【正文】 工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。 工程施工 合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細科目 （ 1）人工費（項目 /部門核算） （ 2）材料費（項目 /部門核算） （ 3）機械使用費（項目 /部門核算） （ 4）其他直接費（項目 /部門核算） （ 5）分包成本（項目 /部門核算） （ 6）間接費用 間接費用下設(shè)下列明細科目 管理人員工資（項目 /部門核算） 職工福利費（項目 /部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目 /部門核算） 低值易耗品攤銷（項目 /部門核算） 辦公費（項目 /部門核算） 差旅費（項目 /部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目 /部門核算） 工程保修費（項目 /部門核算） 排污費（項目 /部門核算） 勞動保護費（項目 /部門核算） 檢驗試驗費（項目 /部門核算） 外單位管理費（項目 /部門核算） 材料整理及零星運費（項 目 /部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目 /部門核算） 取暖費（項目 /部門核算） 其他費用（項目 /部門核算） 工程施工 毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。 集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有利于公司加強財務(wù)管理。建立新賬并不難，通常先應(yīng)當(dāng)想好會計科目的設(shè)置問題。如果項目財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強勢的話，不利于公司的財務(wù)管理。 通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細科目： 工資及附加（部門 /設(shè)備核算） 燃料及動力（部門 /設(shè)備核算） 折舊費（部門 /設(shè)備核算） 配件及修理費（部門 /設(shè)備核算） 間接費用（部門 /設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 包括 : 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。 （ 3）安全施工費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計算，公式如下： (1）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證所記載的計稅金額適用的比例稅率； (2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)固定稅額。 通常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額 =結(jié)算總金額 分包單位承擔(dān)的稅金 應(yīng)收分包單位管理等。 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：銀行存款 4）、與分包單位的結(jié)算： 有很多朋友問與分包單位結(jié)算時，究竟以什么金額作為成本入賬。 差旅費 核算項目職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。 包括內(nèi)容： （ 1） 環(huán)境保護費：是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。 （ 3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。 分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準確的反映其財務(wù)狀況，有利于公司的稅收籌劃。 建筑施工企業(yè)會計實務(wù) 主要包括以下三方面的內(nèi)容。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時準確地反映公司財務(wù)狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。 （二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。 （ 2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部 費用。 其他直接費（在預(yù)算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。 辦公費 核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用。 領(lǐng)用時： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 XX 材料 分包單位領(lǐng)用甲供料的處理： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 甲供材料 XX 材料 3）、支付的處理很簡單。 但在實際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經(jīng)確認了損益。 關(guān)于成本的賬務(wù)處理： 分配工資獎金： 借：工程施工 合同成本 人工費（生產(chǎn)工人工資獎金） 機械作業(yè) 工資及附加（機駕人員工資獎金） 工程 施工 合同成本 間接費用 管理人員工資（項目部管理人員工資獎金） 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬 新準則變化內(nèi)容 領(lǐng)用原材料 借：工程施工 合同成本 材料費 貸：原材料 臺班費結(jié)算： 借：工程施工 合同成本 機械使用費 貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 機械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班） 甲供料的賬務(wù)處理： 甲方撥付： 借：原材料 甲供材料 XX 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 XX 單位 領(lǐng)用時： 借：工程施工 合同成本 材料費 貸：原材料 甲供材料 XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交 XX 稅 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 XX 單位 項目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工 合同成本 其他直接費 貸：銀行存款（新準則新增內(nèi)容） 委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目） 撥付物資時： 借：委托加工物資 貸：原材料 XX 材料 支付加工費時： 借：委托加工物資 貸：銀 行存款（應(yīng)付賬款） 收回加工物資： 借：原材料 XX 貸：委托加工物資 領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。 （ 4）臨時設(shè)施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等。 （ 5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費用。 （四）應(yīng)付賬 款 應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。實行分權(quán)式要求公司對項目財務(wù)人員實行委派制。在做憑證的時候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細科目級數(shù)。最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 （ 5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。 （ 6）燃料動力費：指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。 （ 11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利于稅收的籌劃。已審定的分包單位工程進度 400 萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方 10%的管理費，不含營業(yè)稅及附加 % 。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結(jié)算。 （ 5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費