑞達(dá)電源（CRTP）和雙生生物（CHBT）同天收到來自美國納斯達(dá)克的退市通知，將2011年中國概念股摘牌數(shù)量增加到10個(gè)。（四）會(huì)計(jì)誠信有利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高2010年中華人民共和國財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告（第二十一號(hào)）顯示：在被抽查的114戶企業(yè)中，資產(chǎn)不實(shí)的有50戶，；負(fù)債不實(shí)的有25戶，；收入不實(shí)的有39戶，；利潤不實(shí)的有46戶，；所有者權(quán)益不實(shí)的有19戶。本文分析會(huì)計(jì)誠信的現(xiàn)狀及會(huì)計(jì)失信所帶來的危害，剖析會(huì)計(jì)失信的主要原因，并探討構(gòu)建會(huì)計(jì)誠信體系的對(duì)策?！耙哉\實(shí)守信為榮，以見利忘義為恥”，樹立正確的觀念，講誠信，才能長久的獲得信任，才能長久生存發(fā)展。、。3．危害了會(huì)計(jì)人員自身以及會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)誠信的缺失，會(huì)計(jì)人員會(huì)受到處分，輕者降職，不得晉升，沒有獎(jiǎng)勵(lì)，重則不得從事會(huì)計(jì)職業(yè)，永遠(yuǎn)被行業(yè)除名，或受到法律的制裁，追究相關(guān)法律責(zé)任。因此，可以用以下公式表示：A=a1+a2+kA代表會(huì)計(jì)誠信的總收益，a1代表精神收益，a2代表實(shí)際收益，k代表貨幣收益。通常，會(huì)計(jì)信息的發(fā)布者都會(huì)直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，而會(huì)計(jì)信息的使用者往往不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理,只是憑借相關(guān)會(huì)計(jì)信息來分析判斷，是否應(yīng)該投資，這就造成了會(huì)計(jì)信息的制造者與信息使用者之間的信息不對(duì)稱的情況發(fā)生。2．強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育目前，我國的會(huì)計(jì)在職人員，有很大比重的會(huì)計(jì)人員并沒有接受過系統(tǒng)的會(huì)計(jì)教育，他們有很多對(duì)國家的會(huì)計(jì)法律法規(guī)并不清楚，只是按照長期積累的經(jīng)驗(yàn)工作，這樣就會(huì)引起很多問題。比如將會(huì)計(jì)誠信記錄與工作職稱、年終獎(jiǎng)勵(lì)、晉升等相聯(lián)系，并給予較高級(jí)別的信用評(píng)價(jià)等級(jí)。3．完善公司治理結(jié)構(gòu)建立政企分開、產(chǎn)權(quán)明晰、責(zé)權(quán)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)有效的公司治理結(jié)構(gòu)不僅可以維系公司各個(gè)利害相關(guān)者之間的平衡，而且可以保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。M我們使用數(shù)據(jù)來自1990 2000年期間SEC會(huì)計(jì)和審計(jì)執(zhí)行版本(AAER)。很好地隱藏在財(cái)務(wù)報(bào)表,安然已經(jīng)數(shù)十億美元的債務(wù)，是由于欺詐會(huì)計(jì)、非法貸款和伙伴關(guān)系。只有在會(huì)計(jì)欺詐檢測SEC是否有嚴(yán)重的影響該公司。金融集團(tuán)金融營業(yè)額,包括首席財(cái)務(wù)官、司庫和控制器,更具代表性比CFO營業(yè)額,主要是因?yàn)镃FO可能不一定是負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)欺詐。作為一個(gè)表中所示，我們總共有291個(gè)不同的公司和他們的第一次進(jìn)攻包含在數(shù)據(jù)集、相對(duì)均勻鋪滿十年的。17。a .示例AAER的數(shù)據(jù)庫被用來提取所有樣本公司在1990 2000年期間。Mian(2001)研究的選擇和更換首席財(cái)務(wù)官和發(fā)現(xiàn),一般情況下,在首席財(cái)務(wù)官失誤是紀(jì)律,他們是往往有一種操作資產(chǎn)收益率下降,消極的超額回報(bào),CEO流動(dòng)率高得離譜。這些實(shí)例也表明,高級(jí)軍官最終負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性。薩班斯奧克斯利法案的通過,是兩個(gè)重大事件的直接后果中列出以下兩段:2001年10月,宣布安然這個(gè)能源巨頭,它的盈利被夸大了12億美元。 finally multiple events from the same firm may bias the independence of the variables, management turnovers and longterm returns. As shown in panel A of Table I, we have a total of 291 unique firms with their first offense included in the dataset, relatively evenly spread out across the decade. These incidents are not clustered around a few years. To record the management turnover information of these 291 firms, Standard and Poor’s Register of Corporations, Directors and Executives (Register) is used. The position of top management (Chairman, CEO and President), financial management (CFO, Treasurer and Controller) and board during the fiveyear event window (2, 2) is documented. Also documented are their auditing firms, auditing firm turnover, and number of employees.We separately code the turnover for two subperiods (2, 0), and (1, 2). SEC investigation usually goes through the following process: After initial review, if a case warrants further scrutiny, the agency initiates an informal investigation and invites related persons to cooperate by providing documents and testimony. If the informal investigation reveals strong evidence of violating the 1934 Securities Exchange Act, the SEC tends to pursue a formal investigation. Therefore, the investigation period can take place much earlier than the official AAER release date and firms frequently fire their alleged management team during the investigation period. One also has to be cautious in interpreting the management turnover of AAER firms since the gap between accounting fraud and SEC enforcement disclosure can be lengthy. The average gap between the year the fraud was mitted and the AAER release is years while the average length of the alleged fraud period is years. Thus we feel it is important to document the management turnover two years prior to the AAER event year. Likewise, two subsequent years will allow a long enough period for firms to make decisions on whether to keep their existing management team.翻譯：會(huì)計(jì)欺詐和管理層的人員流動(dòng)率文摘會(huì)計(jì)欺詐和丑聞的影響已成為最近幾年的公共政策議論的中心話題。W2．加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)在企業(yè)內(nèi)部制定財(cái)務(wù)監(jiān)察及內(nèi)部稽核制度，制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算的基本程序，健全各種財(cái)產(chǎn)物資的領(lǐng)報(bào)和財(cái)務(wù)收支的審批制度，為提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息奠定基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)法律體系和制度再完善，如果相關(guān)工作人員有法不依或者執(zhí)法不嚴(yán)，法律同樣會(huì)失去監(jiān)督警示作用，因此對(duì)會(huì)計(jì)造假應(yīng)該嚴(yán)厲打擊。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，保守秘密。williamson指出：“失真會(huì)計(jì)信息的出現(xiàn)是由信息不對(duì)稱所致”。2．會(huì)計(jì)誠信收益模型分析費(fèi)雪曾經(jīng)提出收益的三種形態(tài)，即精神收益，實(shí)際收益和貨幣收益。2．損害了利益相關(guān)者的利益會(huì)計(jì)誠信缺失，首先受到影響的應(yīng)該是投資者，投資者的主要依據(jù)是公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，作出判斷，而會(huì)計(jì)信息卻是虛假信息，那么投資方向便會(huì)錯(cuò)誤，做出錯(cuò)誤的決策投資者就會(huì)遭受很大的損失，不利于理性投資。、。構(gòu)建會(huì)計(jì)誠信體系的必要性在于：（一）會(huì)計(jì)誠信是市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)誠信越重要，市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用缺失，市場經(jīng)濟(jì)就無法維系。市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，有賴于會(huì)計(jì)誠信。二、我國會(huì)計(jì)失信的現(xiàn)狀及危害（一）現(xiàn)狀會(huì)計(jì)誠信缺失已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)生活中的一個(gè)非常突出的問題。隨后，其CFO及獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)相繼辭職，股價(jià)暴跌，最后停牌。另外，作假以后，心理負(fù)擔(dān)也是一種成本，因?yàn)椴蛔黾僬\實(shí)守信之后的心安也是一種無形收益。因此，會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：一些會(huì)計(jì)造假的企業(yè)生存的很好，而一些誠實(shí)守信的企業(yè)倒是情況不佳，很難繼續(xù)下去。公司的所有權(quán)是屬于全體股東的，而股東因?yàn)楦鞣N原因往往不參與公司的直接管理，而聘用經(jīng)營者來管理整個(gè)公司的實(shí)際運(yùn)作。同時(shí)，一些會(huì)計(jì)政策范圍過于寬泛，一個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可以采用多種會(huì)計(jì)處理方法，方便造假者虛擬利潤。前些年提出的會(huì)計(jì)委派制度，即所有單位的會(huì)計(jì)人員均由財(cái)政部門、稅務(wù)部門或會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)委派。五、結(jié)論會(huì)計(jì)誠信體系的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要我們從聯(lián)系和全局的觀點(diǎn)出發(fā)，對(duì)會(huì)計(jì)失信的各種原因從其內(nèi)部與外部因素進(jìn)行全面的思考，從而構(gòu)建市場經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)誠信體系，營造一個(gè)誠信的會(huì)計(jì)環(huán)境。 Top management?