【正文】 危機(jī)大多與公司內(nèi)部控制失效，無(wú)法提供必要的和可靠的財(cái)務(wù)信息有關(guān)。 ? 20世紀(jì) 80年代以前，企業(yè)文化的概念不被重視。 ? 團(tuán)體意識(shí) 是指組織成員的集體觀念。 ? 企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行 有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù) 。 ? 2022年 6月 16日，國(guó)資委發(fā)布 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ，對(duì)內(nèi)控、全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了詳細(xì)闡述。即使是有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也會(huì)因以下原因而導(dǎo)致失?。? ? 人為錯(cuò)誤 —— 實(shí)施內(nèi)部控制的人員可能作出拙劣的決策從而導(dǎo)致控制失敗。 基于 COSO標(biāo)準(zhǔn)建立企業(yè)內(nèi)控框架 ? COSO內(nèi)部控制框架己經(jīng)成為最廣為接受的內(nèi)部控制模型。 ? ICI風(fēng)險(xiǎn)與控制模型是一個(gè)三層次的模型。 ? 管理層推翻 —— 即使在一個(gè)控制良好的單位，管理層也可能出于不合法的目的而推翻內(nèi)部控制。 ? 2022年 2月 1日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 上市公司信息披露管理辦法 》 ，明確提出上市公司必須建立信息披露內(nèi)部管理制度。 ? 根據(jù)經(jīng)驗(yàn)得知，各項(xiàng)制度都有失效的時(shí)候，而當(dāng)制度失效時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)靠的就是企業(yè)文化 。企業(yè)團(tuán)體意識(shí)的形成使企業(yè)的每個(gè)職工把自己的工作和行為都看成是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一個(gè)組成部分，把企業(yè)看成是自己利益的共同體和歸屬 。具體地說(shuō)，它是指企業(yè)里人們的思想、行為以及道德觀念，包括概念、習(xí)俗、習(xí)慣、經(jīng)驗(yàn)、慣例以及團(tuán)隊(duì)精神。 ? 企業(yè)制度 是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)中所形成的，對(duì)人的行為帶有強(qiáng)制性，并能保障一定權(quán)利的各種規(guī)定。 ? 作為企業(yè)首席道德官；道德風(fēng)氣的評(píng)判人。一并公布的還有 《 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 、 22項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引以及 《 內(nèi)部控制鑒證指引草案 》 ，公開征求意見。 控制環(huán)境包括下列因素： —— 誠(chéng)信和道德、價(jià)值觀 —— 員工的勝任能力 —— 董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì) —— 管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 —— 組織結(jié)構(gòu) —— 權(quán)責(zé)劃分 —— 人力資源政策及其執(zhí)行 —— 信息技術(shù)考慮事項(xiàng) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 組織必須意識(shí)到所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定目標(biāo)，整合所有的價(jià)值鏈活動(dòng)，以便組織運(yùn)行一致解決這些風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)控制是中級(jí)管理層 (即負(fù)責(zé)職能活動(dòng)，比如工資管理的那些人 )的責(zé)任。 監(jiān)控 ? 整個(gè)控制過(guò)程必須受到監(jiān)控，在必要時(shí)進(jìn)行修正，使控制系統(tǒng)能夠動(dòng)態(tài)地作出反應(yīng) ； ? 監(jiān)控是一個(gè)評(píng)估內(nèi)部控制在多個(gè)時(shí)間執(zhí)行質(zhì)量的流程，包括及時(shí)評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，監(jiān)控活動(dòng)包括： —— 持續(xù)性監(jiān)督 （ ongoing monitori