【正文】 利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。提取的呆帳準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應(yīng)沖銷呆帳準(zhǔn)備。 。 十一、本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。本制度規(guī)定的會計(jì)科目，金融企業(yè)沒有相應(yīng)會計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。如遇 12 月 31 日為例假日，仍以該日為決算日。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。按規(guī)定及時編制決算報(bào)表及決算說明書，并及時上報(bào)。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。 (1)將 抵押品拍賣，拍賣所得價款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價款小于抵押貸款 本金的數(shù)額，沖減 “ 貸款呆帳準(zhǔn)備 ” 。 利率的換算和利息的計(jì)算方法如下： (1)利率的換算： 年利率 247。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面 成本的差額，列入當(dāng)期損益。 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為投資的減項(xiàng)單獨(dú)反映。 自營證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券自營經(jīng)紀(jì)人，為獲取證券買賣的利益而在證券市場上進(jìn)行的證券買賣行為；代理證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券代理經(jīng)紀(jì)人，受客戶委托，在證券市場上代客戶發(fā)行、兌付、買賣證券的行為；其他證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在國家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除自營和代理業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。 代理證券業(yè)務(wù)按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買賣證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)。 代保管證券是金融企業(yè)代理保管的有價證券，不論采用收費(fèi)保管或免費(fèi)代保管的方式，還是統(tǒng)一入庫保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單 式帳簿進(jìn)行登記。經(jīng)營租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨(dú)核算。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期損益。 (5)“ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)的聯(lián)行之間資金往來而存放于聯(lián)行的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 貼現(xiàn) ” 科目的期末余額填列。 (19)“ 一年內(nèi)到期的長期投資 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)長期投資中將于 1 年內(nèi)到期的債券投資部分。 (27)“ 待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)已租出資產(chǎn)的所有權(quán)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 科目的期末余額填列。 (43)“ 拆入資金 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從其他金融企 業(yè)借入的短期資金。這兩個項(xiàng)目分別根據(jù) “ 其他應(yīng)付款 ” 和 “ 應(yīng)付工資 ” 科目的期末余額填列。 (59)“ 應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)付給出 租企業(yè)的租金。 編制本表是為了考核金融企業(yè)利潤 (虧損 )計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析盈虧增減變化的原因。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 證券發(fā)行差價收入 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 營業(yè)費(fèi)用 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。 (21)“ 利潤總額 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部利潤 (或虧損 )總額。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表 “ 增加長期投資 ” 項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 利潤分配 ” 科目所屬 “ 提取盈余公積 ” 明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。 “ 上年實(shí)際 ” 欄根 據(jù)上年 “ 利潤分配表 ” 填列。 (7)“ 應(yīng)付利潤 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。期末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；期末數(shù)小于年初數(shù)的為減少， 在表上以 “ 一 ” 號填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 實(shí)收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 科目的年末余額與年初余額的差額的合計(jì)數(shù)填列。 (7)“ 固定資產(chǎn)清理收入 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因資產(chǎn)損失而向過失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。 (20)“ 營業(yè)外收入 ” 項(xiàng)目和 “ 營業(yè)外支出 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出。本項(xiàng)目根據(jù) “ 金融企業(yè)往來支出 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 手續(xù)費(fèi)收入 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。 (65)“ 未分配利潤 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)盈利尚未分配的部分。 (57)“ 長期儲蓄存款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受居民個人的 1 年期以上的儲蓄存款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 賣出回購證券款 ” 科目的期末余額填列。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 同業(yè)存放款項(xiàng) ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以 “ 一 ” 號填列。 (25)“ 應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)。 (18)“ 待處理流動資產(chǎn)凈損失 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營中查明尚待處理的各種材料物資和有價證券等流動資產(chǎn)的盤虧和毀損減盤盈后的凈損失。 (11)“ 其他應(yīng)收款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)。 (3)“ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定存入中央銀行的往來款項(xiàng)和各項(xiàng)準(zhǔn)備金存款。 “ 外匯買賣 ” 或 “ 外匯兌換 ” 科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合的人 民幣金額。采用凈額法的企業(yè)，不應(yīng)設(shè)置 “ 未實(shí)現(xiàn)租賃收益 ” 科目。 代理兌付債券是金融企業(yè)接受客戶委托對其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如有變更應(yīng)在財(cái)務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明，并分析其對會計(jì)核算結(jié)果的影響。委托貸款利息收入不作為金融企業(yè)利息收入入帳，收到收入后暫作為其他應(yīng)付款項(xiàng)。提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。 上貸下轉(zhuǎn)和錯帳沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過入余額表 (或帳頁積數(shù)欄 )于計(jì)息日一并計(jì)算。 貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。逾期貸款可單獨(dú)設(shè)置會計(jì)科目進(jìn)行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進(jìn)行明細(xì)核算。 吸收存款應(yīng)按活期和定期分別設(shè)置會計(jì)科目核算，單位的存款與居民個人的儲蓄存款也應(yīng)分別核算。 金融企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按期報(bào)送同級財(cái)稅機(jī) 關(guān)、開戶銀行和人民銀行。 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為： “ 第 ” 號為 “ ＃ ” ； “ 每個 ” 為 “ ＠ ” ；人民幣元符號為 “ ￥ ” ；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右 “ 年 /月 /日 ” ；年利率簡寫為 “ 年％ ” ；月利率簡寫為 “ 月 ‰” ；日利率簡寫為 “ 日？ ” ；外幣記帳單位和外幣符號按國際慣例。 五、會計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和 財(cái)務(wù)活動的原始記錄，是辦理收、付和記帳的依據(jù)，是核對帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。國有企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)同時報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。 吸收存款在會計(jì)報(bào)表中應(yīng)按短期和長期進(jìn)行反映。呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)可從 “ 貸款呆帳準(zhǔn)備 ” 科目沖銷。 抵押貸款和拆放資金、委托貸款不提取呆帳準(zhǔn)備。 二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定 、持有時間不超過 1 年的有價證券。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn) 備。委托貸款未貸出之前，在 “ 委托存款 ” 帳戶核算，其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳。 抵押證券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉(zhuǎn)入 “ 自營庫存證券 ” 科目時，其入帳價格以證券 面值或轉(zhuǎn)帳當(dāng)日的該種證券市場價格記帳。代兌付債券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)嚴(yán)格按會計(jì)核算手續(xù)入帳。 。 采用外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng) 目根據(jù) “ 其他應(yīng)收款 ” 科目的期末余額填列。如盤盈大于盤虧和毀損的，本項(xiàng)目用 “ 一 ” 號表示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款 ” 科目的期末余額填列。 (33)“ 在建工程 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 (42)“ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)聯(lián)行之間往來發(fā)生的聯(lián)行資金存放于本企業(yè)。 (49)“ 應(yīng)付的帳款 ” 項(xiàng)目，反映 金融企業(yè)各種應(yīng)付的帳款，包括各種存款的應(yīng)付利息、買入有價證券、租賃物資、接受勞務(wù)等應(yīng)付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 定期儲蓄存款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù)“ 本年利潤 ” 科目和 “ 利潤分配 ” 科目的余額計(jì)算填列。 (5)“ 證券銷售差價收入 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)經(jīng)營證券買賣業(yè)務(wù)，買入證券與賣出證券的差價收入。 (13)“ 手續(xù)費(fèi)支出 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)委托其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費(fèi)。這兩個項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)和非營業(yè)的界限，不應(yīng)將營業(yè)收入和支出列入營業(yè)外收入和支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目分析填列。 (13)“ 應(yīng)交所得稅 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。 ，便于財(cái)務(wù)分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映；為如實(shí)反映金融企業(yè)流動資金來源、運(yùn)用以及增減情況，金融企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，在表中增加或減少必要的項(xiàng)目。 。 “ 本年實(shí)際 ” 欄，根據(jù)當(dāng)年 “ 本年利潤 ” 及 “ 利潤分配 ” 科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。 (14)“ 提取盈余公積 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 長期投資 ” 科目貸方發(fā)生額分析填列。營業(yè)外收支各明細(xì)項(xiàng)目，還應(yīng)在本表補(bǔ)充資料內(nèi)詳細(xì)列示。 (14)“ 營業(yè)費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，反映 金融企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及其他有關(guān)的營業(yè)費(fèi)用。 (6)“ 證券發(fā)行差價收入 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行證券，承購價與包