【正文】 舞弊：侵吞或偷盜資產(chǎn)，如監(jiān)守自盜 ˋ 盜用公款 ˋ 利用職務(wù)之便利圖利第三人或自己等情事。 ?：著重控制與規(guī)則。影響控制環(huán)境之因素，包括員工之操守、價(jià)值觀及能力；管理階層之管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，及聘僱、訓(xùn)練、組織員工與指派權(quán)責(zé)之方式；董事會(huì)、監(jiān)察人之關(guān)注及指導(dǎo)等。 十六、金融機(jī)構(gòu)常見(jiàn)之風(fēng)險(xiǎn) ?。 三、我國(guó)內(nèi)部控制之建立 (一 )法令規(guī)範(fàn)： ? 依 《 銀行法 》 第四十五條之ㄧ第一項(xiàng)規(guī)定，訂定 《 銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法 》 ，且明確指出應(yīng)建立適當(dāng)之政策及作業(yè)程序、內(nèi)部稽核制度、遵守法規(guī)主管制度及自行查核制度。（ 《 銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法 》 第五條第一項(xiàng)） ?，銀行應(yīng)配合法規(guī)、業(yè)務(wù)項(xiàng)目及作業(yè)流程等之變更，定期檢討修訂，並有內(nèi)部稽核及資訊單位之參與（ 《 銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法 》 第五條第二項(xiàng)） ?，除包括對(duì)各種交易循環(huán)類(lèi)型之控制作業(yè)外，尚應(yīng)包括對(duì)印鑑使用管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、財(cái)產(chǎn)管理、背書(shū)保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)管理、職務(wù)授權(quán)及代理人制度、資金貸予他人、財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資訊管理及對(duì)公司等之控制作業(yè)?；藛挝恢耸氯斡?ˋ 免職 ˋ 升遷 ˋ 獎(jiǎng)懲 ˋ 輪調(diào)及考核等，應(yīng)由總稽核簽報(bào)，報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)核定辦理。 ? （４）規(guī)劃遵循法令之訓(xùn)練課程，蒐集並傳達(dá)金融法規(guī)，確保職員有適當(dāng)合宜訓(xùn)練，各項(xiàng)作業(yè)及管理規(guī)章均配合金融法規(guī)之變更適時(shí)更新，俾利其執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)相關(guān)法規(guī)保持持續(xù)之認(rèn)知與遵循。 ? (4)業(yè)務(wù)之風(fēng)險(xiǎn)管理、覆核無(wú)法發(fā)揮功效。（ 《 銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法 》 第二十二條第一項(xiàng)） ? 、國(guó)內(nèi)外營(yíng)業(yè)單位、資訊單位、財(cái)務(wù)保管單位及其他管理單位應(yīng)指派人員擔(dān)任遵守法令主管，負(fù)責(zé)執(zhí)行法令遵循事宜。（ 《 銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法 》 第七條） ? （理）事會(huì)之稽核單位，以超然獨(dú)立之精神，執(zhí)行稽核業(yè)務(wù)，並應(yīng)定期向董（理）事會(huì)及監(jiān)察人報(bào)告。 ? ：應(yīng)保有適切完整之財(cái)務(wù) ˋ 營(yíng)運(yùn)及遵循資訊；資訊應(yīng)具備可靠性 ˋ 及時(shí)性與容易取得之特性，並以ㄧ致性之格式提供，有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)建立有效之溝通管道。 ?、偵測(cè)問(wèn)題。 ?。 ? ：應(yīng)保有適切完整之財(cái)務(wù) ˋ 營(yíng)運(yùn)及遵循資訊；資訊應(yīng)具備可靠性 ˋ 及時(shí)性與容易取得之特性，並以ㄧ致性之格式提供，有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)建立有效之溝通管道。 。而內(nèi)部控制之基本目的在於促進(jìn)銀行健全經(jīng)營(yíng)，並應(yīng)由其董（理）事會(huì) ˋ 管理階層及所有從業(yè)人員共同遵行，已達(dá)成促進(jìn)銀行營(yíng)運(yùn)效率 ˋ 維護(hù)銀行資產(chǎn)安全 ˋ 確保財(cái)務(wù)及管理資訊可靠性與完整性 ˋ 及遵守相關(guān)法令規(guī)章之目標(biāo)（參照第三條）。 ?控制政策與程序。 ?。所稱(chēng)溝通，謂把資訊告知相關(guān)人員，包括公司內(nèi)、外部溝通。 ?。 （２）前項(xiàng)各種作業(yè)及管理規(guī)章，銀行應(yīng)配合法規(guī)、業(yè)務(wù)項(xiàng)目及作業(yè)流程等之變更，定期檢討修訂，並有內(nèi)部稽核及資訊單位之參與。 （ 5）資料輸出入之控制。 （４）銀行因內(nèi)部管理不善，發(fā)生重大舞弊案件，未通報(bào)主管機(jī)關(guān)，而肈致重大損失。（ 《 銀行內(nèi)部控制及稽核制度實(shí)施辦法 》 第二十五條第二項(xiàng)） 四、霸菱銀行倒閉之省思 (一 )事件 ? (1)李森為該霸菱銀行在新加坡的總經(jīng)理，亦身兼營(yíng)業(yè)員身分，而且他同時(shí)兼前臺(tái)操盤(pán)者及後臺(tái)如交割、會(huì)計(jì)等作業(yè)，他也有命令程式設(shè)計(jì)人員修改電腦程式的權(quán)力。 ? (2)原”８８８８８”帳戶(hù)是為錯(cuò)帳交易而設(shè)