【正文】 Enron. Jeffrey Skilling took over as CEO for former CEO Kenneth Lay in February 2001. Mr. Skilling resigned in August after a brief sixmonth tenure, claiming the move to be for personal reasons.On June 25, 2002, MCI WorldCom, the second largest longdistance pany in the ., disclosed a $ billion accounting error in the previous five quarters. This became the largest accounting fraud case in history. On the same day it fired its longtime Chief Financial Officer, Scott Sullivan. Coincidentally, on April 29, two months earlier, its board forced its former CEO, Bernard Ebbers, to resign. The actual dollar value of WorldCom fraud has been increasing ever since: it topped $7 billion by August 2002 and rose to $11 billion by March 2003.**What impact does accounting fraud have on the turnover of panies39。M電子化工作方式下，每個(gè)人的工作權(quán)限都有明確的限制，而且不允許隨意更改系統(tǒng)中已經(jīng)存在的文件信息，信息的真實(shí)性也很大程度的提高了，會(huì)計(jì)造假變得很困難，也加快了會(huì)計(jì)誠信體系的建設(shè)。3．完善公司治理結(jié)構(gòu)建立政企分開、產(chǎn)權(quán)明晰、責(zé)權(quán)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)有效的公司治理結(jié)構(gòu)不僅可以維系公司各個(gè)利害相關(guān)者之間的平衡，而且可以保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)工作者的行為都是處在經(jīng)營管理者控制之下，沒有獨(dú)立性，由于經(jīng)營者的授意、強(qiáng)令和指使造成的會(huì)計(jì)造假不在少數(shù)。比如將會(huì)計(jì)誠信記錄與工作職稱、年終獎(jiǎng)勵(lì)、晉升等相聯(lián)系，并給予較高級(jí)別的信用評(píng)價(jià)等級(jí)。那么，針對(duì)容易出現(xiàn)問題的那些部分，應(yīng)該分析未來的變化趨勢(shì)，從長遠(yuǎn)考慮加快制定新的準(zhǔn)則。2．強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育目前，我國的會(huì)計(jì)在職人員，有很大比重的會(huì)計(jì)人員并沒有接受過系統(tǒng)的會(huì)計(jì)教育，他們有很多對(duì)國家的會(huì)計(jì)法律法規(guī)并不清楚，只是按照長期積累的經(jīng)驗(yàn)工作，這樣就會(huì)引起很多問題。（五）公司制度的缺陷現(xiàn)在大多數(shù)公司都是委托代理制度，即公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是相分離的。通常，會(huì)計(jì)信息的發(fā)布者都會(huì)直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，而會(huì)計(jì)信息的使用者往往不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理,只是憑借相關(guān)會(huì)計(jì)信息來分析判斷，是否應(yīng)該投資，這就造成了會(huì)計(jì)信息的制造者與信息使用者之間的信息不對(duì)稱的情況發(fā)生。（二）對(duì)會(huì)計(jì)失信懲罰力度不夠，法制監(jiān)管弱化現(xiàn)有會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)失信的相關(guān)懲罰規(guī)定不是很明確，是以經(jīng)濟(jì)懲罰為主，行政懲罰為輔，對(duì)會(huì)計(jì)造假行為處罰力度過輕，執(zhí)法不嚴(yán)，使得造假成本遠(yuǎn)小于其收益，沒有對(duì)造假者形成有效的威懾，為會(huì)計(jì)造假者提供了可乘之機(jī)。因此，可以用以下公式表示：A=a1+a2+kA代表會(huì)計(jì)誠信的總收益，a1代表精神收益，a2代表實(shí)際收益，k代表貨幣收益。同時(shí)，對(duì)于作假者來說，花費(fèi)時(shí)間和精力去作假，還要想法怎樣去逃避檢查和懲處也是需要付出的成本。3．危害了會(huì)計(jì)人員自身以及會(huì)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)誠信的缺失，會(huì)計(jì)人員會(huì)受到處分，輕者降職，不得晉升，沒有獎(jiǎng)勵(lì)，重則不得從事會(huì)計(jì)職業(yè)，永遠(yuǎn)被行業(yè)除名，或受到法律的制裁，追究相關(guān)法律責(zé)任。其中，雙生生物在2010年曾受到著名獨(dú)立調(diào)查機(jī)構(gòu)的調(diào)查，質(zhì)疑其虛構(gòu)門店的數(shù)量，進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。、。建立會(huì)計(jì)誠信體系，從各方面規(guī)范完善，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的準(zhǔn)確性，相關(guān)性和可靠性?！耙哉\實(shí)守信為榮，以見利忘義為恥”，樹立正確的觀念，講誠信，才能長久的獲得信任，才能長久生存發(fā)展。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)誠信,會(huì)計(jì)失信,原因,對(duì)策 Abstract：Lack of accounting sincerity, a false accounting data, has bee a worldwide persistent ailment. The current problem of discredit accounting in China is also very serious. Lack of accounting sincerity has to economic society development brings great damage. Discusses the cause of accounting faithless, constructing scientific and perfect accounting credit system, to control the accounting fraud, maintain the order of the market economy to have the important meaning. This paper analyzes the present situation of accounting sincerity and accounting the damage caused by dishonest, analyzes the main reasons accounting breaks, and discusses the countermeasures of building system of accounting sincerity.Key words：Accounting credit, Accounting Fraud, reason , countermeasures目錄摘要 1一、構(gòu)建會(huì)計(jì)誠信體系的必要性 2（一）會(huì)計(jì)誠信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求 2（二）會(huì)計(jì)誠信是企業(yè)長期取勝的法寶 2（三）會(huì)計(jì)誠信有利于保護(hù)各方利益 2（四）會(huì)計(jì)誠信有利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高 2二、我國會(huì)計(jì)失信的現(xiàn)狀及危害 2（一）現(xiàn)狀 2（二）會(huì)計(jì)失信的危害 31．給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來巨大的消極影響 32．損害了利益相關(guān)者的利益 33．危害了會(huì)計(jì)人員自身以及會(huì)計(jì)行業(yè) 3三、會(huì)計(jì)失信的原因分析 3（一）自身利益的驅(qū)動(dòng) 31．會(huì)計(jì)作假敗壞道德行為的供求曲線分析 32．會(huì)計(jì)誠信收益模型分析 43．經(jīng)濟(jì)學(xué)中的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)是會(huì)計(jì)失信的內(nèi)驅(qū)力 4（二）對(duì)會(huì)計(jì)失信懲罰力度不夠，法制監(jiān)管弱化 4（三）會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱 5（四）會(huì)計(jì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性 5四、構(gòu)建會(huì)計(jì)誠信體系的對(duì)策 5（一）建立會(huì)計(jì)誠信教育機(jī)制 51．建立會(huì)計(jì)誠信教育機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè) 52．強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育 5（二）完善會(huì)計(jì)法規(guī)制度 6（三）建立會(huì)計(jì)誠信懲處機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制 6（四）建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制 61．加強(qiáng)會(huì)計(jì)的獨(dú)立性建設(shè) 62．加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè) 73．完善公司治理結(jié)構(gòu) 74．推進(jìn)會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè) 7五、結(jié)論 7參考文獻(xiàn) 7一、構(gòu)建會(huì)計(jì)誠信體系的必要性 在經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)誠信顯得越來越重要。本文分析會(huì)計(jì)誠信的現(xiàn)狀及會(huì)計(jì)失信所帶來的危害，剖析會(huì)計(jì)失信的主要原因，并探討構(gòu)建會(huì)計(jì)誠信體系的對(duì)策。政府進(jìn)行宏觀調(diào)控離不開會(huì)計(jì)信息，而虛假的會(huì)計(jì)信息就會(huì)導(dǎo)致預(yù)測(cè)和決策失誤，市場(chǎng)資源配置失靈，導(dǎo)致巨大的損失。（四）會(huì)計(jì)誠信有利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高2010年中華人民共和國財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告（第二十一號(hào)）顯示：在被抽查的114戶企業(yè)中，資產(chǎn)不實(shí)的有50戶，；負(fù)債不實(shí)的有25戶，；收入不實(shí)的有39戶，；利潤不實(shí)的有46戶，；所有者權(quán)益不實(shí)的有19戶。甕福（集團(tuán)）、少繳各項(xiàng)稅款934萬元。在2011年一年中，也曝光了很多財(cái)務(wù)造假，2011年6月23日，中國概念股瑞達(dá)電源（CRTP）和雙生生物（CHBT）同天收到來自美國納斯達(dá)克的退市通知，將2011年中國概念股摘牌數(shù)量增加到10個(gè)。另外債權(quán)人的利益也會(huì)受到損害，銀行等金融機(jī)構(gòu)得到的是虛假信息，貸款給企業(yè)又收不回資金，社會(huì)資源都得不到合理運(yùn)用。假設(shè)查處率是一個(gè)常量，那么，會(huì)計(jì)作假就取決于作假的收益，以及市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)作假的供求關(guān)系。那么把誠信與收益相聯(lián)系，則可以分為與誠信相關(guān)的精神收益和與誠信不相關(guān)的精神受益，與誠信相關(guān)的實(shí)際收益和與誠信不相關(guān)的實(shí)際收益，以及貨幣收益。”即經(jīng)濟(jì)人在交易中一旦有機(jī)會(huì)自己獲得利益，就可能掩蓋事實(shí)，歪曲事實(shí)、混淆是非失去誠信。在一個(gè)會(huì)計(jì)信息混雜的市場(chǎng)中，信息使用者無法鑒別真?zhèn)?，虛假信息很有可能完全充斥市?chǎng)，而真實(shí)信息不得不退出市場(chǎng)，類似于“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)和審計(jì)都缺乏其獨(dú)立性，會(huì)計(jì)造假也變得更加容易。會(huì)計(jì)誠信的教育應(yīng)該從學(xué)校教育做起，加大誠信教育在整個(gè)會(huì)計(jì)理論教育中的比重，把會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育作為會(huì)計(jì)教育的重中之重，提高會(huì)計(jì)職業(yè)人的職業(yè)素養(yǎng)，不管是從短期或者是從長遠(yuǎn)來說，都有利于整個(gè)行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。但目前，一些會(huì)計(jì)原則為虛假的會(huì)計(jì)信息提供了很大的可操作空間，有很大的主觀隨意性。（三）建立會(huì)計(jì)誠信懲處機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)誠信人員給予嘉獎(jiǎng)，通過各種方式給予鼓勵(lì)。（四）建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制1．加強(qiáng)會(huì)計(jì)的獨(dú)立性建設(shè)會(huì)計(jì)人員沒有獨(dú)立地位，受制于企業(yè)管理者，這是一個(gè)非?，F(xiàn)實(shí)的亟待解決的問題。建立總會(huì)計(jì)師制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，從組織上為履行會(huì)計(jì)的披露、控制職能創(chuàng)造條件?，F(xiàn)在市場(chǎng)上，各種各樣的財(cái)務(wù)軟件，目前用得較多的有用友，新中大，金蝶等財(cái)務(wù)軟件，它將現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財(cái)務(wù)管理技術(shù)有機(jī)結(jié)合，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理模式和會(huì)計(jì)工作方式，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的電子化。佛納，舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估設(shè)計(jì)舞弊審計(jì)方案，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2009，310[15]美 索拉德 Confidence and affect the integrity of management. In this paper we empirically examine the impact of accounting fraud on firms39。本文主要研究公司的管理層的人員流動(dòng)率導(dǎo)致的會(huì)計(jì)欺詐。這被認(rèn)為是在過去的60年中最全面修訂了美國聯(lián)邦證券法律。不到兩周后解雇安德魯?法斯托,其首席財(cái)務(wù)官,聲稱他涉嫌欺詐和失敗的伙伴關(guān)系安排。同日,其發(fā)射長期擔(dān)任首席財(cái)務(wù)官斯科特我們假設(shè)這AAER公司更有可能陷入財(cái)務(wù)危機(jī),他們更頻繁地轉(zhuǎn)向欺騙性會(huì)計(jì)實(shí)踐試圖面見收入預(yù)期。即便對(duì)金融欺詐的公司,他們沒有發(fā)現(xiàn)更高的高層管理人員和主管人員流動(dòng)率比控制的公司。我們使用金融管理失誤評(píng)估影響公司的會(huì)計(jì)欺詐。在第三節(jié),我們給出了多變量邏輯回歸結(jié)果決定因素的高層管理人員和金融管理營業(yè)額。因?yàn)橛写罅康墓九c多個(gè)犯罪中,我們只使用他們的最早的進(jìn)攻作為事件日期由于以下原因:先前的事件可能有剩余結(jié)轉(zhuǎn)效果頻繁,由此披露引用相同的會(huì)計(jì)欺詐過去發(fā)生的，最后從同一家公司的多個(gè)事件可能傾向的獨(dú)立變量,管理失誤和長期的回報(bào)。證監(jiān)會(huì)調(diào)查都會(huì)經(jīng)過以下過程:在經(jīng)過初步審查,如果情況需要進(jìn)一步審查,該機(jī)構(gòu)發(fā)起一個(gè)非正式的調(diào)查,并邀請(qǐng)相關(guān)人員提供文檔合作和