【正文】 【例題】（ 2020年第三大題第 47小題） ，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異等信息。 [答疑編號(hào) 5686030303] 『正確答案』 A＝ 40＋ 1010－ 1000＝ 50 B＝ 50＋ 0＝ 50 C＝ 0－（－ 20）＝ 20 D＝ 206%3/12 ＝ E＝ ＋ ＝ 51 F＝ 0－ －（－ 90）＝ G＝－ 20－ －（－ ）＝ 52 H＝ 40 I＝ 40＋ ＝ J＝ 60 （二）利潤(rùn)表預(yù)算的編制 編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。 本例中 M公司上年末不存在短期借款，假設(shè)第一季度需要取得的短期借款為 W元，則根據(jù)理想的期末現(xiàn)金余額要求可知：－ 41 800＋ 30 000＋ W－ W10%/4 － 4 500＝ 3 000，解得： W＝ 19 （元），由于按照要求必須是 1 000元的整數(shù)倍，所以，第一季 度需要取得 20 000元的短期借款，支付 20 00010%/4 ＝ 500（元）短期借款利息，期末現(xiàn)金余額＝－ 41 800＋ 30 000＋ 20 000－ 500－ 4 500＝ 3 200（元）。 [答疑編號(hào) 5686030203] 『正確答案』 C 『答案解析』第一季度現(xiàn)金支出額＝ 200＋ 500＋ 600＋ 80070% ＝ 1860（萬(wàn)元）。 表 3－ 5 銷售預(yù)算 單位：元 季 度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)銷售量（件） 100 150 200 180 630 預(yù)計(jì)單位售價(jià) 200 200 200 200 200 銷售收入 20 000 30 000 40 000 36 000 126 000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入 上年應(yīng)收賬款 6 200 6 200 第一季度（銷貨 20 000） 12 000 8 000 20 000 第二季度（銷貨 30 000） 18 000 12 000 30 000 第三季度（銷貨 40 000） 24 000 16 000 40 000 第四季度（銷貨 36 000） 21 600 21 600 現(xiàn)金收入合計(jì) 18 200 26 000 36 000 37 600 117 800 本例中， 假設(shè) 每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金 60%，另外的 40%現(xiàn)金要到下季度才能收到。這種預(yù)算方法的理論依據(jù)是：人們對(duì)未來(lái)的了解程度具有對(duì)近期把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小的特征。 [答疑編號(hào) 5686030111] 『正確答案』 C 『答案解析』固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、 銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。 彈性預(yù)算法又分為公式法和列表法兩種具體方法： y＝ a＋ bx 其中， y表示某項(xiàng)預(yù)算成本總額， a表示該項(xiàng)成本中的預(yù)算固定成本額， b表示該項(xiàng)成本中的預(yù)算單位變動(dòng)成本額， x表示預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量。其缺點(diǎn)是編制工作量大。 【例題】（ 2020年第三大題第 46小題）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。 [答疑編號(hào) 5686030101] 『正確答案』 AD 『答案解析』預(yù)算具有兩個(gè)特征：首先，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；其次，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。對(duì)可避免費(fèi)用項(xiàng)目，則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析，盡量控制可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。例如，以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實(shí)物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時(shí)等。固定總成本不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)，仍為400元。 （ 3） 2020年第 2季度～ 2020年第 1季度預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)分別為 51 500小時(shí)、 51 000小時(shí)、 46 000小時(shí)和 57 500小時(shí)。 第三節(jié) 預(yù)算編制 一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 （一）銷售預(yù)算 銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種 業(yè)務(wù)預(yù)算 。 （ 3）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。本例中理想的現(xiàn)金余額是 3 000元，如果資金不足，可以取得短期借款，銀行的要求是，借款額必須是 1 000元的整數(shù)倍。 2020年該公司無(wú)其他融資計(jì)劃。 第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核 一、預(yù)算的執(zhí)行 企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。 表 3－ 15 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元 資 產(chǎn) 年初余額 年末余額 負(fù)債和股東權(quán)益 年初余額 年末余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金（表 3－ 13） 8 000 3 010 短期借款 0 35 200 應(yīng)收賬款（表 3－ 5） 6 200 14 400 應(yīng)付賬款（表 3－ 7） 2 350 4 640 存 貨（表 3－ 3－ 10） 2 400 3 800 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 2 350 39 840 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 16 600 21 210 非流動(dòng)負(fù)債： 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期借款 120 000 210 00O 固定資產(chǎn) 43 750 37 250 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 120 000 210 00O 在建工程 100 000 230 000 負(fù)債合計(jì) 122 350 249 840 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 143 750 267 250 股東權(quán)益 股 本 20 000 20 000 資本公積 5 000 5 000 盈余公積 10 000 10 000 未分配利潤(rùn) 3 000 3 620 股東權(quán)益合計(jì) 38 000 38 620 資產(chǎn)總計(jì) 160 350 288 460 負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì) 160 350 288 460 “ 存貨 ” 包括直接材料和產(chǎn)成品，直接材料年末余額＝ 4005 ＝ 2 000（元）。 第三季度的現(xiàn)金余缺是 14 840元，固定的利息支出為 500＋ 4 500＝ 5 000（元），所以，按照理想的現(xiàn)金余額是 3 000元的要求，最多可以歸還 14 840－ 5 000－ 3 000＝ 6 840（元）短期借款，由于必須是 100元的整數(shù)倍，所以，可以歸還短期借款 6 800元，期末現(xiàn)金余額＝ 14 840－ 5 000－ 6 800＝ 3 040（元）。 表 3－ 8 直接人工預(yù)算 季 度 一 二 三 四 全 年 預(yù)計(jì)產(chǎn)量（件） 105 155 198 182 640 單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí) /件） 10 1O 10 10 10 人工總工時(shí)（小時(shí)） 1 050 1 550 1 980 1 820 6 400 每小時(shí)人工成本（元 /小時(shí)） 2 2 2 2 2 人工總成本（元） 2 100 3 100 3 960 3 640 12 800 （五）制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨（以銷定產(chǎn)） 【例題】（ 2020年第二大題第 34小題）在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括（ ）。（ ） [答疑編號(hào) 5686030114] 『正確答案』 『答案解析』滾動(dòng)預(yù)算不能同會(huì)計(jì)年度保持一致。 （三）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法 編制預(yù)算的方法 按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同， 可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法兩大類。運(yùn)用公式法，測(cè)算預(yù)算期的修理費(fèi)用總額 為： 3 000＋ 23 500 ＝ 10 000（元）。 【例題】（ 2020年第一大題第 12小題）下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制的是（ ）。（ ） [答疑編號(hào) 5686030104] 『正確答案』 √ 『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱為 總預(yù)算 ，其他預(yù)算則相應(yīng)稱 為輔助預(yù)算或分預(yù)算。預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃，是對(duì)目標(biāo)的具體化，是 將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。 （ 3） 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部 門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的 跟蹤管理 ，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況， 分析 預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。 增量預(yù)算法的 缺陷 是可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制。 二是可比性差。但是，運(yùn)用列表法編制