【正文】 工預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算等，同時編制各項專門決策預(yù)算；最后，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算再編制財務(wù)預(yù)算。 變動制造費用與生產(chǎn)量之間存在著線性關(guān)系，因此其計算方法為： 變動制造費用預(yù)算額＝預(yù)計生產(chǎn)人工總工時 單位產(chǎn)品預(yù)定分配率 固定制造費用與生產(chǎn)量之間不存在線性關(guān)系，其預(yù)算通常都是根據(jù)上年的實際水平，經(jīng)過適當?shù)恼{(diào)整而取得的。 2. 該公司期初應(yīng)收賬款為 80000元，其中第四季度銷售形成的應(yīng)收賬款為50000元。 解：根據(jù)上述資料編制銷售預(yù)算表(下表 ) ： 根據(jù)上述資料編制現(xiàn)金預(yù)算表 (下表 ) ： 項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計 產(chǎn)品銷售量 3000 4000 5500 6000 18500 銷售單價 100 100 100 100 100 銷售收入合計 300000 400000 550000 600000 1850000 銷售環(huán)節(jié)稅現(xiàn)金流量 16500 22022 30250 33000 101750 現(xiàn)銷收入 180000 240000 330000 360000 1110000 收回前期應(yīng)收貨款 30000 37500 90000 12500 30000 120220 40000 165000 525000 現(xiàn)金收入合計 247500 342500 480000 565000 1635000 項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期初現(xiàn)金余額 21000 6200 6050 6300 經(jīng)營現(xiàn)金流入 247500 342500 480000 565000 經(jīng)營現(xiàn)金流出 261800 298100 354000 593300 銷售環(huán)節(jié)稅金 現(xiàn)金流量 16500 22022 30250 33000 現(xiàn)金余缺 （ 9800） 28600 101800 （ 55000） 資金籌措與運用 取得借款 11000 歸還借款 （ 11000） 借款利息 （ 550） 出售證券 5000 61000 購買證券 （ 11000） （ 95500） 期末現(xiàn)金余額 6200 6050 6300 6000 預(yù)計收益表是在上述各經(jīng)營預(yù)測的基礎(chǔ)上，按照權(quán)責發(fā)生制的原則進行編制的，其編制方法與編制一般財務(wù)報表中的損益表相同。該公司僅生產(chǎn) BMB9， 400件，倘若該公司采行靜態(tài)預(yù)算，則績效報告如下表： [注 ]： U代表不利差異， F代表有利差異 彈性預(yù)算就是在變動成本法下，充分考慮到預(yù)算期各預(yù)定指標可能發(fā)生的變化，而編制出的能適應(yīng)各預(yù)定指標不同變化情況的預(yù)算，從而使得預(yù)算對企業(yè)在預(yù)算期的實際情況更加具有針對性，這種預(yù)算方法也稱作動態(tài)預(yù)算。這是彈性預(yù)算的優(yōu)點。但最終評價目業(yè)績時并沒有根據(jù)調(diào)整以后的數(shù)量對業(yè)績進行衡量。在生產(chǎn)部門中，數(shù)量指標是已知的，而成本將隨著數(shù)量的就化而就化。 增量預(yù)算的不足 : (1)受原有費用項目限制 ,可能導(dǎo)致保護落后 (2)滋長預(yù)算中的平均主義 ,和簡單化 (3)不利于企業(yè)未來發(fā)展 零基預(yù)算針對傳統(tǒng)預(yù)算的缺點進行改革 ， 它要求對各個業(yè)務(wù)項目需要多少人力 ， 物力和財力逐個進行估算 ， 并說明其經(jīng)濟效果 ， 在此基礎(chǔ)上 ， 按項目的輕重緩急性質(zhì)；分配預(yù)算經(jīng)費 。 最后，如果該單位預(yù)算期可用于管理費用的資金數(shù)額為 21000元，則可以根據(jù)所排列的等級和順序分配落實預(yù)算資金。 ４、概率 預(yù)算 用該方法編制出來的預(yù)算由于在其形成過程中，把各種可預(yù)計到的可能性都考慮進去了，因而比較接近于客觀實際情況，同時還能幫助企業(yè)管理當局對各種經(jīng)營情況及其結(jié)果出現(xiàn)的可能性作到心中無數(shù)，有備無患。 五礦公司組織機構(gòu) 五礦公司的戰(zhàn)略與全面預(yù)算 WK集團公司戰(zhàn)略 鋼鐵板塊戰(zhàn)略 有色板塊戰(zhàn)略 原材料板塊戰(zhàn)略 金融板塊戰(zhàn)略 綜合貿(mào)易板塊戰(zhàn)略 房地產(chǎn)板塊戰(zhàn)略 貨運單元戰(zhàn)略 招標單元戰(zhàn)略 全面預(yù)算管理 預(yù)算目標 預(yù)算編制 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算考評 落實 預(yù)算管理循環(huán) 預(yù)算管理目標 預(yù)算編制流程 預(yù)算指標體系 預(yù)算的構(gòu)架 謝 謝！