【正文】 可行性 C非違法性 D合法性 （ C ）的調(diào)整。 A 批發(fā)環(huán)節(jié) B 零售環(huán)節(jié) C 委托加工環(huán)節(jié) D 生產(chǎn)環(huán)節(jié) （ B ）。 A 超過部分金額 B 扣除項目金額 C 取得收入全額 D 全部增值額 （ C ）時貼花。 A 扣繳義務(wù)人 B 法人 C 負稅人 D 自然人 （ ABCD ）。 A 消費稅 B 營業(yè)稅 C 城建稅 D 資源稅 （ ACE ）。 6.（ ）所得稅各稅種的稅負彈性較小。 22.（ √ ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 80 萬元（含 80 萬元）一下的，為小規(guī)模納稅人。 39.（ √ ）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 55.（ √ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是 25%。 71.（ √ ）車輛購置稅的稅率為 10%。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應是效益成本比最大。 （ 5）稅 收優(yōu)惠政策的存在。 （ 5）風險規(guī)避原則。 （ 1）意識形態(tài)風險。 ？ 納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。二 是稅基均衡實現(xiàn)。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較弱 ；適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進稅率的納稅人相同。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負資本化，它是稅負轉(zhuǎn)嫁的一種特殊方式，即納稅人以壓低資本品購買價格的方法，將所購資本品可預見的未來應納 稅款從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 80 萬元（含 80 萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在 80 萬元以上的，為一般納稅人。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項目即為兼營業(yè)務(wù)。委托加工的應稅消費品，委托方用 于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不 同稅率應稅消費品的情況下，要健全財務(wù)核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應稅消費品的銷售情況，以免由于自身財務(wù)核算不明確導致本應適用低稅率的應稅消費品從高適用稅率，增加稅負。不分別核算或不能準確核算的，對其應稅勞務(wù)與貨物或非應稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。 22. 簡述企業(yè)所得稅應納稅額計算時費用項目納稅籌劃的一般思路 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的期間費用是指企業(yè)在一定的經(jīng)營期間所發(fā)生的費用，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。正確設(shè)置費用項目才能保證納稅申報時將稅法有扣除標準的費用項目與沒有扣除標準的費用項目準確區(qū)分開來，得到稅務(wù)機關(guān)的認可，避免由于兩類費用劃分不清而被稅務(wù)機關(guān)進行納稅調(diào)整。而把向員工支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福種不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負。 （ 3）勞務(wù)報酬取得人員的籌劃 對多人合作承擔同一勞務(wù)而言，勞務(wù)的需求方是根據(jù)該項勞務(wù)本身支付報酬的，而承擔勞務(wù)者則是根據(jù)合作者人數(shù)和工作量分配報酬的。 ① 安排教育儲蓄。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。 參考答案： 從計算的數(shù)據(jù)可以看出，設(shè)備在采用直線折舊法與加速折舊法下 5 年的折舊總額、利潤總額以及應納所得稅總額是完全相同的，分別為 1 000 萬元、 1 500 萬元、 375 萬元，但由于雙倍余額遞減法使企業(yè)前兩個年度的折舊費用大幅提高， 利潤與應納所得稅稅額大幅下降；而后面年度的折舊費用大幅下降，利潤與應納所得稅稅額相應增加，這實際上是一種將部分稅款遞延到以后年度繳納的籌劃，考慮到貨幣的時間價值，可實現(xiàn)相對節(jié)稅 （ ）。 1 000 萬元的機器設(shè)備，該設(shè)備預計使用年限 5 年，假定不考慮折舊情況下的企業(yè)利潤額每年均為 500 萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率 25 % ，貼現(xiàn)率 10 ％。因為印花稅是一種行為稅，只要 有應稅行為發(fā)生，就應按稅法規(guī)定納稅。所以，股息、紅利所得的第二種籌劃方法就是盡可能地減少被投資企業(yè)分配利潤，或?qū)⒈Ａ舻挠嗤ㄟ^其他方式轉(zhuǎn)移出去，從而給投資者帶來間接的節(jié)稅收益。根據(jù)稅法規(guī)定，個人取得的利息所得，除國債和國家發(fā)行的金融債券外，均應依法繳納個人所得稅。勞務(wù)報酬所得的籌劃通常有如下方式： （ 1）勞務(wù)報酬所得取得時間的籌劃 對于勞務(wù)報酬所得，稅法根據(jù)不同勞務(wù)項目的特點規(guī)定：屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。對于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。 第三，在合理范圍內(nèi)適當轉(zhuǎn)化費用項目，將有扣除標準的費用項目通過會計處理轉(zhuǎn)化為沒有扣除標準的費用項目。 （ 3）企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負是隨著應納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當應納稅所得額比較少時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負低于公司制企業(yè)；當應納稅所得額比較多時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負重于公司制企業(yè)。而 “ 境 內(nèi) ”是指：其一，提供或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。同樣消費品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。如果后一個環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一個環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負。非增值稅應稅勞務(wù)，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體 育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 。稅負混轉(zhuǎn)又叫稅負散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應繳納的稅款分 散轉(zhuǎn)嫁給多方負擔。通過對上述比例稅率進行籌劃，可以尋找最低稅負點或最佳稅負點。 (2) 控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。 (1) 樹立籌劃風險防范意識，建立有效的 風險預警機制。 在前期準備工作的基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間：搜集成功籌劃案例、進行可行性分析、制定籌劃方案。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。 （ 4）稅率的差異性。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于其應有的經(jīng)濟權(quán)利。 67.（ √ ）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。 ★ 51.（ √ ）企業(yè)應納稅所得額的計算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則。 35.（ √ ）消費稅采取 “ 一目一率 ” 的方 法。 18.（ √ ）稅率常被稱為 “ 稅收之魂 ” 。 2.（ √ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 A 家具公司銷售全套臥室家具送貨上門 B 歌舞廳取得的銷售酒水收入 C 裝修公司裝修工程使用的材料 D 金融機構(gòu)當期收到的罰息收入 ★ 22營業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額（ AD ）。 A 企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B 企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D 企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃 ★ 4. 按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為（ ABCD ）等。 A 國債利息 B 股票 紅利 C 儲蓄利息 D 保險賠款 ★ （ D ）的離境。 A30 萬元（含） B50 萬元（含） C80 萬元（含） D100 萬元（含） ★ ，（ A ）是關(guān)鍵因素。 A 銷售利潤 B 銷售價格 C 成本費用 D 稅率高低 ★ 5. 按（ B ）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅 。 A 進口的應稅消費品為取得進口貨物的當天 B 自產(chǎn)自用的應稅消費品為移送使用的當天 C 委托加工的應稅消費品為支付加工費的當天 D 采取預收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當天 ★ （ A ） A 卷煙 B 煙絲 C 黃酒 D 啤酒 ★ （ C ） A 卷煙 B 煙絲 C 黃酒 D 白酒 （ B ） A 卷煙 B 煙絲 C 黃酒 D 白酒 （ C ） A 包裝物銷售 B 包裝物 租金 C 包裝物押金 D 逾期未收回包裝物押金 ★ （ D ）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)厍闆r確定。 A 每月初 5 日內(nèi) B 每年度結(jié)束 45 日內(nèi) C 書立或領(lǐng)受時 D 開始履行時 ★ （ C ）。 A 個體工商戶 B 個人獨資企業(yè) C 合伙 企業(yè) D 公司制企業(yè) （ ABD）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 A 在中國境內(nèi)有住所 B 在中國境內(nèi)無住所但居住滿半年 C 在中國境內(nèi) 無住所但居住滿 1 年 D 在中國境內(nèi)有住所但未居住 （ BCD ） A 購物抽獎 B 領(lǐng)取住房公積金 C 省級見義勇為獎金 D 教育儲蓄利息 （ BCD ）。 7.（ ）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。 ★ 23.（ ）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。 ★ 40.（ √ ）以無形資產(chǎn)投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。 56.（ ）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務(wù)。 72.（ √ ） 稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助價 格來實現(xiàn)。 2. 納稅籌劃產(chǎn)生的原因 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。納稅籌劃也像其他 經(jīng)濟規(guī)劃一樣存在一定風險。納稅籌劃的意識形態(tài)風險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。我國個人所得稅中的 “ 工資、薪金所得 ” 、 “ 勞務(wù)報酬所得 ” 等多個項目的所得分別適用不同的超額累進稅率。 12. 影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？ （ 1）商品的供求彈性。此外，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行 為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。兼營主要包 括兩種：一種是稅種相同，稅率不同?！断M稅暫行條例實施細則》規(guī)定：委托加工的應稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。 （ 4）在現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為促 進產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售。如果企業(yè)的貨物銷售與其營業(yè)稅的應稅勞務(wù)不分別核算，那么， 其提供的勞務(wù)收入應與貨物銷售收入一并計算繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負擔。前者要繳納公司與個人兩個層次 的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。這些費用的大小直接 影響著企業(yè)的應納稅所得額。合理加大稅法沒有扣除標準的費用項目的開支可適當沖減應納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負擔。 （ 3）全年一次性獎金的籌劃。對同一項勞務(wù)報酬而言，承擔勞務(wù)者為一人和多人，其稅負是不一樣的。在征收利息稅時期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲蓄。 設(shè)銷售總額為 X，建造成本為 Y ，于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為 0 .1Y ，加計的 20%扣除額為 0 .2Y ，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為： X5 %( l + 7 % + 3 % ) = 0 .055X 求當增值率為 20%時，售價與建造成本的關(guān)系，列方程如下： % )( ?? ?? XY XYX 20% 解得： X＝ 1 .67024Y 計算結(jié)果說明，當增值率為 20%時，售價與建造成本的比例為 .67024 。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。 3. 王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)（有限責任公司，職工人數(shù)為 20 人）。比作為兼職專欄作家節(jié)稅 52800 元（ 120210— 67200）；比調(diào)入報社節(jié)稅65100 元（ 132300— 67200）。 （ 3）最少轉(zhuǎn)包次數(shù)的籌劃。 （ 2）股息、紅利所得的第二種籌劃方法 由于股息、紅利所得一經(jīng)分配就必須繳納個人所得稅，而 被投資企業(yè)保留利潤不分配也有遞延納稅期限的限制。 、股息和紅利所得的籌劃 利息、股息和紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息和紅利所得。這種做法實際上相當于勞務(wù)報酬所得適用 20%,30%, 40%的三級超額累進稅率 。 工資薪金所得常用的籌劃方式有： （ 1）工資、薪金所得均勻化籌劃。 結(jié)合第一點和第二點，可以說，如果企業(yè)對稅法有扣除標準規(guī)定的各項費用的實際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標準相同，則說明企業(yè)在這方面的籌劃是最到位的。 （ 2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。公司制企業(yè)適用 25 % （或者 20 % ）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低 5 ％、最高 35 ％的個人所得稅超額累進稅率。