【正文】 可行性 C非違法性 D合法性 （ C ）的調(diào)整。 A 批發(fā)環(huán)節(jié) B 零售環(huán)節(jié) C 委托加工環(huán)節(jié) D 生產(chǎn)環(huán)節(jié) （ B ）。 A 超過部分金額 B 扣除項目金額 C 取得收入全額 D 全部增值額 （ C ）時貼花。 A 扣繳義務(wù)人 B 法人 C 負(fù)稅人 D 自然人 （ ABCD ）。 A 消費稅 B 營業(yè)稅 C 城建稅 D 資源稅 （ ACE ）。 6.（ ）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。 22.（ √ ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元（含 80 萬元）一下的，為小規(guī)模納稅人。 39.（ √ ）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 55.（ √ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是 25%。 71.（ √ ）車輛購置稅的稅率為 10%。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。 （ 5）稅 收優(yōu)惠政策的存在。 （ 5）風(fēng)險規(guī)避原則。 （ 1）意識形態(tài)風(fēng)險。 ？ 納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。二 是稅基均衡實現(xiàn)。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較弱 ；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊方式，即納稅人以壓低資本品購買價格的方法，將所購資本品可預(yù)見的未來應(yīng)納 稅款從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元（含 80 萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以上的，為一般納稅人。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項目即為兼營業(yè)務(wù)。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用 于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不 同稅率應(yīng)稅消費品的情況下，要健全財務(wù)核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應(yīng)稅消費品的銷售情況，以免由于自身財務(wù)核算不明確導(dǎo)致本應(yīng)適用低稅率的應(yīng)稅消費品從高適用稅率，增加稅負(fù)。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。 22. 簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算時費用項目納稅籌劃的一般思路 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的期間費用是指企業(yè)在一定的經(jīng)營期間所發(fā)生的費用，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。正確設(shè)置費用項目才能保證納稅申報時將稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目與沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目準(zhǔn)確區(qū)分開來，得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，避免由于兩類費用劃分不清而被稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。而把向員工支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福種不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負(fù)。 （ 3）勞務(wù)報酬取得人員的籌劃 對多人合作承擔(dān)同一勞務(wù)而言，勞務(wù)的需求方是根據(jù)該項勞務(wù)本身支付報酬的，而承擔(dān)勞務(wù)者則是根據(jù)合作者人數(shù)和工作量分配報酬的。 ① 安排教育儲蓄。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。 參考答案： 從計算的數(shù)據(jù)可以看出，設(shè)備在采用直線折舊法與加速折舊法下 5 年的折舊總額、利潤總額以及應(yīng)納所得稅總額是完全相同的，分別為 1 000 萬元、 1 500 萬元、 375 萬元，但由于雙倍余額遞減法使企業(yè)前兩個年度的折舊費用大幅提高， 利潤與應(yīng)納所得稅稅額大幅下降；而后面年度的折舊費用大幅下降，利潤與應(yīng)納所得稅稅額相應(yīng)增加，這實際上是一種將部分稅款遞延到以后年度繳納的籌劃，考慮到貨幣的時間價值，可實現(xiàn)相對節(jié)稅 （ ）。 1 000 萬元的機器設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計使用年限 5 年，假定不考慮折舊情況下的企業(yè)利潤額每年均為 500 萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率 25 % ，貼現(xiàn)率 10 ％。因為印花稅是一種行為稅，只要 有應(yīng)稅行為發(fā)生，就應(yīng)按稅法規(guī)定納稅。所以，股息、紅利所得的第二種籌劃方法就是盡可能地減少被投資企業(yè)分配利潤，或?qū)⒈Ａ舻挠嗤ㄟ^其他方式轉(zhuǎn)移出去，從而給投資者帶來間接的節(jié)稅收益。根據(jù)稅法規(guī)定，個人取得的利息所得，除國債和國家發(fā)行的金融債券外，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。勞務(wù)報酬所得的籌劃通常有如下方式： （ 1）勞務(wù)報酬所得取得時間的籌劃 對于勞務(wù)報酬所得，稅法根據(jù)不同勞務(wù)項目的特點規(guī)定：屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。對于累進(jìn)稅率的納稅項目，應(yīng)納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。 第三，在合理范圍內(nèi)適當(dāng)轉(zhuǎn)化費用項目，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目通過會計處理轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目。 （ 3）企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。而 “ 境 內(nèi) ”是指：其一，提供或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。同樣消費品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。如果后一個環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一個環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負(fù)。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體 育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款分 散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。通過對上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點或最佳稅負(fù)點。 (2) 控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。 (1) 樹立籌劃風(fēng)險防范意識，建立有效的 風(fēng)險預(yù)警機制。 在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間：搜集成功籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。 （ 4）稅率的差異性。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利。 67.（ √ ）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。 ★ 51.（ √ ）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 35.（ √ ）消費稅采取 “ 一目一率 ” 的方 法。 18.（ √ ）稅率常被稱為 “ 稅收之魂 ” 。 2.（ √ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 A 家具公司銷售全套臥室家具送貨上門 B 歌舞廳取得的銷售酒水收入 C 裝修公司裝修工程使用的材料 D 金融機構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入 ★ 22營業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額（ AD ）。 A 企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B 企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D 企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃 ★ 4. 按個人理財過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ ABCD ）等。 A 國債利息 B 股票 紅利 C 儲蓄利息 D 保險賠款 ★ （ D ）的離境。 A30 萬元（含） B50 萬元（含） C80 萬元（含） D100 萬元（含） ★ ，（ A ）是關(guān)鍵因素。 A 銷售利潤 B 銷售價格 C 成本費用 D 稅率高低 ★ 5. 按（ B ）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅 。 A 進(jìn)口的應(yīng)稅消費品為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品為移送使用的當(dāng)天 C 委托加工的應(yīng)稅消費品為支付加工費的當(dāng)天 D 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)天 ★ （ A ） A 卷煙 B 煙絲 C 黃酒 D 啤酒 ★ （ C ） A 卷煙 B 煙絲 C 黃酒 D 白酒 （ B ） A 卷煙 B 煙絲 C 黃酒 D 白酒 （ C ） A 包裝物銷售 B 包裝物 租金 C 包裝物押金 D 逾期未收回包裝物押金 ★ （ D ）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。 A 每月初 5 日內(nèi) B 每年度結(jié)束 45 日內(nèi) C 書立或領(lǐng)受時 D 開始履行時 ★ （ C ）。 A 個體工商戶 B 個人獨資企業(yè) C 合伙 企業(yè) D 公司制企業(yè) （ ABD）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 A 在中國境內(nèi)有住所 B 在中國境內(nèi)無住所但居住滿半年 C 在中國境內(nèi) 無住所但居住滿 1 年 D 在中國境內(nèi)有住所但未居住 （ BCD ） A 購物抽獎 B 領(lǐng)取住房公積金 C 省級見義勇為獎金 D 教育儲蓄利息 （ BCD ）。 7.（ ）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。 ★ 23.（ ）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。 ★ 40.（ √ ）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險共擔(dān)，利益共享的不征收營業(yè)稅。 56.（ ）個人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。 72.（ √ ） 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助價 格來實現(xiàn)。 2. 納稅籌劃產(chǎn)生的原因 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。納稅籌劃也像其他 經(jīng)濟規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險。納稅籌劃的意識形態(tài)風(fēng)險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識不同所引起的風(fēng)險。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。我國個人所得稅中的 “ 工資、薪金所得 ” 、 “ 勞務(wù)報酬所得 ” 等多個項目的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。 12. 影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？ （ 1）商品的供求彈性。此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行 為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。兼營主要包 括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。《消費稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。 （ 4）在現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為促 進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售。如果企業(yè)的貨物銷售與其營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算，那么， 其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨物銷售收入一并計算繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。前者要繳納公司與個人兩個層次 的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。這些費用的大小直接 影響著企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。合理加大稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目的開支可適當(dāng)沖減應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。 （ 3）全年一次性獎金的籌劃。對同一項勞務(wù)報酬而言，承擔(dān)勞務(wù)者為一人和多人，其稅負(fù)是不一樣的。在征收利息稅時期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲蓄。 設(shè)銷售總額為 X，建造成本為 Y ，于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為 0 .1Y ，加計的 20%扣除額為 0 .2Y ，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加為： X5 %( l + 7 % + 3 % ) = 0 .055X 求當(dāng)增值率為 20%時，售價與建造成本的關(guān)系，列方程如下： % )( ?? ?? XY XYX 20% 解得： X＝ 1 .67024Y 計算結(jié)果說明，當(dāng)增值率為 20%時，售價與建造成本的比例為 .67024 。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。 3. 王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為 20 人）。比作為兼職專欄作家節(jié)稅 52800 元（ 120210— 67200）；比調(diào)入報社節(jié)稅65100 元（ 132300— 67200）。 （ 3）最少轉(zhuǎn)包次數(shù)的籌劃。 （ 2）股息、紅利所得的第二種籌劃方法 由于股息、紅利所得一經(jīng)分配就必須繳納個人所得稅，而 被投資企業(yè)保留利潤不分配也有遞延納稅期限的限制。 、股息和紅利所得的籌劃 利息、股息和紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息和紅利所得。這種做法實際上相當(dāng)于勞務(wù)報酬所得適用 20%,30%, 40%的三級超額累進(jìn)稅率 。 工資薪金所得常用的籌劃方式有： （ 1）工資、薪金所得均勻化籌劃。 結(jié)合第一點和第二點，可以說，如果企業(yè)對稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的各項費用的實際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，則說明企業(yè)在這方面的籌劃是最到位的。 （ 2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。公司制企業(yè)適用 25 % （或者 20 % ）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低 5 ％、最高 35 ％的個人所得稅超額累進(jìn)稅率。