【正文】 1 年 12 月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，每年親自參加企業(yè)安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動(dòng)，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。 參考答案： 如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項(xiàng)收入一并計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅款為： 應(yīng)納增值稅稅額 （萬元）%17%171 292 ????? 如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算 ，則裝修工程收入可以單獨(dú)計(jì)算繳納營業(yè)稅，適用稅率為 3%。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi)稅。 根據(jù)增值稅一般納稅人的計(jì)稅公式，該公司 2021 年度的應(yīng)納增值稅銷售額為： . 應(yīng)納增值稅銷售額 = 17%11170? + 17%1117? =1 100(萬元 ) [注：由于該公司的售后培訓(xùn)收入與設(shè)備銷售屬于混合銷售范圍 .根據(jù)增值稅稅法的有關(guān)規(guī)定，其培訓(xùn)收入應(yīng)一并征收增值稅。 2021 年 1 O 月，約翰又臨時(shí)到英國的一家分公司工作 1O 天，取得英國公司支付的工資收入折合人民幣 6000 元，然后回到北京合資企業(yè)繼續(xù)工作，在其離境期間，中美雙方照舊支付工資。則： A 公司應(yīng)納增值稅稅額： 17%11000? 1 7％ 85=(萬元 ) A 公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附 加 = (7％+3％ )=(萬元 ) 由于征收增值稅的融資租賃業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是一種購銷業(yè)務(wù)，應(yīng)按購銷合同繳納合同金額。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個(gè)方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計(jì)稅扣除率 30%，城建稅稅率 7%，教育附加費(fèi)率 3%）？ 參考答案： 方案一：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝ 120210O 5 % = 60000 （元 ) 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝ 60 000 ( 7%十 3 % ) = 6 000 （元 ) 應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝ 120210O 12 % = 144000 （元 ) 應(yīng)納稅款合計(jì)金額＝ 60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000 （元 ) 方案二：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝ 120210O 5 % = 60000 （元 ) 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝ 60 000 ( 7%十 3 % ) = 6 000 （元 ) 應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝ 10 000 000 ( l 一 30 % ) % = 84 000 （元 ) 應(yīng)納稅款合計(jì)金額＝ 60 000 + 6 000 + 84 000 = 150000 （元 ) 可節(jié)省稅費(fèi)＝ 210 000 一 150 000 = 60 000 （元 ) ◎◎ 某地區(qū)有兩家制酒企業(yè) A 和 B， 兩者均為獨(dú)立核算的法人企業(yè)。如果企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)為藥酒生產(chǎn)企業(yè)，則消費(fèi)稅稅負(fù)將會(huì)大大減輕。由于一般納稅人應(yīng)納稅款實(shí)際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負(fù)輕重需要根據(jù)應(yīng)稅銷售額的增值率來確定。 對兩種不同銷售方式下企業(yè)的稅后收益進(jìn)行比較分析。 計(jì)算兩種方案下該公司應(yīng)繳土地增值稅稅額和獲利金額并對其進(jìn)行分析。 如果甲公司以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，這實(shí)際上是以聯(lián)營投資名義變相出租房產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定，出租方應(yīng)按租金收入繳納房產(chǎn)稅。 比較分析兩個(gè)方案哪個(gè)節(jié)水效果最好 ? 參考答案： 方案一： A 公司收取 300 萬元中介費(fèi)，繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅： 應(yīng)納營業(yè)稅稅額 =300 5％ =15(萬元 ) 方案二： A 公司進(jìn)行建筑工程轉(zhuǎn)包，按照承包 工程款和轉(zhuǎn)包工程款的差額計(jì)算繳納建筑業(yè)營業(yè)稅： 應(yīng)納營業(yè)稅稅額 =(63006000) 3％ =9(萬元 ) 方案一比方案二實(shí)現(xiàn)節(jié)稅額 =1 59=6(萬元 ) 顯然， A 公司經(jīng)過納稅籌劃，由服務(wù)業(yè)稅目納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖI(yè)稅目納稅人， 使原適用 5％稅率收人項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為適用 3％稅率收入項(xiàng)目，稅率的降低使納稅人實(shí)現(xiàn)了依法節(jié)約稅金的目的。 每月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =(3000800) 20％ =440(元 ) 10 個(gè)月共負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款 =440 10=4400(元 ) 按照分月支付報(bào)酬方式，李先生的節(jié)稅額為： 節(jié)稅額 =52004400=800(元 ) 在上述案例中，分次納稅可以降低稅負(fù)，其原因在于分次納稅把納稅人的一次收入分為多次支付，既多扣費(fèi)用，又免除一次收人畸高的加成征收，從而減輕了稅收負(fù)擔(dān)。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。原 A 企業(yè)向 B 企業(yè)提供的糧食白酒不用繳納消費(fèi)稅。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為 75萬元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用 3%征收率?！? 方案一：租期 1O 年，租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)歸 B 公司 .租金總額 1 000 萬元， B 公司于每年年初支付租 100 萬元。稅后利潤增加廠 9 萬元 ()。 根據(jù)無差別平衡點(diǎn)增值率原理，甲企業(yè)的含稅增值率( %100403540 ? )=％，小于無差別平衡點(diǎn)含稅增值率 ％，選擇作為一般納稅人稅負(fù)較輕。 實(shí)施籌劃前：假定 2021 年公司向農(nóng)民收購的草料金額為 1 00 萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 1 3 萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為 8 萬元，全年奶制品銷售收人為 500 萬元，則： 應(yīng)納增值稅稅額 =500 17％ (13+8)=64(萬元 ) 稅負(fù)率 = %10050064? =％ 實(shí)施籌劃后：飼養(yǎng)場免征增值稅，飼養(yǎng)場銷售給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價(jià)確定為 350 萬元，其他資料不變。該公司財(cái)務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元；第二，其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 8 0 人，資產(chǎn)總額不超過 l 000 萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，適用 5％一 35％五級(jí)超額累進(jìn)稅率。應(yīng)繳稅款為： [50000（ 1— 20%） 30%— 2021] 12=120210（元） 第三，自由撰稿人。預(yù)計(jì) 2021 年底，其獎(jiǎng)金為 30 萬元。 ●（√）營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。 W ●（）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位 從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。 ●（√）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。 ●（）個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。 Z ●在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（ A、企業(yè)的職工福利費(fèi)用 C、企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) D、企業(yè)的廣告費(fèi) ） ●在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有（ A、消費(fèi)稅 B、營業(yè)稅 C、城建稅 D、資源稅 ）。 X ●下列不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得 C、特許權(quán)使用費(fèi)所得 D、勞務(wù)收入 ）。 多選題： A ●按個(gè)人理財(cái)過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ A、個(gè)人獲得收人的納稅籌劃 B、個(gè)人投資的納稅籌劃 C、個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃 D、個(gè)人經(jīng)營的納稅籌劃 ）等。 ●下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天 ）。 P ●判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（ A、無差別平衡點(diǎn) ）是關(guān)鍵因素。 電大納稅籌劃期末復(fù)習(xí)考試小抄 單選題： A ●按（ B、節(jié)稅原理 ）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 Q ●企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以（ C、按實(shí)際發(fā)生的 60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 5‰ ）。 ●下列各行業(yè)中適應(yīng) 3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ A、文化體育業(yè) ）。 ●按企業(yè)運(yùn)行過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ A、企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B、企業(yè)投資決 策中的納稅籌劃 C、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D、企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃 ）等。 ●下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有（ B、進(jìn)口貨物代征增值稅 和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅 C、出口企業(yè)退增值稅和消費(fèi)稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅 ）。 ●增值稅的起征點(diǎn)分別為銷售額的（ A、150~200元 C、 1500~3000元 D、 2021~5000元 ）。 ●（）個(gè)體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。 ●（√）納稅人可以是法人，也可以是自然人。 ●（√）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 Z ●（）增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。張先生的個(gè)人所得稅納稅情況如下：每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝ (3000 一 2021) 10％一 25=75（元）請為張先生進(jìn)行年終獎(jiǎng)金的個(gè)人 所得稅籌劃。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)計(jì)適用稅率為 20％，并可享受減征 30％的稅收優(yōu)惠，則其實(shí)際適用稅率為 14％。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝ 190 000 20％＝ 38 000（元）王先生承租經(jīng)營所得＝ 190 000100 00038 000=52 000（元）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝ (52 0002 000 12) 20％ 1 250=4 350（元）王先生實(shí)際獲得的稅后收益＝ 52 0004 350=47 650（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 2021 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計(jì) 292 萬元，其中裝修工程收入 80萬元，均為含稅收入。則： 應(yīng)納增值稅稅額 =500 17％ (350 13％ +8)=(萬元 ) 稅負(fù)率 = %? =％ 方案實(shí)施后比實(shí)施前：節(jié)省增值稅稅額 =643 =(萬元 ) ◎◎ 某化妝品公司 生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價(jià) 40 元的洗面奶，售價(jià) 90 元的眼影、售價(jià) 80 元的粉餅以及該款售價(jià) 120 元的新面霜，包裝盒費(fèi)用為 20 元，組套銷售定價(jià)為 350 元。 乙企業(yè)含稅增值率 ％ ( % ? )，同樣小于無差別平衡點(diǎn)含稅增值率 ％，選擇作為一般納稅人稅負(fù)較輕。 （ 3） A 廠自行加工 .應(yīng)稅消費(fèi)品。 方案二：租期 8 年，租賃期滿后， A 公司將設(shè)備殘值收回，租金總額 800 萬元 .B 公司于每年年初支付租金 100 萬元。此時(shí)： 兩個(gè)企業(yè)支付購入食品價(jià)稅合計(jì) =80（ 1+17%） =（萬元） 兩個(gè)企業(yè)收取銷售食品價(jià)稅合計(jì) =150（萬元） 兩個(gè)企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅額 （萬元）%3%31 150 ???? 分設(shè)后兩企業(yè)稅后 凈利潤合計(jì) （萬元）%31 150 ???? 景觀納稅人身份的轉(zhuǎn)變，企業(yè)凈利潤增加了 = 萬元。合并前，企業(yè) A 向企業(yè) B 提供的糧食白酒，每年應(yīng)該繳納的稅款為： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =20210 20％ +5000 2 =9000(萬元 ) 應(yīng)納增值稅稅額 =20210 1 7％ =3400(萬元 ) 而合并后這筆稅款一部分可以遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié)繳納 (消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征部分和增值稅 )，獲得遞延納 稅好處；另一部分稅款 (從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅款 )則免于繳納了。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。 ◎◎ 某大型商場為增值稅一般納稅人 ，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式，適用 稅率為 25％。 ◎◎ 某房地產(chǎn)公司從事普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā) ， 2021 年 11 月 15 日，該公司出售一棟普通住宅樓，總面積 12 000 平方米，單位平均售價(jià)2 000 元／平方米，銷售收 入總額 2 400 萬元，該樓支付土地出讓金324 萬元，房屋開發(fā)成本 1 100 萬元，利息支出 100 萬元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)借款費(fèi)用證明。 Basketball can make a true claim to being the only major sport that is an Ameri。 假設(shè)其他資料不變，該房地產(chǎn)公司把每平方米售價(jià)調(diào)低到 1 975 元，總售價(jià)為 2 370 萬元。某年末，為促銷擬采用兩種不同方式：一是直接進(jìn)行八折銷售，即原銷售價(jià) 100 元的商品按 80 元售出；二是滿 1 00 送 20，即每銷售 1 00 元商品 .另送價(jià)值 20 元的商品。 一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅 負(fù)輕重不是絕對的。由于糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為比例稅率 20％加定額稅率 元／ 500 克，而藥酒的消費(fèi)稅稅率為比例稅率 1 O％，無定額稅率。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，有兩種選擇 :第一，將其出租，每年可獲得租金收入 120 萬元；第二，為客戶提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi) 120 萬元。 參考答案： 方案一：租賃期滿后，