【正文】 至少必須以現有費用水平繼續(xù)存；現有費用已得到有效的利用；增加費用預算是值得的。但也不是所有的公司的部門都需要適用彈性預算。 １、固定 預算 ? 案例 Snoopy公司裝配部，三月份預算生產式樣 BMB10， 000件。 ９、現金預算 補充： 現金預算編制應注意的問題 在現金預算的編制中，應注意以下幾點： (1)資金籌措與運用的方式有兩種：一是利用借款調整現金余缺，二是利用有價證券調整現金余缺； (2)各種借款通常按期初借款、期末還款來確定借款期間，并據以計算借款利息； (3)期末現金余額通常為企業(yè)的最佳現金持有量，并按“現金余缺”欄數字減“期末現金余額” 欄數字進行資金籌措與運用； (4)“現金收入”與“現金支出”欄的數字均來源于各業(yè)務預算和專門決策預算。 它以銷售預測為起點 ， 進而對生產 、 成本及現金收支等各個方面進行預測 ， 并在這些預測的基礎上 ，編制出一套預計資產負債表 、預計收益表等預計財務報表及其附表 ， 以反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經營成果 。 其預算方法為：先確定產成品的單位成本 ，然后將產成品的單位成本乘以預計的期末產成品量即可： 期末產成品存貨 =產成品的單位成本 預計的期末產成品量 ６、期末產成品存貨預算 銷售成本預算是在生產預算的基礎上 ，按產品對其單位成本進行歸集 ， 計算出產品的單位成本 ， 然后便可以得到銷售成本的預算： 銷售預算 =產品單價 預計銷售量 ７、銷售成本預算 銷售與管理費用包括除制造費用外的其他所有費用，這些費用的預算編制方法與制造費用預算的編制方法相同，也是按照費用的不同性態(tài)分別進行編制的。 預計資產負債表是在預算期初資產負債表的基礎上，根據經營預算、資本支出預算和現金預算的有關結果，對有關項目進行調整后編制而成的。哪一個最好，往往隨公司不同而不同。 傳統(tǒng)的費用預算是以現有的費用水平為基礎，根據計算期內有關業(yè)務進行，這被稱為增量預算。 （ 40+25） =2885(元 ) 零基預算與傳統(tǒng)預算方法相比 ， 避免了原來不合理的費用開支對預算期費用預算的影響 ， 因而具有能夠充分合理 、 有效地配置資源 ，減少資金的浪費的優(yōu)點 ， 特別適用于那些較難分辨其產出的服務性部門 。 全面預算體系 預算管理程序 編 制 執(zhí) 行 調 整 差異分析 /考核評價 監(jiān)控 /差異分析 基礎工作 管理制度 組織機構 非主觀因素的影響 總量、結構分析 責、權、利結合 全面預算體系 全面預算流程 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃與預算的關系 ? 流程 ? 時間表 ? 順序 預算考核表示例 考核單位: 廣鐵本部 考核時間：類別 序號 構成指標 指標權重 類別權重1 50%2 30%3 20%小計① 4 100%5 40%6 30%7 30%小計② 8 100%合計③= ①+ ② 9 100%10 預算差異復核 50%11 預算準確率 30%12 預算反饋及時性 20%修正系數④ 13 100%修正后分值⑤= ③ ④14否定指標⑥ 15綜合分值⑦= ⑤ ⑥16審批: 復核： 制表：指標體系修正指標20%備注：本部－Y K －0 180%基本指標本期實際值輔助指標本期預算值分值、監(jiān)控、考核、分析和調整 每周、每月、每季度、每半年定期對預算執(zhí)行情況進行差異分析，并對經營活動進行及時的調整 通過將預算執(zhí)行情況與績效考核相聯(lián)系，推進預算更好地執(zhí)行 對于一切導致支出的行為，都首先需要經過預算審核 公司年度預算具有權威性，不宜頻繁調整，一般在年中調整一次 常用考核指標：預算與實際差異的絕對及相對金額；上一財務季度支出差異率；節(jié)省的成本與總成本的比率；資本投資的預期收益與實際收益的比率；投資失敗比率 預算管理具體工作 1—— 指標分類與權重設定 預算指標按對戰(zhàn)略目標實現的影響程度可劃分為基本指標、輔助指標、修正指標和否決指標： 預算管理具體工作 2—— 預算考核分值計算 ? 預算管理具體工作 3——預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控 ? 預算管理具體工作 4——預算差異分析 ? 預算差異構成示例 ? 差異分析表示例： 全面預算實例： 五礦集團全面預算程式 ? 五礦公司背景 ? 五礦公司組織機構圖 ? 五礦公司的戰(zhàn)略與全面預算 ? 預算管理循環(huán) ? 預算管理目標 ? 預算編制流程 ? 預算指標體系 ? 預算的構架 ? 預算管理分析 五礦公司背景 ? 公司戰(zhàn)略：以貿易為基礎，集約多元，充分發(fā)展營銷網絡；以客戶為中心，技術創(chuàng)新，積極開展增值服務，努力發(fā)展成為提供全球化優(yōu)質服務的企業(yè)集團。 第一等級：保險費、租金、辦公費和差旅費，屬于約束性固定成本，為預算期必不可少的開支，應全額得到保證。如果管理人員對數量具有某種程度的控制能力時，他才需對數量變動的影響負責。因為這種差異是在同一業(yè)務水準下實際與預算之比較，故可用以評估成本控制。 5000元，資金余缺的調整以減少負債為基本目的。 生產預算 預計生產量確定以后 ， 按照單位產品的直接