【正文】 職務(wù)分離；記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬職務(wù)分離。 （一）順查法和逆查法 順查法是指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的方法 逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相反的方法 2020/9/19 74 （二）詳查法和抽查法 詳查法是指對(duì)被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無(wú)遺漏地進(jìn)行詳細(xì)審查的方法 抽查法是指從被審計(jì)總體抽取部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體狀況的方法 （三）分析性復(fù)核 分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)測(cè)數(shù)額和有關(guān)信息的差異 。 ? 請(qǐng)舉例說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在審計(jì)實(shí)際工作中的應(yīng)用。 ? 審計(jì)重要性 ?審計(jì)重要性的概念 ?審計(jì)重要性水平的確定 ?評(píng)價(jià)審計(jì)重要性時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果的考慮 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素 ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析 ?審計(jì)重要新、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 2020/9/19 40 167。 ? 審計(jì)完成階段 – 是實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作的結(jié)束，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，并形成審計(jì)意見(jiàn)和初具審計(jì)報(bào)告。 13審計(jì)假設(shè)和審計(jì)原則 Audit Hypothesis and Audit Principle ? 審計(jì)假設(shè) ２ .特征：客觀性、明顯性、系統(tǒng)性、變動(dòng)性 ３ .基本內(nèi)容： ?可驗(yàn)證假設(shè)、 ?內(nèi)部控制有效性假設(shè)、 ?正當(dāng)懷疑假設(shè)、 ?無(wú)反證判定假設(shè)、 ?審計(jì)可信賴假設(shè) ? 審計(jì)原則 ?獨(dú)立性：機(jī)構(gòu)獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立、工作獨(dú)立、人員獨(dú)立 ?客觀性 ?公正性 ?重要性 ?謹(jǐn)慎性 ?保密性 2020/9/19 14 思考題 １． 審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀條件有那些？ ２．給審計(jì)下一個(gè)定義，您認(rèn)為應(yīng)把握哪幾方面要點(diǎn)？ ３．結(jié)合審計(jì)關(guān)系、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)原則，論述審計(jì)的獨(dú)立性 。 1總論 審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展 ? 我國(guó)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展☆ ? 西方審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展☆ ? 審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)★ ? 審計(jì)的涵義★ ? 審計(jì)主體和審計(jì)客體 ? 審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目的 ? 審計(jì)職能 ? 審計(jì)定義 ? 審計(jì)假設(shè)和審計(jì)原則 ?審計(jì)假設(shè)★ ?審計(jì)原則☆ ? 標(biāo)注☆的部分僅作為了解，標(biāo)注★的部分要求掌握 2020/9/19 8 167。 3。 ●聯(lián)系上一章有關(guān)內(nèi)容，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 CPA執(zhí)行審計(jì)和會(huì)計(jì)服務(wù)兩種業(yè)務(wù)，提出自己的看法。 ? 審計(jì)目標(biāo) ?審計(jì)總目標(biāo)☆ ?審計(jì)一般目標(biāo)★ ?項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)☆ ? 審計(jì)計(jì)劃☆ ?審計(jì)計(jì)劃涵義 ?審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 ?計(jì)劃審計(jì)工作步驟 ?審計(jì)計(jì)劃的編制和審核 2020/9/19 32 167。 ⒈審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而言 ⒉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的關(guān)系 ⒊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是 CPA主體本身直接引起 ⒋其本質(zhì)是發(fā)表不恰當(dāng)意見(jiàn)的可能性 —— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征 ⒈普遍性⒉可分性⒊可控性⒋潛在性 2020/9/19 46 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素 （一）固有風(fēng)險(xiǎn) (Inherent Risk,IR) 是指假定被審計(jì)單位沒(méi)有任何相關(guān)的內(nèi)部控制的情況下，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性 。一類是不經(jīng)被審計(jì)單位之手而直接寄給審計(jì)人員 ；另一類是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但為被審計(jì)單位持有并留存的書面證據(jù) ? 內(nèi)部證據(jù) 是指由被審計(jì)單位內(nèi)部各部門所提供的書面證據(jù)，包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、被審計(jì)單位聲明書及其他內(nèi)部書面文件 2020/9/19 63 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)證據(jù) 真實(shí)性 完整性 所有權(quán) 估價(jià) 截止 機(jī)械準(zhǔn)確性 披露 分類 總體合理性 實(shí)物證據(jù) √ √ √ √ 書面證據(jù) √ √ √ √ √ √ √ √ √ 口頭證據(jù) √ √ √ √ √ √ √ √ 環(huán)境證據(jù) √ 2020/9/19 64 三、審計(jì)證據(jù)的特征 （一）客觀性 Objectivity 客觀性是指審計(jì)證據(jù)反映被審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的程度 ， 也可稱之為可靠性 (Reliability) ⒈ 以書面文件為形式的書面證據(jù)比對(duì)有關(guān)人員口頭詢問(wèn)而得來(lái)的口頭證據(jù)可靠 ⒉ 取自被審計(jì)單位以外的獨(dú)立第三者的外部證據(jù)比取自被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)可靠 ⒊ 以獲得獨(dú)立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲得獨(dú)立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠 2020/9/19 65 接上頁(yè) ⒋ 審計(jì)人員親自獲取的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠 。 2020/9/19 80 167。 獨(dú)立檢查同 “ 估價(jià)或分?jǐn)?” 認(rèn)定 “ 存在或發(fā)生 ” 、 “ 完整性 ” 認(rèn)定有關(guān) 。 92審計(jì)抽樣的基本程序 ? 確定被審計(jì)總體范圍 ? 樣本設(shè)計(jì) ? 選取樣本 ? 審查樣本 ? 審計(jì)抽樣結(jié)果評(píng)價(jià) ? 分析樣本誤差 ? 推斷總體誤差 ? 重估抽樣風(fēng)險(xiǎn) ? 形成審計(jì)結(jié)論 2020/9/19 111 課堂討論：抽樣、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響 審計(jì)測(cè)試 抽樣風(fēng)險(xiǎn)種類 對(duì)審計(jì)工作的影響 控制測(cè)試 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) 效果 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 效率 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 誤受風(fēng)險(xiǎn) 效果 誤拒風(fēng)險(xiǎn) 效率 兩種測(cè)試中的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效果和效率都有影響 2020/9/19 112 167。 是指 CPA在審計(jì)過(guò)程中形成的 ， 對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿 2020/9/19 124 167。如其影響尚未消除， CPA仍應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆从? 2020/9/19 138 二、 關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì) Auditing related party amp。 是指 CPA在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段 ， 為規(guī)劃 、 控制和總結(jié)證據(jù)工作 ， 并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所形成的審計(jì)工作底稿 。 ? 假如某客戶的內(nèi)部控制不很健全，您認(rèn)為 CPA是否有必要對(duì)其內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試，在何種情況下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，又在什么情況下，可以不進(jìn)行控制測(cè)試？ ? 控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試在哪些方面有所不同？ 2020/9/19 108 167。 預(yù)先編號(hào)的憑證對(duì)保證控制和確定責(zé)任很有用 ， 預(yù)先編號(hào)有助于保證所有交易均已記錄和沒(méi)有交易被重復(fù)記錄 ， 在預(yù)先編號(hào)下的作廢憑證都必須妥善保存 。 （一）監(jiān)盤 (Supervision of counting) 監(jiān)盤是 CPA現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴槎〉米C據(jù)的方法 （二）觀察 (Observation) 觀察是 CPA實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的方法 2020/9/19 78 （三）查詢及函證 Enquiry amp。 ? 審計(jì)證據(jù) ?審計(jì)證據(jù)的概念 ?審計(jì)證據(jù)的種類 ?審計(jì)證據(jù)的特征 ?審計(jì)證據(jù)的整理與分析 ? 審計(jì)方法 ?綜合審查方法 ?審查書面資料的方法 ?審查客觀事實(shí)的方法 2020/9/19 58 167。其未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下： 2020年度利潤(rùn)總額 10000萬(wàn)元凈利潤(rùn) 6700萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000萬(wàn)元 2020年 12月 31日資產(chǎn)總額 70000萬(wàn)元 股東權(quán)益 40000萬(wàn)元如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的定百分比數(shù)值分別為 %、 1% 、 %和 5%。42審計(jì)實(shí)施階段 ?了解和記錄內(nèi)部控制 ?控制測(cè)試 ?修訂審計(jì)計(jì)劃 ?實(shí)質(zhì)性測(cè)試 審計(jì)程序 目的 對(duì)其他審計(jì)程序的影響 性質(zhì) 了解和記錄內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是否設(shè)計(jì)和是否執(zhí)行 確定控制測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍 每次會(huì)計(jì)報(bào)表必須執(zhí)行 控制測(cè)試 內(nèi)部控制是否健全和是否有效 確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍 可以選擇 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是否真實(shí) 每次會(huì)計(jì)報(bào)表必須執(zhí)行 2020/9/19 27 167。 ? 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ? 社會(huì)審計(jì)組織 2020/9/19 16 167。 1。審計(jì)是一種具有 “ 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證 ” 職能的活動(dòng)。 21國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) ? 設(shè)置模式 ? 立法型：英國(guó)、美國(guó)、澳大利亞、加拿大 ? 司法型：法國(guó)、西班牙 ? 行政型：俄羅斯、瑞典、泰國(guó) ? 獨(dú)立型：德國(guó)、日本 ? 我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置 ? 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（ INTOSAI） 2020/9/19 17 167。 43審計(jì)完成階段 ? 終結(jié)審計(jì) ? 是指在發(fā)表意見(jiàn)、編制審計(jì)報(bào)告前對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日存在或日后發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì) ? 復(fù)核審計(jì)工作底稿 ? CPA對(duì)其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以確保形成審計(jì)意見(jiàn)的可靠性 ? 形成審計(jì)意見(jiàn) ? CPA應(yīng)表達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)類型 ? 出具審計(jì)報(bào)告 ? 是審計(jì)工作的最終結(jié)果，是反映審計(jì)意見(jiàn)的載體 2020/9/19 28 審計(jì)過(guò)程主要工作匯總圖 準(zhǔn)備階段 了解客戶 簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書編制 審計(jì)計(jì)劃 實(shí)施階段 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 控制測(cè)試 了解和記錄內(nèi)部控制 終結(jié)審計(jì) 復(fù)核審計(jì)工作底稿 形成審計(jì)意見(jiàn) 完成階段 出具審計(jì)報(bào)告 2020/9/19 29 思考題 ● 您認(rèn)為對(duì)某公司做一個(gè)年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 CPA應(yīng)主要做好哪些工作。 要求：請(qǐng)計(jì)算確定 XYZ公司 2020年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告層次的重要性水平 。 71審計(jì)證據(jù) Audit Evidence， AE ? 審計(jì)證據(jù)的概念☆ ? 審計(jì)證據(jù)的種類★ ? 審計(jì)證據(jù)的特征★ ? 審計(jì)證據(jù)的整理與分析☆ 2020/9/19 59 一、審計(jì)證據(jù)的概念 審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中 ， 按照審計(jì)目標(biāo)收集 、 為形成審計(jì)意見(jiàn)所獲得的所有能證實(shí)反映被審查事項(xiàng)真實(shí)情況的所有資料和事實(shí) 。 confirmation 查詢是 CPA對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問(wèn)而審計(jì)證據(jù)的方法 函證是 CPA為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的方法。 憑證和記錄的控制程序影響認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn) ， 保持記錄同 “ 存在和發(fā)生 ” 認(rèn)定有關(guān)；憑證預(yù)先編號(hào)并按照編號(hào)會(huì)計(jì)處理同 “ 完整性 ” 認(rèn)定有關(guān)；原始憑證提供交易記錄的金額直接同 “ 估價(jià)或分?jǐn)?” 認(rèn)定有關(guān) 2020/9/19 90 ⒋ 資產(chǎn)接觸和記錄使用 Access to assets and use of records 資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄 ， 以保證資產(chǎn)和記錄的安全 。 9審計(jì)抽樣☆ Audit sampling 本章重點(diǎn)：審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用、審計(jì)抽樣結(jié)論的推斷 ? 審計(jì)抽樣的概念 ? 審計(jì)抽樣的基本程序 ? 樣本的選取方法 ? 控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣 ? 實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的審計(jì)抽樣 2020/9/19 109 167。 。 transaction （一）關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)的目標(biāo) 確定關(guān)聯(lián)方及其交易是否真實(shí)存在、關(guān)聯(lián)方交易的記錄是否適當(dāng)以及關(guān)聯(lián)方及其交