【正文】 內(nèi)控體系的重大缺陷和不足，以及對財務報告內(nèi)控有重大影響的雇員欺詐行為； 404條款 年度財務報告內(nèi)部控制的公司管理層報告書 ? 設立并維持了足夠的財務報告內(nèi)控體系； ? 財務報告內(nèi)控體系有效性的評價； ? 為評價財務報告內(nèi)控體系而采用的評價體系的說明。 全面風險管理的內(nèi)容 經(jīng)營財務合規(guī)監(jiān) 控信 息 溝 通控 制 活 動風 險 評 估控 制 環(huán) 境單位1單位2流程1流程2COSO 1992 25 全面風險管理體系中的內(nèi)控系統(tǒng) 經(jīng)營財務合規(guī)監(jiān) 控信 息 溝 通控 制 活 動風 險 評 估控 制 環(huán) 境單位1單位2流程1流程2全面風險管理的內(nèi)容 COSO 1992 內(nèi)部環(huán)境目標設置事件辨識風險評估風險反應控制活動信息與溝通監(jiān)控戰(zhàn)略 經(jīng)營 報告 合規(guī)總部分部業(yè)務單位附屬機構全面風險管理體系 (COSO) 內(nèi)控體系 (COSO) 。 Pwc 2004 19 中國企業(yè)的風險環(huán)境 中國的企業(yè)風險管理現(xiàn)狀 中 國 國 有 企 業(yè)國 內(nèi) 外 立 法的 變 化巨 大 的 政 治 地理 差 異國 內(nèi) 經(jīng) 濟 轉軌 期 的 結 構信 息 ， 資 本流 通 加 速新 技 術 的 開 發(fā)世 界 市 場 的一 體 化中 國 經(jīng) 濟 2 0 年 的高 速 發(fā) 展中 國 特 有 的文 化 環(huán) 境20 國內(nèi)企業(yè)的風險管理 處于起步階段 風險管理剛剛起步，表現(xiàn)為 ? 經(jīng)理人階層普遍缺乏風險意識與風險管理的知識 ? 企業(yè)管理過程中缺乏風險管理的內(nèi)容，除金融企業(yè) ? 保險與金融領域缺乏風險管理的工具 ? 缺少獨立的風險管理行業(yè)與市場 原因在于 ? 績效考核中基本不計入風險因素 ? 法規(guī)缺乏對上市公司披露風險管理情況的要求 ? 股市缺乏對上市公司風險管理的壓力 面對美國市場的監(jiān)管，中國公司困難重重 中國的企業(yè)風險管理現(xiàn)狀 21 良好的契機：監(jiān)管部門開始高度重視 國資委 《 企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例 》規(guī)定國資委的主要義務包括： ? 探索有效的企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營體制和方式，加強企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督