【正文】 可收回性，并根據(jù)貸款的可收回性，計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。企業(yè)進(jìn)行短期投資，應(yīng)當(dāng)遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。 企業(yè)進(jìn)行長期投資，應(yīng)當(dāng)遵循 國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，減少投資的賬面價(jià)值。 （三）持有可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，可轉(zhuǎn)換公司債券在購買以及轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)按一般債券投資進(jìn)行處理。 本制度所稱的最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，企業(yè)（承租人）應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由企業(yè)（承租人）或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，并調(diào)整已計(jì)提的折舊額，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用處理。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 第四十三條 企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量。 （一）長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（不含 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。自營證券所持有的各項(xiàng)股票、債券、基金等交易應(yīng)按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，市價(jià)低于成本的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)提自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備。具體計(jì)提方法和比例由銀行根據(jù)情況自行確定。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備： （一）長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； （二）由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)； （三）已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)； （四）其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。單位活期存款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按存款單位及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。境外同業(yè)存款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按存款機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。匯出 匯款應(yīng)按匯票申請人進(jìn)行明細(xì)核算。 （六）存入保證金，是指保險(xiǎn)公司按保險(xiǎn)合同約定接受存入的保證金，包括存入理賠保險(xiǎn)金、存入信用險(xiǎn)保證金。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （三）代發(fā)行證券款，是指證券公司接受委托，采用余額承購包銷方式或代銷方式代發(fā)行證券所 形成的應(yīng)付證券資金。證券公司將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。 第七十七條 信托投資公司的長期負(fù)債，主要包括應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 第八十二條 企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。 （二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備，是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積。 第八十七條 利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、 傭金收入、擔(dān)保收入等，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： ； 。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所提供勞務(wù)的成本。 同一計(jì)算期內(nèi)的成本與收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （四）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。 第一百零一條 企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用， 應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本費(fèi)用。 保費(fèi)、分保費(fèi)收入應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： （ 1）保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任； （ 2）與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； （ 3）與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。符合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。 保險(xiǎn)公司的總準(zhǔn)備金，證券公司的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，以及信托投資公司的信托賠償準(zhǔn)備也是所有者權(quán)益的組 成部分。 長期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按保險(xiǎn)精算結(jié)果入賬，并按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第七十一條 各種短期存款、借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、 短期應(yīng)付債券等應(yīng)當(dāng)按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。 （一）質(zhì)押借款，是指證券公司用自營證券向金融機(jī)構(gòu)質(zhì)押而借入的各種短期借款本金。 （四）預(yù)收分保賠款，是指保險(xiǎn)公司分出分保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定預(yù)收的分保賠款。轉(zhuǎn)貸款資金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按轉(zhuǎn)貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。銀行同業(yè)存款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按存款銀行進(jìn)行明細(xì)核算。 第六十四條 企業(yè)的負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提。呆賬準(zhǔn)備必須根據(jù)資產(chǎn) 的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取。 第五十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對各項(xiàng)短期投資進(jìn)行全面檢查。 第四十七條 企業(yè)出售無形資產(chǎn)， 應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形 資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 第四節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 第四十二條 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、 或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃 資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。 （八）盤盈的固定資產(chǎn)，按相同或同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定： （一）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值。如果所支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)入當(dāng)期投資收益，不計(jì)入初始投資成本。 （四）采用權(quán)益法核算時(shí)，投資最初以初始投資成本計(jì)量，投資企 業(yè)的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計(jì)入損益。 待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在 1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本、費(fèi)用。 有外幣現(xiàn)金和存 款業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。 貸款本金按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按規(guī)定的利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息。存出保證金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按存出保證金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （六）代理貸款和衍生金融工具交易等，作為表外業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。 第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn) 第十七條 流動(dòng)資產(chǎn)，是指在 1年內(nèi)（含 1年）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 （五）企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。 （六）企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 第十八條 銀行的流動(dòng) 資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、各種短期貸款、短期投資、 其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用等。 第十九條 保險(xiǎn)公司的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、 拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、分保業(yè)務(wù)往來、預(yù)付賠款、存出分保準(zhǔn)備金、存出保證金、其他應(yīng)收款、物料 用品、低值易耗品、待攤費(fèi)用。 第二十條 證券公司的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、清算備付金、 交易保證金、自營證券、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收款項(xiàng)、待攤費(fèi)用等。 （三）信托投資公司應(yīng)當(dāng)根 據(jù)提取呆賬準(zhǔn)備的貸款的風(fēng)險(xiǎn)大小，確定呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。 現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。 股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷。 （二）長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算、確認(rèn)利息收入。 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。 （九）經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為入賬價(jià)值。 第三十六條 企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。無形資產(chǎn)分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 企業(yè)出租的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照本制度有關(guān)收入確認(rèn)原則確認(rèn)所取得的租金收入；同時(shí)，確認(rèn)出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用。 短期投資應(yīng)按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，市價(jià)低于成 本的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。 第五十五條 對有市價(jià)的長期投資可以下列跡象作為判斷應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)： （一）市價(jià)持續(xù) 2年低于賬面價(jià)值； （二）該項(xiàng)投資暫停交易 1年或 1年以上； （三）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損； （四）被投資單位持續(xù) 2年發(fā)生虧損； （五）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。 第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債 第六十五條 流動(dòng)負(fù)債，是指將在 1年（含 1年）內(nèi)償還的債務(wù)。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （八）非銀行同業(yè)存款，是指非銀行同業(yè)存入本行的各種存款。 （十六）回購證券款，是指銀行按回購協(xié)議賣出證券的款項(xiàng)。預(yù)收分保賠款應(yīng)于收到分保賬單時(shí)，按照分保業(yè)務(wù)賬單標(biāo)明的金額入賬，并按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。質(zhì)押借款應(yīng)按借款金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 第七十二條 各項(xiàng) 流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。 （五）保險(xiǎn)保障基金，是指保險(xiǎn)公司按《中華人民共和國保險(xiǎn)法》規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。 總準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司按規(guī)定從凈利潤中提取，用于巨災(zāi)補(bǔ)償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本（或股本）賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 第五章 收 入 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第八十六條 收入，是指企業(yè)在銷售商品、 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、保費(fèi)收入、證券發(fā)行收入、證券自營收入、買入返售證券證券收入、傭金收入、擔(dān)保收入、匯兌收益和其他業(yè) 務(wù)收入。 第九十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定， 對各項(xiàng)收入和支出分類分別進(jìn)行核算；公司的手續(xù)費(fèi)收入與其支出應(yīng)當(dāng)分別核算，不得將手續(xù)費(fèi)收入與支出直接抵銷。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。 第一百零五條 企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算： 。 第一百零三條 企業(yè)的成本核算，以月、年為計(jì)算期。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入實(shí)現(xiàn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。資本公積項(xiàng)目主要包括： （一）資本（或股本）溢價(jià)，是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。 信托賠償準(zhǔn)備，是指信托投資公司按規(guī)定從凈利潤中提取，用于賠償信托業(yè)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 第七十六條 證券公司的長期負(fù)債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券、 長期應(yīng)付款等。 各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。代買賣證券款應(yīng)按客戶進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付保戶利差，應(yīng)于期末根據(jù)保險(xiǎn)精算部門提供的精算結(jié)果入賬，并按保戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （十七）匯出匯款，是指銀行為申請人辦理的委托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他銀行解付的匯款。 （九）境外同業(yè)存款，是指銀行吸收的境外金融機(jī)構(gòu)的存款。 （一）單位活期存款，是指銀行吸收存款單位而存入的活期存款。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第五十七條 如果企業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)貸款對象的財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理情況等，以及貸款的逾期期限等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，合理計(jì)提。 證券公司應(yīng)當(dāng)在期末對各項(xiàng)自營證券進(jìn)行全面檢查。 第四十九條 其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。 企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，不能作為無形資產(chǎn)。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 第三十三條 下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊： （一）房屋和建筑物； 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （二）在用的各類設(shè)備； （三）大修理停用的固定資產(chǎn)； （四）融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)