【正文】 】 【該題針對(duì) “借款利息資本化金額的確定 ”,“借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 ”,“資本化利息費(fèi)用的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 股份支付答案 一、單項(xiàng)選擇題 1.【正確答案】 A 【答案解析】 正保公司在第 3 年末已經(jīng)確認(rèn)了收到的管理層提供的服務(wù)，因?yàn)闃I(yè)績?cè)鲩L是一個(gè)市場條件，因此這些費(fèi)用不應(yīng)再轉(zhuǎn)回。12＝ （萬元） 應(yīng)予資本化的金額＝ 45－ ＝ （萬元） ② 一般借款： 應(yīng)付利息＝費(fèi)用化金額＝ 37206%247。 2020 年 9 月 1 日至 12 月 31 日專門借款利息資本化金額 =2020 *6%*4/124=36 萬元 2020 年利息資本化金額 =30+36=66 萬元。選項(xiàng) D 增加計(jì)稅抵扣額不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助。 3.【正確答案】 C 【答案解析】 教材 375 頁有此講解。 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額＝ 760＋ 40＝ 800（萬元） 房屋公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例 ＝ 200/（ 200＋ 600）＝ 25％ 無形資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例＝ 600/（ 200＋ 600）＝ 75％ 則換入房屋的入賬價(jià)值＝ 80025％＝ 200（萬元） 換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝ 80075％＝ 600（萬元） （ 2）東方公司編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)－－房屋 200 無形資產(chǎn) 600 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 120 投資收益 120 貸：長期股權(quán)投資 1000 銀行存款 40 天壇木器加工廠： 借：固定資產(chǎn) ——復(fù)印機(jī) 60000 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 借：主營業(yè)務(wù)成本 48500 貸：庫存商品 ——辦公桌 48500 東單商場： 借：庫存商品 ——辦公桌 60500 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 貸：銀行存款 500 借：主營業(yè)務(wù)成本 45000 貸：庫存商品 ——復(fù)印機(jī) 45000 長江公司： 借：固定資產(chǎn)清理 50000 借：累計(jì)折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 100000 借：固定資產(chǎn) 76500 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12750 貸：固定資產(chǎn)清理 50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12750 貸：銀行存款 1500 貸：營業(yè)外收入 25000 黃河公司： 借：固定資產(chǎn) 75000 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 75000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12750 借：主營業(yè)務(wù)成本 60000 貸：庫存商品 60000 A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 6.(單位：萬元 ) 第一步： 補(bǔ)價(jià)比例 =2247。直至 2020 年 12 月 31 日，丙公司尚未履行判決。 （ 2） 借： 固定資產(chǎn) —辦公樓 借： 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借： 主營業(yè)務(wù)成本 180 貸：庫存商品 180 B 企業(yè)會(huì)計(jì)處理 （ 1）補(bǔ)價(jià)比例 =15247。 6.【正確答案】 D 【答案解析】 教材 381 頁有此講解。） 4.【正確答案】 （ 1）編制 AS 企業(yè) 2020 年 1 月 1 日收到財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購建 X 生產(chǎn)線的專項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 500 貸：遞延收益 500 （ 2）編制 2020 年 1 月 1 日 AS 企業(yè)用該政府補(bǔ)助對(duì) X 生產(chǎn)線進(jìn)行購建的會(huì)計(jì)分錄 ① 購入機(jī)器設(shè)備 借：在建工程 470（ 400＋ 68＋ 2） 貸：銀行存款 470 ② 領(lǐng)用原材料 借：在建工程 貸：原材料 30 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ③ 應(yīng)付安裝工人薪酬 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 （ 3）編制 2020 年 6 月 8 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 580 貸：在建工程 580 （ 4）計(jì)算并編制 2020 年末計(jì)提折舊額的會(huì)計(jì)分錄 2020 年折舊額＝ 580247。 2020 年一般借款利息資本化金額 =3500 * ％ = 萬元。12＝ （萬元） 費(fèi)用化金額＝ － ＝ （萬元） ③ 合計(jì)： 資本化金額＝ 45＋ ＝ （萬元） 費(fèi)用化金額＝ （萬元） 借：在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 【該題針對(duì) “開始資本化的條件 ”,“資產(chǎn)支出的確認(rèn) ”,“資本化金額的確定 ”,“資本化利息費(fèi)用的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9. 支出 累計(jì)支出 存款利息 各次支出占用的一般借款 1 月 1 日 6 750 6 750 2 2506%6/12 —— 7 月 1 日 13 500 20 250 —— 2 250 10 月 1 日 4 500 24 750 —— 4 500 （ 1）計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額 專門借款利息資本化金額 =專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用－尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益 ① 應(yīng)付利息＝ 9 0008％＋ 9 00010％ 6/12＝ 1 170（萬元） ② 存款利息＝ 2 2506％ 6/12＝ （萬元） ③ 資本化金額＝ 1 170－ ＝ 1 （萬元） （ 2）計(jì)算一般借款利息費(fèi)用資本化金額 一般借款利息費(fèi)用資本化金額 =累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) 所占用一般借款的資本化率 ① 累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) ＝ 2 2506/12＋ 4 5003/12＝ 2 250（萬元） ② 一般借款資本化率＝（ 4 5006％＋ 4 5008％） /（ 4 500＋ 4 500） =7％ ③ 一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝ 2 2507％＝ （萬元） ④ 應(yīng)付利息＝ 4 5006％＋ 4 5008％＝ 630（萬元） ⑤ 一般借款利息費(fèi)用化金額＝ 630－ ＝ （萬元） （ 3）計(jì)算建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用合計(jì)金額 資本化的利息費(fèi)用＝ 1 ＋ ＝ 1 260（萬元） 費(fèi)用化金額 =（萬元） （ 4）編制有關(guān)辦公樓利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本 公積中的其他資本公積。 10.【答案】 BDE 【解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供 服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。 2.【正確答案】 BCDE 【答案解析】 此知識(shí)點(diǎn)見教材 402－ 403 頁的股份支付的處理。 資本化金額＝ ＋ ＝ （萬元） 費(fèi)用化金額＝ ＋ ＝ （萬元） （ 9）編制 2020 年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。12＝ 45（萬元） 短期投資收益＝ 17706%247。 2020 年利息資本化金額 =24+=（萬元） 3．【答案】 (1)2020 年 1 月 1 日至 4 月 30 日利息資本化金額 =2020 *6%*4/1210=30 萬元 2020 年 4 月 30 日至 2020 年 8 月 31 日應(yīng)暫停資本化。 3.【正確答案】 ABCE 【答案解析】 教材 376頁有此講解。106/12＝ 3（萬元） 2.【正確答案】 B 【答案解析】 按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已 發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。 待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債： 借：營業(yè)外支出 40000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 40000 第 二章 非貨幣性資產(chǎn)交換 一、單項(xiàng)選擇題： 二、多項(xiàng)選擇題： 11.AD 三、判斷改錯(cuò)題： 1. 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6. 7. 8.√ 9. 10. 11. 12. 13.√ 14. 15. 16. 17.√ 18. 19.√ 20. 四、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 A企業(yè)： 借：固定資產(chǎn)清理 8 萬元 累計(jì)折舊 2 萬元 貸：固定資產(chǎn) ——設(shè)備 10 萬元 借：固定資產(chǎn) ——汽車 8 萬元 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 萬元 貸：固定資產(chǎn)清理 8 萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 萬元 貸：營業(yè)外收入 萬元 B 企業(yè)： 借：固定資產(chǎn)清理 9 萬元 累計(jì)折舊 11 萬元 貸：固定資產(chǎn) ——汽車 20 萬元 借：固定資產(chǎn) ——設(shè)備 9 萬元 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 萬元 借：營業(yè)外支出 萬元 貸：固定資產(chǎn)清理 9 萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 萬元 A企業(yè)： 借：固定資產(chǎn)清理 8 萬元 累計(jì)折舊 2 萬元 貸：固定資產(chǎn) ——設(shè)備 10 萬元 借：固定資產(chǎn) ——汽車 9 萬元 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 萬元 貸：固定資產(chǎn)清理 8 萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 萬元 貸：營業(yè)外收入 1 萬元 B 企業(yè)： 借：固定 資產(chǎn)清理 9 萬元 累計(jì)折舊 11 萬元 貸：固定資產(chǎn) ——汽車 20 萬元 借：固定資產(chǎn) ——設(shè)備 9 萬元 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 萬元 貸：固定資產(chǎn)清理 9 萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 萬元 （ 1）支付補(bǔ)價(jià) 40 萬元占換出資產(chǎn)公允