【正文】 一、全面預(yù)算 明確各部門的工作目標和任務(wù) 協(xié)調(diào)各部門的工作 控制各部門的經(jīng)濟活動 考核各部門的成績 二、全面 預(yù)算的作 用 營業(yè)預(yù)算 （ 1） 銷售預(yù)算 （ 2） 生產(chǎn)預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算 ? 直接人工預(yù)算 ? 制造費用預(yù)算 ? 期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 （ 3） 銷售成本預(yù)算 （ 4） 銷售及管理費用預(yù)算 三、全面 預(yù)算 的 基本 組成 2 、 財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算量化了企業(yè)管理層對未來收入 、 現(xiàn)金流量及財務(wù)狀況的預(yù)期 ， 包括： （ 1） 現(xiàn)金預(yù)算表 （ 2） 預(yù)計收益表 （ 3） 預(yù)計資產(chǎn)負債表 資本支出預(yù)算 有關(guān)資本支出的問題在本書的第七章中討論 ， 本章主要討論有關(guān)經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制方法和原理 。因此，在編制制造費用預(yù)算時，通常是將兩類費用分別進行編制的。 某公司 2022年有關(guān)銷售及現(xiàn)金收支情況見下表： 項目 第一 季度 第二 季度 第三 季度 第四 季度 合計 產(chǎn) 品 銷售量 3000 4000 5500 6000 18500 銷售 單價 100 100 100 100 100 其初現(xiàn)金余額 2100 經(jīng)營現(xiàn)金流出 261800 291800 354000 593300 1507200 1. 銷售環(huán)節(jié)稅率為 ％。 要求：根據(jù)上述資料編制銷售預(yù)算表及現(xiàn)金預(yù)算表。其變動制造費用預(yù)算如下表： 假定該公司并未達成生產(chǎn) 目標。其方法仍是按照彈性預(yù)算中的變動成本公式，算出產(chǎn)量 9， 400件的預(yù)算成本。 （ 1）固定預(yù)算的優(yōu)勢 在固定預(yù)算中，預(yù)算是根據(jù)計劃編制的，但實際生產(chǎn)數(shù)量可能并非如此。這些數(shù)據(jù)表明了彈性預(yù)算在生產(chǎn)部門得到了廣泛的應(yīng)用。由此可見，這種方法在指導(dǎo)思想上，以承認現(xiàn)實的基本合理性為出發(fā)點，從而使原來不合理的費用開支也會繼續(xù)存在下去，甚至有增無減，造成資金的巨大浪費。 第三等級：培訓(xùn)費，也屬于選擇性固定成本，根據(jù)預(yù)算期資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于培訓(xùn)費的成本收益率小于廣告費，因而列入第三等級。因此在預(yù)算的編制過程中，不僅要對有關(guān)變量的相應(yīng)數(shù)值進行加工，而且還需對有關(guān)變量可預(yù)期的概率進行分析。 ? 按照鋼鐵、原材料、有色金屬、綜合貿(mào)易、金融和房地產(chǎn)及服務(wù)業(yè)六大板塊以及運輸和招標二大單元進行專業(yè)化經(jīng)營 ? 五礦 公司擁有全球化的營銷網(wǎng)絡(luò)，在國內(nèi) 20個省區(qū)建有168家全資或合資企業(yè)，控股和參股 14家國內(nèi)上市公司，在世界主要國家和地區(qū)設(shè)有 50家海外企業(yè)。 滾動預(yù)算（ Rolling Budget） 也叫“永續(xù)預(yù)算”或“連續(xù)預(yù)算”，它與一般預(yù)算的重要區(qū)別在于其預(yù)算期不是固定在某一期間（一般預(yù)算的預(yù)算期通常是一年，并且保持與會計年度相一致）。 第一等級的費用項目所需資金應(yīng)全額滿足： 1． 保險費 3000 2． 租金 1500 3． 辦公費 7000 4． 差旅費 2022 合計 13500（元） 剩余的可供分配的資金數(shù)額為 7500元（ 2100013500），按成本收益率的比例分配廣告費和培訓(xùn)費，則 : 廣告費可分配資金為： 7500 40247。 零基預(yù)算的編制步驟： 1． 確定預(yù)算期的生產(chǎn)經(jīng)營目標 ， 如利潤目標 、 銷售目標 ， 或生產(chǎn)目標等 ， 以便于各部門據(jù)此制定出各項固定費用的支出方案 。 零 基 預(yù) 算 （ Zerobase budget亦稱 ZBB） 法是一種20世紀 70年代由美國德州儀器公司所創(chuàng)建的 ， 目前已被西方國家作為費用預(yù)算的編制方法之一 。也就是說沒有考慮數(shù)量波動的影響，而只是比較了總的預(yù)算數(shù)額與實際數(shù)之間的差異（包括了數(shù)量波動的影響）。事實上，只在要相關(guān)范圍內(nèi)，均可使用變動成本公式，編出任何業(yè)務(wù)水準的預(yù)算表。 ２、彈性 預(yù)算 彈性預(yù)算僅以某個“相關(guān)范圍”為編制基礎(chǔ)，而不是以某個單一業(yè)務(wù)水準為基礎(chǔ)；其性質(zhì)是“動態(tài)的”。預(yù)計收益表揭示的是企業(yè)未來的盈利情況，企業(yè)管理當(dāng)局可據(jù)此了解企業(yè)的發(fā)展趨勢，并適時調(diào)整其經(jīng)營策略。 3. 該公司歷史資料顯示：當(dāng)季銷售當(dāng)季收回現(xiàn)金 60％ ,下季收回現(xiàn)金 30％ ,第三季度收回現(xiàn)金 10％。此外，固定資產(chǎn)折舊作為一項固定制造費用，由于其不涉及現(xiàn)金的支出，因此在編制制造費用預(yù)算時，需要將其從固定制造費用中扣除。 四全面 預(yù)算 的 編制 要點 企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是在上述經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的基礎(chǔ)上，按照一般會計原則和方法編制出來的。 編制順序是先編制銷售預(yù)算，然后再以“以銷定產(chǎn)”的方法，依次編制生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人