【正文】 ：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi) 道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。 分包核算專題 工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。總承包方收取的管理費作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：銀行存款 4）、與分包單位的結(jié)算： 有很多朋友問與分包單位結(jié)算時，究竟以什么金額作為成本入賬。 差旅費 核算項目職工因公出差、調(diào)動工作的差旅 費、住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。 包括內(nèi)容： （ 1） 環(huán)境保護費：是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。 （ 3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。相當(dāng)于制造待業(yè)的 “輔助生產(chǎn)成本 ”科目。 分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準(zhǔn)確的反映其財務(wù)狀況，有利于公司的稅收籌劃。主要包括以下三方面的內(nèi)容。 集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有利于公司加強財務(wù)管理。 工程施工 合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細科目 （ 1）人工費（項目 /部門核算） （ 2）材料費（項目 /部門核算） （ 3）機械使用費（項目 /部門核算） （ 4）其他直接費（項目 /部門核算） （ 5）分包成本（項目 /部門核算） （ 6）間接費用 間接費用下設(shè)下列明細科目 管理人員工資（項目 /部門核算） 職工福利費（項目 /部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目 /部門核算） 低值易耗品攤銷（項目 /部門核算） 辦公費（項目 /部門核算） 差旅費（項目 /部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目 /部門核算） 工程保修費（項目 /部門核算） 排污費（項目 /部門核算） 勞動保護費（項目 /部門核算） 檢驗試驗費（項目 /部門核算） 外單位管理費（項目 /部門核算） 材料整理及零星運費（項目 /部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目 /部門核算） 取暖費（項目 /部門核算） 其他費用（項目 /部門核算） 工程施工 毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要 選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。 (6)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等 新企業(yè)會 計準(zhǔn)則增加內(nèi)容 2．材料費：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。 （ 7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。 管理人員工資 核算項目管理人員的工資及獎金 職工福 利費 核算根據(jù)項目管理人員工資總額提取的職工福利費 固定資產(chǎn)使用費 核算管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實體還是銷售。 這時，在實際處理時需要注意： ① 、收取的管理費應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時扣除，不在賬務(wù)上反映