【正文】 [答疑編號 3942030104] 『正確答案』 AB 『答案解析』選項(xiàng) C征收增值稅不征收消費(fèi)稅，選項(xiàng) D 免征增值稅。 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（ ）。計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。 計(jì)算題】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的生產(chǎn)成本 8000元。 （ 1消費(fèi)稅比例稅率） 復(fù)合計(jì)稅（卷煙、白酒） （材料成本 +加工費(fèi) +委托加工數(shù)量 定額稅率） 247。 （ 1消費(fèi)稅比例稅率） 復(fù)合計(jì)稅 （成本 +利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率）247。805%=20 （萬元） 四、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算 —— 避免重復(fù)征稅 納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)稅連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購或委托加工收回的已納消費(fèi)稅。 計(jì)算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額 20萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲金額 50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額 10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。20%+202020247。 企業(yè) 6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（ 300+10） 36%+ （ 300+10） ＝ （萬元） 第五節(jié) 征收管理 ** 一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限 與增值稅基本相同。 單選題 多選題 計(jì)算題 綜合題 合計(jì) 2020年 1分 2020年 1分 1分 1分 3分 2020年 1分 1分 2分 本章在 2020年《考試大綱》中，能力等級為 12級，無 3級，預(yù)計(jì)在 2020年考試中以單選題、多選題為主，分值 2~3分左右。 【例題 【例題 多選題】（ 2020年考題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有（ ）。 多選題】下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（ ）。 二、 征稅范圍 ** （一）基本征稅范圍 土地增值稅是對 轉(zhuǎn)讓國有 土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅， 不包括 國有土地使用權(quán) 出讓 所取得的收入。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為 12 000 萬元，成新率 70%。772＝ %，確定適用稅率為 40%、扣除系數(shù) 5% 應(yīng)納土地增值稅＝ 42840%－ 7725%＝ （萬元） 3.（ 2020 年計(jì)算題， 5 分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司于 2020 年 1 月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款 6000 萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。 （ 6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。該辦公樓原值 700 萬元，已計(jì)提折舊 400 萬元。 2.（ 2020 年原制度多選題）轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ ）。 注意： 、不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不論內(nèi)資與外資企業(yè)、不論部門，只要有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，都是土 地增值稅的納稅人。 四、納稅期限： 1日、 3日、 5日、 10日、 15日 或者 1個(gè)月 五、納稅地點(diǎn) —— 開采地、生產(chǎn)地或收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品 開采或者生產(chǎn)地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 ，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因造成重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。 原煤數(shù)量 =加工量 247。 二、 稅目、稅率 ** （一）稅目（征稅范圍） —— 7大類 稅目 具體解釋 開采的天然原油征稅，人造石油不征稅 專門開采和與原油同時(shí)開采的天然氣征稅，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征 稅 原煤征稅，洗煤、選煤及其他煤炭制品不征稅 礦 除原油、天然氣、煤炭和井礦鹽以外的非金屬礦原礦 包括 固體鹽、液體鹽 固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。 單選題】（ 2020年原制度）下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（ ）。 （ 250400 ）＝ （萬元）＝ （元）＜ 70（元 /條），適用稅率 36% 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 275＋ 55+150 ） 247。 （ 1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 【例題 （ 4）計(jì)算集團(tuán)公司向 Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 計(jì)算題】某商貿(mào)公司 2020年 7月從國外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為 90萬元，按規(guī)定應(yīng)繳 納關(guān)稅 18萬元，假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為 10%。 企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =（ 300+10） 36%+ （ 300+10） = （萬元） 二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握，重點(diǎn)、難點(diǎn)） （一）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定 含義：委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 +利潤 +消費(fèi)稅稅額 征稅方式 消費(fèi)稅 增值稅 成本利潤率 從價(jià)定率 （成本 +利潤） 247。 [答疑編號 3942030203] 『正確答案』 ABCD （四）兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理 ，未分別核算各自銷售額的，從高適用稅率； ，從高適用稅率（即使分別核算也從高適用稅率） 將應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，也要按應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。 單選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（ ）。潤滑油包括礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。 沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。第三章 消費(fèi)稅法 本章考情分析： 本章是《稅法》考試較重要的稅種之一。 以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾 實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款 【例題 （七）汽車輪胎 包 括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。 [答疑編號 3942030103] 『正確答案』 D 『答案解析』電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。 ，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算 *** 一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 （一）直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 計(jì)稅方法 適用范圍 計(jì)稅依據(jù) 計(jì)稅公式 從量定額 啤酒、黃酒、成品油 銷售數(shù)量 銷售數(shù)量 單位稅額 復(fù)合計(jì)稅 白酒、卷煙 銷售額、銷售數(shù)量 銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 單位稅額 從價(jià)定率 除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品 銷售額 銷售額 比例稅率 【例題 （ 1消費(fèi)稅比例稅率） 按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率 從量定額（啤酒、黃酒、成品油） 按銷售數(shù)量征消費(fèi)稅 成本 +利潤 +消費(fèi)稅稅額 10% 復(fù)合計(jì)稅（卷煙、白酒） （成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 消費(fèi)稅定額稅率） 247。 不屬于： ① 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品； ② 受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品； ③ 由受托方以 委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。請計(jì)算該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。 [答疑編號 3942030302] 『正確答案』 （ 1） M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 ＝（ 8000000/500200+1000200+200250200 ） 247。 單選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（ ）。 （ 2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。 （ 136%） =525（萬元） 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 52536%+150 ＝ 195（萬元） （ 4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅＝ 52517% ＝ （萬元） （ 5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項(xiàng)稅額＝（ 300+10） 17%+720 17%＝ （萬元） （ 6）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ +＝ （萬元） （ 7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（ ） 17%+247。 ，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅 ，無論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅 ，其納稅義務(wù)的發(fā)生 時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天 ，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅 [答疑編號 3942030402] 『正確答案』 A 『答案解析』選項(xiàng) A符合稅法的規(guī)定。液體 鹽，是指鹵水。 綜合回收率 算出來的原礦數(shù)量比加工后的數(shù)量大 金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦 因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按 選礦比 折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量 耗用原礦數(shù)量 =精礦數(shù)量 247。 2020年 2月 1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸 15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按 10元 /噸；液體鹽資源稅暫減按 2元 /噸。 跨省開采 ，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品 一律在開采地 納稅。 轉(zhuǎn)讓方 繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅 承受方 契稅、印花稅 【例題 [答疑編號 3942080104] 『正確答案』 ABD 『答案解析』重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為 1400 萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì) 72 萬元。 （ 7）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 A. 萬元 B. 萬元 C. 萬元 D. 萬元 [答疑編號 3942080202] 『正確答案』 B 『答案解析』 扣除項(xiàng)目＝ 140050%＋ 72＝ 772（萬元） 增值額＝ 1200－ 772＝ 428（萬元） 增值率＝ 428247。 2020年 5 月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入 10000 萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。 [答疑編號 3942080101] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』以上選項(xiàng)全部是土地增值稅的納稅義務(wù)人。 【例題 【例題 一次課征 ，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅項(xiàng)目和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送。 （二）稅率 征收方式 適用范圍 計(jì)稅依據(jù) 從價(jià)定率 原油、天然氣， 5%~10% 銷售額 從量定額 其他 銷售數(shù)量 納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量；未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 掌握生產(chǎn)銷售、自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口、已納消費(fèi)稅扣除情形下消費(fèi)稅的計(jì)算，稅款減征的規(guī)定 明晰消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系 第五節(jié) 征收管理 熟悉納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地 點(diǎn) 第七章 資源稅法 本章考情分析 資源稅法是稅法考試中非重點(diǎn)章，分值一般 2~3分。250 ＝ 54（元），適用稅率 36%。 （ 4）計(jì) 算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅 [答疑編號 3942030307] 『正確答案』 （ 1）本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =（ 200+50+20）247。 【例題 （ 3）應(yīng)納消費(fèi)稅 =3205%=16 （萬元） （ 4）應(yīng)納消費(fèi)稅 =100320247。 （ 110%） =120（萬元） （ 2）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額 =12010%=12 （萬元） 自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)總結(jié) 類型 第一順序 第二順序 自產(chǎn)自用 按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅 從價(jià)定率 （成本 +利潤） 247。 如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：（ 1）已直接銷售的：按銷售額計(jì)稅；（ 2）未銷售或不能直接銷售的：按組價(jià)計(jì)稅（委托加工業(yè)務(wù)的組價(jià)）；對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款 50%以上 3倍 以下的罰款 受托方已經(jīng)代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅 （三）組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額計(jì)算 —— 加工費(fèi)用 —— 四個(gè)字：順序、組價(jià) 第一順序 第二順序 受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià) 從價(jià)定率 （材料成本 +加工費(fèi)） 247。 （ 1消費(fèi)稅比例稅率） 【例題 2020年 3月 5日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額 30萬元，增值稅額 ； 3月 20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額 。 【例 題 多選題】（ 2020年修改）下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。 2020年 12月 1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的 “ 汽車