【正文】 成本就高達(dá)430萬美元，這對(duì)規(guī)模相對(duì)偏小的中國(guó)上市企業(yè)來說是不現(xiàn)實(shí)的。治理機(jī)制包括用人機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，比如用人機(jī)制又可細(xì)分為董事長(zhǎng)人選、獨(dú)立董事人選、 CEO人選等。 案例： 中化國(guó)際的總體目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定后，就可以針對(duì)各種業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)設(shè)定更加具體的子目標(biāo)，這些子目標(biāo)涉及生產(chǎn)、銷售、融資等各個(gè)方面。 ? 天有不測(cè)風(fēng)云，這方面的風(fēng)險(xiǎn)也不得忽視。 一、財(cái)產(chǎn)接觸保護(hù)控制：指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。 ? 企業(yè)要利用的信息可以簡(jiǎn)單的劃分為兩大來源：內(nèi)部和外部。 ? 舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度是保障信息暢通，從而保證內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)和重要舉措。 二、我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制存在的問題 ? 隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展 ,國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化 ,現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅制便暴露出它的局限性。增值稅面向我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、銷售及進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人征收 ,在生產(chǎn)、流通領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。應(yīng)當(dāng)指出的是 ,增值稅征收范圍的擴(kuò)大意味著營(yíng)業(yè)稅征稅范圍縮小 ,為避免中央與地方的利益關(guān)系出現(xiàn)明顯不穩(wěn)定 ,可考慮先將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)等與增值稅密切相關(guān)的勞務(wù)納入增值稅的征收范圍。由于營(yíng)業(yè)稅目前是地方財(cái)政主要收人來源 ,從而預(yù)算管理體制問題會(huì)顯得更加突出。從國(guó)際上看 ,實(shí)行“價(jià)外稅”是商品課稅的發(fā)展趨勢(shì) ,。但增值稅的轉(zhuǎn)型需要一個(gè)漸進(jìn)的過程 ,需要考慮國(guó)家財(cái)政的承受能力。例如對(duì)歌舞廳、桑拿浴、保齡球館、高爾夫球場(chǎng)等高檔娛樂場(chǎng)所僅征收營(yíng)業(yè)稅 ,未納入消費(fèi)稅的征收范圍。 ? (二 ) 1994年以來市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的流轉(zhuǎn)稅制改革 ? 1993年 12月 13日 ,國(guó)務(wù)院發(fā)布了 《 增值稅暫行條例 》 、 《 消費(fèi)稅暫行條例 》 、 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 ,并于 1994年 1月 1日起施行。企業(yè)信息系統(tǒng)的優(yōu)劣取決于企業(yè)業(yè)務(wù)流程和信息技術(shù)應(yīng)用的好壞。 ?案例： 上海移動(dòng)欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)案例 績(jī)效考評(píng)控制（第 35條） ? 績(jī)效考評(píng)控制作為一個(gè)反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著。 ? 一、會(huì)計(jì)制度控制 ? 首先應(yīng)建立統(tǒng)一完善的會(huì)計(jì)制度。 ? 三、企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的因素 ? 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中，企業(yè)如一葉扁舟外部經(jīng)濟(jì)因素使企業(yè)無法控制的，只能有效預(yù)見和主動(dòng)適應(yīng)，因此，關(guān)注這些因素，如同關(guān)注天氣預(yù)報(bào)，“出門看天”，才能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。 ? 案例：華為公司企業(yè)文化建設(shè)案例 企業(yè)法制教育（ 19條） ?一、 樹立法制觀念 ?二、依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督 ?三、法律顧問制度與重大法律糾紛案件備案制度 第三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)設(shè)定（第 20條） ?風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（第 2 2 23條） ?風(fēng)險(xiǎn)分析（第 24條） ?風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（第 2 2 27條） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)設(shè)定（ 20條） 一、目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 目標(biāo)設(shè)定是內(nèi)部控制的前提。 ? 公司治理與企業(yè)管理是不同的。 ? 成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。 對(duì)企業(yè)的影響 ? 該規(guī)范的發(fā)布時(shí)中國(guó)在公司治理方面的一個(gè)里程碑，體現(xiàn)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步接軌與整合。 ? 控體系五要素之間的關(guān)系我們可以理解為：企業(yè)的核心是人，人的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的 內(nèi)控環(huán)境 ，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略?；谠撐瘑T會(huì)的建議，成立 COSO委員會(huì)（ Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Committee,美國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)），專門研究?jī)?nèi)部控制問題。 ? 內(nèi)部控制起源于上世紀(jì)三十年代， 1934年美國(guó) 《 證券交易法 》 ，首先提出了“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制” ? 國(guó)外內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段。指出“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序。” 控制環(huán)境 ? 控制環(huán)境：內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的定義：“董事會(huì)與管理層對(duì)待公司內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動(dòng)” ? 控制環(huán)境是由管理層所定的基調(diào)、管理哲學(xué)與管理風(fēng)格、授權(quán)方式、組織和培養(yǎng)員工的方式以及董事會(huì)對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制的決心決定。 ? 監(jiān)督，意在評(píng)估內(nèi)部控制。 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) 貨幣資金 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) 采購(gòu)與付款 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —存貨 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —對(duì)外投資 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —工程項(xiàng)目 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —固定資產(chǎn) ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —銷售與收款 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —籌資 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —成本費(fèi)用 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —擔(dān)保 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —合同 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —對(duì)子公司的投資 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —財(cái)務(wù)報(bào)告編制 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —信息披露 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —預(yù)算 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —人力資源政策 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號(hào) —計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng) 2022年 6月 28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā) 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 。就具體的內(nèi)部控制措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個(gè)方面的制約關(guān)系。我國(guó)上市公司、國(guó)企經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)的也是別人的錢，因此，也需要設(shè)計(jì)安排一套行之有效的治理結(jié)構(gòu)與治理機(jī)制，才能切實(shí)解決代理人問題。 ? 案例：摩托羅拉公司員工培訓(xùn)案例 企業(yè)文化（第 18條） ? 一、企業(yè)文化內(nèi)涵：是融企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)者及員工素質(zhì)于一體的人文氛圍的集合，是企業(yè)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)逐步培育提煉而形成的。因此，識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)因素理所當(dāng)然是重中之重。 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的形式，分為一般授權(quán)與特殊授權(quán)。 運(yùn)營(yíng)分析控制（第 34條） ? 運(yùn)營(yíng)分析控制就是通過對(duì)企業(yè)購(gòu)銷、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、融投資等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的信息加以分析，從中發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的方向，有針對(duì)性的采取措施加以控制。 ? 企業(yè)還需要建立一個(gè)開放的外部溝通平臺(tái)。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容與格式 ? 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的和責(zé)任主體 ? 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn) ? 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和所采用的方法 ? 衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法 ? 被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)是否有效的結(jié)論 ? 被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)如果無效，存在的重大缺陷及其可能的影響 ? 造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人 ? 所有在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對(duì)這些缺陷的補(bǔ)救措施以及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃 ? 案例： 上市公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告 我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的改革及今后的改革方向 主要內(nèi)容 ?一、改革開放以來流轉(zhuǎn)稅改革的歷程 ?二、我國(guó)目前流轉(zhuǎn)稅制存在的問題 ?三、今后流轉(zhuǎn)稅改革的方向 我國(guó)稅種的分類 ? 現(xiàn)在的稅收分類及稅種。而且 ,小規(guī)模納稅人稅負(fù)較一般納稅人重 ,又不允許其開具增值稅專用發(fā)票 ,很大程度上影響了小規(guī)模納稅人的營(yíng)業(yè)范圍 ,制約了小規(guī)模納稅人的發(fā)展 ,也降低了征收管理效率。今后的流轉(zhuǎn)稅改革一方面將盡可能保持增值稅和營(yíng)業(yè)稅的中性特征 ,以組織財(cái)政收入為主要任務(wù)，同時(shí)確保增值稅的主體地位 ,并逐步擴(kuò)大增值稅范圍 。 (1）進(jìn)一步加大對(duì)限制消費(fèi)的煙酒類產(chǎn)品的調(diào)節(jié)力度 ,適當(dāng)調(diào)高其消費(fèi)稅率 ,真正做到“寓禁于征” (2)適當(dāng)調(diào)高汽油、柴油等不可再生資源的消費(fèi)稅額 ,同時(shí)對(duì)含鉛、無鉛汽油實(shí)行差別稅率 ,以減少大氣污染 ,保護(hù)環(huán)境。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ,經(jīng)營(yíng)形式多樣化 ,出現(xiàn)有些需要界定征收營(yíng)業(yè)稅的行為。同時(shí) ,重新設(shè)計(jì)小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān) ,適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率 ,以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。 ? 4． 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍過窄 ,現(xiàn)有征收內(nèi)容和辦法已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)需要。我國(guó)增值稅的名義稅率為 17%,但若換算為大多數(shù)實(shí)行增值稅國(guó)家通行的“消費(fèi)型”增值稅稅率 ,則高達(dá) 23%。 ? 日常監(jiān)督關(guān)注要點(diǎn)： 各級(jí)管理人員積極了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況 定期與員工溝通 財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)定期進(jìn)行核對(duì) 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) ? 專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率： 應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性，確定專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率，明確專項(xiàng)監(jiān)督的目的、方法和內(nèi)容。 ? 企業(yè)的外部信息受其所面臨的外部環(huán)境的影響，包括政治環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。 ?四、記錄保護(hù)控制：應(yīng)避免記錄受損、被盜和損毀。 ? 二、風(fēng)險(xiǎn)分析的方法 ? 定量與定性結(jié)合的方法，包括