【正文】 信托投資公司應(yīng)當(dāng)按期檢查各項貸款的可收回性，并根據(jù)貸款的可收回性，計提呆賬準(zhǔn)備。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第二十一條 信托投資公司的流動資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、拆出資金、短期貸款、短期投資等。 （二）交易保證金，是指證券公司向證券交易所交存的保證金。存出分保準(zhǔn)備金應(yīng)于收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按照分保業(yè)務(wù)賬單標(biāo)明的金額入賬，并按分保分出人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 保戶質(zhì)押貸款應(yīng)于期末按照本金與確定的利率計算的金額，增加其賬面價值，并確認為利息收入。 貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。 （二）存放境內(nèi)同業(yè)款項、存放境外同業(yè)款項和存放系統(tǒng)內(nèi)款項，是指銀行之間由于日常資金往來而發(fā)生的存入境內(nèi)外其他銀行或非銀行金融機構(gòu)及本系統(tǒng)內(nèi)其他銀行機構(gòu)的往來款項。 （十三）企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費 用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。 （二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 第八條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 ) 第四條 企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求， 按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。 第五條 會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象， 記錄和反映企業(yè)本身的各項經(jīng)營活動。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （三）企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 （九）企業(yè)在會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù) 會計報告中予以充分、準(zhǔn)確的披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)會計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。存放境內(nèi)同業(yè)款項、存放境外同業(yè)款項和存放系統(tǒng)內(nèi)款項，應(yīng)按實際存放的 金額入賬。短期貸款是指 期限在 1年以下（含 1年）的各種貸款；中期貸款是指期限在 1年以上 3年以下（含 3年）的各種貸款；長期貸款是指期限在 3年（不含 3年）以上的各種貸款。 保戶質(zhì)押貸款期末不計提貸款呆賬準(zhǔn)備。 （六）存出保證金，是指保險公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金，包括存出理賠保證 金、存出共同海損保證金和存出其他保證金。交易保證金應(yīng)按收取單位，進行明細核算。 （一）拆出資金，是指信托投資公司拆借給商業(yè)銀行和其他非銀行金融機構(gòu)的資金。呆賬準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)貸款對象的財務(wù)及經(jīng)營管理情況等，以及貸款的逾期期限等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，合理計提。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算： （一）短期投資在取得時應(yīng) 當(dāng)按照投資成本計量。 應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 長期投資應(yīng)當(dāng)單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。 （三）采用成本法核算時，除追加投資、將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價值一般應(yīng)當(dāng)保持不變。企業(yè)在確認被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應(yīng)以投資賬面價值減記至零為限；如果被投資單位以后各期實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔(dān)額以后，按超過未確認的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價值。 （七）處置股權(quán)投資時，應(yīng)將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作 為當(dāng)期投資損益。當(dāng)企業(yè)行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券投資轉(zhuǎn)換為股份時，應(yīng)按其賬面價值減去收到的現(xiàn)金后的余額，作為股權(quán)投資的初始投資成本。 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。但是，如果企業(yè)（承租人）有購買租 賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定企業(yè)（承租人）將會行使這種選擇權(quán)，則購買價格也應(yīng)包括在內(nèi)。 （七）接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值： ，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后， 再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，調(diào)整原已計提的折舊額，同時調(diào)整年初留存收益各項目。 企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價值，預(yù)計尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計提折舊。 第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進行大修理， 大修理費用可以采用預(yù)提或待攤的方式核算。 第四十條 企業(yè)對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等， 都應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明 細賬（或者固定資產(chǎn)卡片）進行明細核算。 取得時的實際成本應(yīng)按以下方法確定： （一）購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。 第四十五條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷， 計入損益。應(yīng)當(dāng)由本期負擔(dān) 的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。 第五節(jié) 資產(chǎn)減值 第五十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 證券公司在采用自營證券成本與市價孰低計價時，可以根據(jù)其具體情況，采用按自營 證券類別計提跌價準(zhǔn)備。 對由銀行轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也要計提呆賬準(zhǔn)備。 提取的呆賬準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益，發(fā)生呆賬損失，沖減已計提的呆賬準(zhǔn)備。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。 已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。 第六十二條 企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項、 貸款、長期投資等應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。 （二）儲蓄活期存款，是指銀行吸收的居民個人儲蓄活期款項。 （六）貼現(xiàn)融資，是指銀行以客戶貼入的未到期商業(yè)票據(jù)向中央銀行辦理再貼現(xiàn)和向其他商業(yè)銀行 辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)而獲得的資金。 （十）同業(yè)拆入 ，是指銀行從境內(nèi)外金融機構(gòu)拆入的款項。 （十四）銀團貸款資金，是指 銀行作為銀團貸款牽頭行所集中其他參與行撥來的銀團貸款資金。 （十八）開出本票，是指銀行為申請人簽發(fā)銀行本票所收取的款項。 （一）應(yīng)付傭金，是指保險公司向壽險經(jīng)紀人支付的保險代理費。存入理賠 保證金，是指保險公司收取的被代理人存入的理賠保證金。 （九）存入分保準(zhǔn)備金，是指公司的再保險業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。代發(fā)行證券款應(yīng)按委托單位和證券種類進行明細核算。 （三）代兌付債券款，是指信托投資公司接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金。 第七十四條 銀行的長期負債，主要包括 1年以上（不含 1年）的單位定期存款、儲蓄定期存款、長期借款、發(fā)行的長期債券等。 （二）長期 責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險公司對長期工程險、再保險等，為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金。 第七十八條 長期負債應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生額入賬。 為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，應(yīng)按借款費用準(zhǔn)則的規(guī)定處理。 （一）一般企業(yè)實收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算： ，應(yīng)當(dāng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。 第八十三條 企業(yè)資本（或股本）除下列情況外，不得隨意變動： （一）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實際取得股東的出資 時，登記入賬。 （三）接受現(xiàn)金捐贈，是指企業(yè)因接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積。 （三）法定公益金，是指企業(yè)按照規(guī)定 的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金。 第八十八條 企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計提利息并確認收入。 第九十條 證券公司自營賣出的證券， 應(yīng)在與證券交易所清算時按成交價扣除相關(guān)稅費后的凈額確認收入。 第九十五條 銀行業(yè)務(wù)的成本， 是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出以及各種準(zhǔn)備金。 第一百條 企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng) 根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)等資料， 計算職工工資，計入成本費用。 第七章 利潤及利潤分配 第一百零四條 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、 利潤總額和凈利潤。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng) 當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列項目反映。 （三）所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用。 保險公司的營業(yè)利潤還應(yīng)加上投資收益。 支付的職工各項福利費用，如醫(yī)藥費等，直接計入當(dāng)期損益。財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的成本包括賠款支出、手續(xù)費支出、未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、長期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差以及營業(yè)稅金及附加；人身保險業(yè)務(wù)的成本包括死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付、退保金、賠款支出、手續(xù)費支出、傭金支出、未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、長期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差以及營業(yè)稅金及附加 ；再保險業(yè)務(wù)的成本包括分保賠款支出、分出保費、分保費用支出、未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、長期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差以及營業(yè)稅金及附加。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第九十二條 保險公司的收入，是指保險公司在銷售保險產(chǎn)品、 提供與之相關(guān)的代理服務(wù)以及運用保險資金等日?；顒有纬傻慕?jīng)濟利益總流入，包括銷售保險產(chǎn)品取得的保費收入和分保費收入，提供保險代理、代理勘查等服務(wù)取得的手續(xù)費、代勘查收入等勞務(wù)收入，運用保險資金取得的利息收入、投資收益等。 上述停止計提或沖減的應(yīng)計利息，應(yīng)在實際收到該款項時確認為當(dāng)期利息收入。 企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。 （四）股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，企業(yè)按其持股比例計算而增加的資本公積。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入賬。 ，應(yīng)按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。 企業(yè)的所有者權(quán)益，主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 按照納稅影響會計法核算所得稅的企業(yè)，因時間性差異所產(chǎn)生的應(yīng)納稅或 可抵減性時間差異的所得稅影響，應(yīng)單獨核算，作為對當(dāng)期所得稅費用的調(diào)整。 （四）長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險公司對長期性健康保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。定期 存款應(yīng)按實際發(fā)生額入賬，并按存款單位及存款種類設(shè)置明細賬。 （四）資金信托、財產(chǎn)信托、財產(chǎn)權(quán)信托和公益信托等，作為表外業(yè)務(wù)進行核算。代兌付債券款應(yīng)按委托單位和債券種類進行明細核算。 第六十九條 證 券公司的流動負債，主要包括質(zhì)押借款、代買賣證券款、 代發(fā)行證券款、代兌付債券款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。存入保證金應(yīng)按實際收到的金額入賬，并按存入保證金種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 （三）預(yù)收保費，是指保險公司在保險責(zé)任生效前向投 保人預(yù)收的保險費。 （十九）應(yīng)解匯款及臨時存款，是指銀行收到的其他行委托本行解付或支付給未在本行開戶的單位及個人的匯款或其他臨時性款項。 （十五）轉(zhuǎn)貸款資金，是指銀行根據(jù)協(xié)議發(fā)放轉(zhuǎn)貸款而融入的款項，如轉(zhuǎn)貸外國政府貸款資金、轉(zhuǎn)貸國際金融組織貸款資金等。 （十一）系統(tǒng)內(nèi)存款，是指銀行系統(tǒng)內(nèi)其他行存入本行的各類資金。 （七）境內(nèi)同業(yè)存款，是指其他銀行因與本行發(fā)生的日常結(jié)算往來而存入本行的清算款項。 （三）基金存款，銀行作為基金托管人托 管的基金存款。 第三章 負 債 第六十三條 負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)， 履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 第五十九條 當(dāng)存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)